各地、市國家稅務局，亳州市國家稅務局：

　　現(xiàn)將《國家稅務總局關于印發(fā)〈城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實操作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)[1998]106號）轉發(fā)給你們，并補充如下通知：

　　一、我省城鄉(xiāng)信用社、城市商業(yè)（合作）銀行在按規(guī)定進行資金核實補課工作時發(fā)生的各項資產(chǎn)損失、投資損失仍按省清資辦、省國稅局等5部門皖清辦[1997]11號文件規(guī)定的權限處理；虧損彌補按省國稅局皖國稅發(fā)[1998]8號文件規(guī)定的權限處理。

　　二、城市信用社組建城市商業(yè)（合作）銀行時，其凈資產(chǎn)清理核實后如為負數(shù)，報經(jīng)批準后可列為營業(yè)外支出，具體審批權限按省國稅局皖國稅發(fā)[1997]230號文件規(guī)定辦理。

　　以上請一并貫徹執(zhí)行。

國家稅務總局關于印發(fā)《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實操作規(guī)程》的通知
國稅發(fā)［1998］106號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　現(xiàn)將《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實操作規(guī)程》印發(fā)給你們，請結合本地實際情況認真貫徹執(zhí)行，并將工作中的有關情況和問題及時上報總局

　　一九九八年七月十八日

　　城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實操作規(guī)程

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位（以下簡稱企業(yè)）清產(chǎn)核資中資金核實的操作，確保工作質量和全面完成工作任務，根據(jù)《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資暫行辦法》（財清字［1996］11號）、《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實具體規(guī)定》（國稅發(fā)［1996］217號）、《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資財務處理暫行辦法》（國稅發(fā)〔1996］232號）等有關文件的規(guī)定，制定本規(guī)程。

　　第二條 本規(guī)程適用于開展清產(chǎn)核資工作的各類城鎮(zhèn)集體企業(yè)及主管部門、各級稅務部門和其他有關部門。

　　第三條 資金核實工作的任務是，在企業(yè)完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價值重估和產(chǎn)權界定工作基礎上，有關部門按照國家清產(chǎn)核資有關政策規(guī)定，對企業(yè)資產(chǎn)實際占用量重新審查核實，并進行相應的財務處理，以真實、準確地反映企業(yè)的資產(chǎn)價值總量。

　　第四條 資金核實工作的主要目的

　　（一）通過核銷企業(yè)的一部分資產(chǎn)損失和資金掛帳損失，減輕企業(yè)包袱；

　?。ǘ┙⒔∪髽I(yè)各項資產(chǎn)管理制度和財務管理制度；

　?。ㄈ┘訌姸悇詹块T對企業(yè)財務和稅收的征收管理工作：

　　（四）為填報清產(chǎn)核資報表和做好產(chǎn)權登記打好基礎。

　　第五條 資金核實工作的基本原則

　　（一）認真貫徹落實集體企業(yè)清產(chǎn)核資的各項政策規(guī)定；

　　（二）資金核實工作可與建立現(xiàn)代企業(yè)制度結合，優(yōu)先解決改制企業(yè)的相關問題。

　　（三）正確處理企業(yè)暫時困難與長遠發(fā)展的關系；

　　（四）依法審批經(jīng)過核實認定的事項。

　　第六條 資金核實工作由企業(yè)（核實申報部門）、企業(yè)主管部門（審查核實部門）、稅務部門及清產(chǎn)核資機構（審核批復部門）共同完成。其主要工作程序如下：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)核實申報。按照國家有關規(guī)定，企業(yè)在完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價值重估、產(chǎn)權界定基礎上，應按時填制《資金核實申報（審批）表》，編寫“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”，由法定代表人簽字后一并報送集體企業(yè)主管部門進行審查核實；沒有主管部門的，可直接報送主管稅務部門進行核實審批。

　?。ǘ┢髽I(yè)主管部門審查核實。企業(yè)主管部門對企業(yè)報送的材料，經(jīng)審查核實并簽署意見后，報送主管稅務部門核批。

　?。ㄈ┒悇詹块T審核批復。主管稅務部門對企業(yè)主管部門（或企業(yè)）報送的材料，經(jīng)審查核實后，會同同級清產(chǎn)核資機構進行批復。

　　（四）企業(yè)調帳。企業(yè)根據(jù)主管稅務部門的批復意見進行帳務處理。

　　第七條 企業(yè)申報的主要工作和基本要求

　　（一）主要工作：

　　1.企業(yè)要在完成資產(chǎn)清查、產(chǎn)權界定、資產(chǎn)價值重估工作基礎上，對各項資產(chǎn)、負債、權益進一步審查核實。核實重點是各項資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢，資金掛帳損失，投資損失，資產(chǎn)價值重估增值，各項權益的增減變動情況等。

　　2.按照清產(chǎn)核資有關政策規(guī)定，企業(yè)對清理核實后的有關問題提出詳盡的處理意見，填報《資金核實申報（審批）表》，編寫“清產(chǎn)核資資金核實報告”，按規(guī)定的程序進行申報。

　?。ǘ┗疽螅?/p>

　　1.真實準確地核實企業(yè)的各項債權、債務、所者權益及各項資產(chǎn)價值總量；

　　2.詳細分析各項資產(chǎn)結構、質量及管理使用狀況；

　　3.實事求是地反映企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，對暴露出的問題要有明確的處理意見；

