各行署、市、縣地方稅務(wù)局：

　　為了貫徹落實(shí)《省政府轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查帳征收工作意見的通知》（皖政[1997]32號(hào)）精神，切實(shí)做好個(gè)體私營業(yè)戶的建帳建制、查帳征收工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局的《個(gè)體工商戶建帳管理暫行辦法》和《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》，特制定《安徽省個(gè)體工商戶建帳管理實(shí)施辦法》和《安徽省個(gè)體工商戶定期定額管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。貫徹執(zhí)行中出現(xiàn)的情況和問題要及時(shí)反饋省局。

　　附：1、安徽省個(gè)體工商戶建帳管理實(shí)施辦法

　　2、安徽省個(gè)體工商戶定期定額管理實(shí)施辦法

　　附件1：

安徽省個(gè)體工商戶建帳管理實(shí)施辦法

　　第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)體工商戶的稅收管理，促進(jìn)個(gè)體工商戶加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《省政府轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查帳征收工作意見的通知》以及國家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶建帳管理暫行辦法》，制定本實(shí)施辦法。

　　第二條 凡在我省境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營并有固定經(jīng)營場(chǎng)所的個(gè)體工商戶應(yīng)按本辦法的規(guī)定，建立、使用、保管帳簿和憑證，但對(duì)經(jīng)營規(guī)模小又確無建帳能力的，依法經(jīng)縣以上地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不建帳或者暫緩建帳的個(gè)體工商戶除外。

　　第三條 符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式帳：

　?。ㄒ唬?人（含2人）以上合伙經(jīng)營的且注冊(cè)資金達(dá)到10萬元以上的；

　?。ǘ氖聭?yīng)稅勞務(wù)月納地方稅額在0.05萬元（含0.05萬元）以上；

　?。ㄈ┱?qǐng)幫工5人（含5人）以上的；

　　（四）各級(jí)地稅機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式帳的其他情形。

　　建立復(fù)式帳的個(gè)體工商戶應(yīng)按《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類帳、明細(xì)分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳以及必要的輔助性帳簿，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況；成本、費(fèi)用、損失列支及其他財(cái)務(wù)核算規(guī)定按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》執(zhí)行。

　　第四條 符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置簡易帳：

　?。ㄒ唬┱?qǐng)幫工2人以上5人以下的；

　?。ǘ氖聭?yīng)稅勞務(wù)月納地方稅額在0.05萬元以下的；

　?。ㄈ└骷?jí)地稅機(jī)關(guān)確定應(yīng)建簡易帳的其他情形。

　　建立簡易帳的個(gè)體工商戶應(yīng)建立營業(yè)收入賬、營業(yè)費(fèi)用賬、商品（材料）購入帳、庫存商品（材料）盤點(diǎn)表、應(yīng)稅所得表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)經(jīng)營情況并進(jìn)行簡易會(huì)計(jì)核算。

　　第五條 依法經(jīng)縣以上地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不建帳或暫緩建帳的個(gè)體工商戶，應(yīng)按照地稅機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、商品進(jìn)銷登記簿等，地稅機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)行定期定額征收稅款。

　　第六條 復(fù)式帳中現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和總分類帳必須使用訂本式，明細(xì)分類帳和其他必要的輔助性帳簿可根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況選用活用式或訂本式。

　　簡易帳簿均應(yīng)采用訂本式。

　　第七條 建立復(fù)式帳和簡易帳的個(gè)體工商戶應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)購領(lǐng)統(tǒng)一格式的帳簿、憑證；其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，應(yīng)當(dāng)報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)備案；設(shè)立帳戶、啟用帳簿時(shí)應(yīng)事先送主管地稅機(jī)關(guān)審驗(yàn)蓋章 .屬于應(yīng)征印花稅的種類帳簿，應(yīng)按規(guī)定交納印花稅。

　　第八條 建帳戶必須按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理帳務(wù)，不得涂改、撕毀、損毀、挖補(bǔ)、偽造。

　　第九條 帳簿和憑證（記帳憑證和原始憑證）要按發(fā)生的時(shí)間先后順序填寫、裝訂或粘貼。

　　第十條 建帳戶對(duì)各種帳簿、憑證報(bào)表必須保存10年以上，銷毀時(shí)必須經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審驗(yàn)，縣級(jí)以上地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　建立復(fù)式帳的個(gè)體工商戶在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)按規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表和有關(guān)納稅資料。月度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后7日內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)在年度終了后30日內(nèi)報(bào)出。

　　第十二條 個(gè)體工商戶可自行建帳，也可聘請(qǐng)經(jīng)縣以上地稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的稅務(wù)代理等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代辦有關(guān)建帳事宜。聘請(qǐng)財(cái)會(huì)人員建帳應(yīng)填報(bào)《個(gè)體工商戶聘請(qǐng)財(cái)會(huì)人員代為建帳申請(qǐng)審批表》，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代理建帳人員的監(jiān)督管理，定期組織培訓(xùn)考試，合格者準(zhǔn)予代理建帳記帳；對(duì)予考試不合格者，或者在代理建帳記帳過程中弄虛作假的，取消其代理建帳記帳資格，不準(zhǔn)代辦帳務(wù)，對(duì)弄虛作假者要按規(guī)定追究責(zé)任。

　　第十三條 個(gè)體工商戶經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并按照地稅機(jī)關(guān)的要求使用稅控收款機(jī)的，其機(jī)內(nèi)帳可視為營業(yè)收入帳。

　　第十四條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)以繳納營業(yè)稅為主的業(yè)戶建帳的督促和管理工作；以繳納增值稅、消費(fèi)稅為主的業(yè)戶，其應(yīng)納地方稅的征收方式由主管地稅機(jī)關(guān)確定。

　　第十五條 主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)建帳戶實(shí)行查帳征收方式征收稅款。建帳初期，作為過渡性措施，可實(shí)行查帳征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式征收稅款。對(duì)建帳戶的稅負(fù)低于原定期定額的，要將其列入申報(bào)異常戶，作為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，嚴(yán)厲查處各種不按規(guī)定建帳、建假帳等偷逃稅行為。

　　第十六條 個(gè)體工商戶依照本辦法對(duì)應(yīng)建帳而不建帳或建假帳的；雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳征收的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，地稅機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)或者類似行業(yè)同等規(guī)模的納稅人的納稅水平按月從高核定其應(yīng)納稅額，并可依照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處以罰款。同時(shí)提請(qǐng)工商行政管理部門責(zé)令其停業(yè)整頓，限期改正，逾期不改的，吊銷其營業(yè)執(zhí)照，取締其經(jīng)營資格。

　　第十七條 個(gè)體工商戶未按實(shí)施辦法建帳或者違反本實(shí)施辦法有關(guān)規(guī)定的，由主管地稅機(jī)關(guān)依照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處罰。

　　第十八條 個(gè)體工商戶建帳工作中所涉及的有關(guān)帳簿、憑證、表格，有統(tǒng)一規(guī)定的，按統(tǒng)一規(guī)定辦理；沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由省地方稅務(wù)局統(tǒng)一設(shè)計(jì)、印制和管理。

　　第十九條 現(xiàn)行稅收征管中按定期定額征收稅款的私營企業(yè)、各類名為國有或集體實(shí)為個(gè)體或私營的企業(yè)、個(gè)人承包或租賃的企業(yè)，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置帳簿，建立復(fù)式帳，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。

　　各級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)其不得再進(jìn)行定期定額征收方式征收稅款。

　　第二十條 本實(shí)施辦法由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十一條 本辦法自頒布之日起施行。

　　附件2：

安徽省個(gè)體工商戶定期定額管理實(shí)施辦法

　　第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶的定期定額管理，公平稅負(fù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱實(shí)施細(xì)則）、國家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》及有關(guān)規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

　　第二條 定期定額是主管地稅機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)，按照規(guī)定程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納地方稅額（包括營業(yè)稅、所得稅等，下同），進(jìn)行分期征收稅款的一種征收方式。

　　第三條 本辦法適用于經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上（含縣級(jí)）地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置帳簿或暫緩建帳；應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿；雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的個(gè)體工商戶。

　　第四條 地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織以繳納營業(yè)稅為主的定期定額戶以及以繳納增值稅、消費(fèi)稅為主的定期定額戶應(yīng)納地方稅的應(yīng)納稅營業(yè)額及收益額或附征率的核定工作。

　　第五條 地稅機(jī)關(guān)核定定額要依照以下程序辦理：

　?。ㄒ唬I(yè)戶申報(bào)。定期定額戶應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)，將預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申請(qǐng)核定表》。

　　（二）典型調(diào)查。主管地稅機(jī)關(guān)將定期定額戶進(jìn)行分類，并按行業(yè)、地段、規(guī)模選擇有代表性的典型戶，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行全面調(diào)查分析，填制《經(jīng)營情況典型調(diào)查表》。典型調(diào)查面不能低于該行業(yè)定期定額戶的5％。

　?。ㄈ┒~擬定。主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)業(yè)戶自報(bào)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和典型調(diào)查情況，參照同行業(yè)、同規(guī)模、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況及應(yīng)納稅額采用下列方法核定定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申報(bào)核定表》：

　　1、按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推（測(cè)）算核定；

　　2、按照成本加合理的費(fèi)用和利潤核定；

　　3、按照清產(chǎn)核資盤點(diǎn)庫存核定；

　　4、核實(shí)收入憑證測(cè)算實(shí)際收入核定；

　　5、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r規(guī)定的其他方法核定；采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

　　（四）集體評(píng)議。按行業(yè)、分地域成立由業(yè)戶代表和稅務(wù)管理人員參加的定額評(píng)議小組，召開評(píng)議會(huì)，對(duì)初步擬定的定期定額戶應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額進(jìn)行集體評(píng)議，將評(píng)議后的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額填在《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申報(bào)核定表》。

　　（五）下達(dá)定額。主管地稅機(jī)關(guān)將核定表報(bào)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填寫《定額核定通知書》，下達(dá)定期定額戶執(zhí)行，并同時(shí)張榜公布其定額。

　　定期定額戶對(duì)主管地稅機(jī)關(guān)核定的定額有異議的，可在接到通知書之日起10日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額重新核定申請(qǐng)表》。主管地稅機(jī)關(guān)要在接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)，按程序進(jìn)行調(diào)查復(fù)核，并填寫《定額復(fù)核意見書》答復(fù)該業(yè)戶。該業(yè)戶在未接到主管地稅機(jī)關(guān)的復(fù)核意見書前，應(yīng)按主管地稅機(jī)關(guān)原核定定額納稅不得以任何理由拒絕執(zhí)行。

　　第六條 縣級(jí)以上地稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況，通過科學(xué)測(cè)算，按行業(yè)、分地域劃分定期定額戶的納稅等級(jí)和定額標(biāo)準(zhǔn)，并可確定每個(gè)納稅等級(jí)的最低定額，以平衡建帳戶與定額戶的稅收負(fù)擔(dān)。

　　第七條 定期定額戶的定額應(yīng)每季核定一次，對(duì)經(jīng)營情況比較穩(wěn)定的，可以半年核定一次，最長不得超過一年。

　　第八條 定期定額戶發(fā)生經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、經(jīng)營地址等情況變動(dòng)以及經(jīng)營情況發(fā)生重大變化以至使實(shí)際經(jīng)營額高于或低于地稅機(jī)關(guān)核定定額20％幅度的，必須持有關(guān)證件向主管地稅機(jī)關(guān)提出要求調(diào)整定額的申請(qǐng)，并填報(bào)《納稅人變更納稅經(jīng)營額及收益額申請(qǐng)審批表》。主管地稅機(jī)關(guān)在接到審批表之日起30日內(nèi)，按規(guī)定程序進(jìn)行審查，審查期間原核定的納稅定額繼續(xù)執(zhí)行。

　　（一）主管地稅機(jī)關(guān)調(diào)查情況與該業(yè)戶申請(qǐng)情況相符的，由主管地稅機(jī)關(guān)在報(bào)縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，按調(diào)后不調(diào)前的定額調(diào)整原則，對(duì)其納稅定額進(jìn)行合理調(diào)整，填寫《核定定額調(diào)整通知書》，下達(dá)該業(yè)戶執(zhí)行。

　　（二）主管地稅機(jī)關(guān)調(diào)查情況與該業(yè)戶申請(qǐng)情況不符的，主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)該業(yè)戶的納稅定額不予調(diào)整，并簽署意見后，退回申請(qǐng)審批表，業(yè)戶按原定額執(zhí)行。

　　第九條 定期定額戶必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、商品進(jìn)行銷存登記簿和完整保存有關(guān)納稅資料。

　　第十條 定期定額戶必須在主管地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)如實(shí)申報(bào)經(jīng)營情況，報(bào)送納稅申報(bào)表和其他有關(guān)資料，并對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　第十一條 定期定額戶必須按照地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限繳納稅款。定期定額戶申報(bào)納稅可以采取以下兩種形式：第一種是直接申報(bào)。即由定期定額戶到主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料。

　　第二種是郵寄申報(bào)。即經(jīng)過主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由定期定額戶將納稅申報(bào)表及有關(guān)資料裝入專用信封寄達(dá)主管地稅機(jī)關(guān)。

　　定期定額戶的申報(bào)納稅辦法可有以下三種選擇：

　　第一種，定期定額戶在主管地稅機(jī)關(guān)指定的銀行開設(shè)"稅款預(yù)儲(chǔ)帳戶"，按期提前存入不低于當(dāng)期應(yīng)納稅款的存款，在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和有關(guān)資料，由主管地稅機(jī)關(guān)通知銀行劃款入庫。

　　第二種，在法定的申報(bào)納稅期內(nèi)，定期定額戶自行填寫納稅申報(bào)表，并攜帶其它有關(guān)納稅資料，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅，由主管地稅機(jī)關(guān)開具完稅憑證，交由定期定額戶向銀行繳納稅款。

　　第三種，對(duì)于未在銀行開立帳戶的定期定額戶，可以辦理申報(bào)納稅時(shí)以現(xiàn)金結(jié)算稅款。

　　第十二條 定期定額戶外出經(jīng)營，必須持所在地主管地稅機(jī)關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營活動(dòng)管理證明》，向經(jīng)營地主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并按有關(guān)稅收規(guī)定向所到地或回所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　第十三條 定期定額戶發(fā)生停（歇）業(yè)時(shí)，應(yīng)在停（歇）業(yè)前7日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《停（歇）業(yè)申請(qǐng)審批表》。主管地稅機(jī)關(guān)在接到審批表之日起5日內(nèi)進(jìn)行審批，填寫《核準(zhǔn)停（歇）業(yè)通知書》，下達(dá)該業(yè)戶執(zhí)行，同時(shí)結(jié)算清繳稅款，繳銷未用發(fā)票交回有關(guān)證簿。在納稅人停（歇）業(yè)期間，主管地稅機(jī)關(guān)要定期實(shí)地檢查，如發(fā)現(xiàn)虛假停（歇）業(yè)的，除按規(guī)定補(bǔ)繳應(yīng)納稅款外，按偷稅論處。

　　定期定額戶停（歇）業(yè)期滿或提前開始恢復(fù)營業(yè)，應(yīng)在恢復(fù)經(jīng)營前5日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)申請(qǐng)，填報(bào)《復(fù)業(yè)申請(qǐng)表》。如有特殊情況，需延長停（歇）業(yè)時(shí)間的，應(yīng)在停（歇）業(yè)期滿前5日內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)核批，方可延期。

　　第十四條 定期定額戶在核定期內(nèi)的實(shí)際經(jīng)營額高于主管地稅機(jī)關(guān)核定定額20％幅度的而不及時(shí)如實(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整定額的，按偷稅論處。

　　第十五條 定期定額戶的其他征收管理，按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十六條 本實(shí)施辦法中涉及的表證單書，統(tǒng)一由省地方稅務(wù)局進(jìn)行印制、設(shè)計(jì)和管理。

　　第十七條 本實(shí)施辦法由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十八條 本實(shí)施辦法自頒布之日起施行。