　　4.按規(guī)定報送的證明文書、憑證等必須有法律效力。

　　第八條 企業(yè)主管部門審查核實的主要工作和基本要求

　　（一）主要工作：

　　1.審查核實《資金核實申報（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”是否按照規(guī)定的要求進行填報和編寫；

　　2.審查核實有關數(shù)據(jù)是否準確、真實，必備的證明材料是否齊全、有效；

　　3.按規(guī)定向企業(yè)出具壞帳損失的證明文件；

　　4.審查企業(yè)對有關問題的處理意見是否可行，是否符合稅法、財務處理規(guī)定；

　　5.簽署審查核實意見。

　?。ǘ┗疽螅?/p>

　　1.全面分析、掌握所屬企業(yè)的資產(chǎn)、財務管理狀況；

　　2.對所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及存在的問題進行分類排隊，為企業(yè)改制和加強管理打好基礎；

　　3.做好工作總結，提出具體整改措施、意見或建議。

　　第九條 稅務部門會同清產(chǎn)核資機構審核批復的主要工作和基本要求

　?。ㄒ唬┲饕ぷ鳎?/p>

　　1.協(xié)商本地區(qū)資金核實工作的組織、審批方式、方法；

　　2.對本地區(qū)資金核實工作進行部署，提出具體時間安排意見；

　　3.核實主管部門報送或按規(guī)定由企業(yè)直接報送的《資金核實申報（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”；

　　4.對數(shù)額較大的資產(chǎn)損失、資金掛帳損失、資產(chǎn)價值重估增值等進行專項核實；

　　5.對《資金核實申報（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”提出審批意見，并下達審批文件。

　?。ǘ┗疽螅?/p>

　　1.對企業(yè)申報的《資金核實申報（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”核實、認定要準確，審批要及時；

　　2.要嚴格按照清產(chǎn)核資有關政策規(guī)定進行審批；

　　3.資金核實工作的組織實施要方便企業(yè)，政策落實要充分、到位；

　　4.本地區(qū)資金核實工作的時間安排要與全國的統(tǒng)一部署協(xié)調一致。

　　第十條 企業(yè)調帳的主要工作和基本要求

　　（一）主要工作：根據(jù)主管稅務部門會同同級清產(chǎn)核資機構下達的批復文件，再次對企業(yè)整個清產(chǎn)核資工作進行重點復核，在此基礎上調整有關帳目，進行必要的稅收、財務處理。

　?。ǘ┗疽螅赫{帳前要對企業(yè)整個清產(chǎn)核資工作進行復核，如發(fā)現(xiàn)差錯，要及時糾正并向主管稅務部門和其他有關部門反映；要嚴格按照主管稅務部門會同同級清產(chǎn)核資機構下達的批復文件進行調帳。

　　第二章 資金核實工作的組織實施

　　第十一條 集體企業(yè)的清產(chǎn)核資資金核實工作，由各級稅務部門會同同級清產(chǎn)核資機構，按照財務隸屬關系和稅收征管范圍分級、分系統(tǒng)地組織實施。其中：中央各部門、單位直接管理的集體企業(yè)的資金核實工作，由國家稅務總局會同財政部負責組織實施；其他集體企業(yè)由各地國家稅務局、地方稅務局按稅收征管理范圍分工分別組織實施。

　　第十二條 各級稅務部門要加強對資金核實工作的組織領導，并根據(jù)實際工作需要成立領導小組或設立臨時機構，或指定專職人員負責資金核實組織實施工作。

　　第十三條 各級稅務部門要根據(jù)戶數(shù)清理結果，按規(guī)定權限將參加清產(chǎn)核資工作的企業(yè)層層分解落實到責任單位和責任人（負責清產(chǎn)核資工作人員）。有關責任單位和責任人要積極參與資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價值重估和產(chǎn)權界定各階段的工作，掌握第一手資料，為資金核實工作打好基礎。

　　第十四條 主管稅務部門會同同級清產(chǎn)核資機構，對企業(yè)按規(guī)定申報的材料進行審查核實后，對符合要求的，應及時下達資金核實批復文件。資金核實批復文件的內(nèi)容主要包括：

　　（一）資金核實前后企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權益總額的增減變動情況；

　?。ǘ┢髽I(yè)申報的各類資產(chǎn)損失、資金掛帳損失數(shù)額及審批后的處理意見；

　?。ㄈ┢髽I(yè)資產(chǎn)價值重估前后固定資產(chǎn)原值、凈值、累計折舊、資本公積增減額；

　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)原值增加以后折舊提取的處理意見。

　　第十五條 企業(yè)在收到主管稅務部門資金核實批復文件后，應按照清產(chǎn)核資財務處理的規(guī)定，及時進行有關稅收、財務處理。

　　第十六條 對以前年度已進行過清產(chǎn)核資工作的企業(yè)，為了避免工作重復，可在原有工作基礎上按“缺什么、補什么”的原則進行必要的資金核實完善工作。

　　第十七條 農(nóng)村信用社按下列規(guī)定進行資金核實工作：

　?。ㄒ唬?994年已進行過清產(chǎn)核資工作的農(nóng)村信用社，可以以1994年的資產(chǎn)清查、價值重估和產(chǎn)權界定結果為基礎，以1997年3月31日的資金實際占用量為準，按照國家統(tǒng)一制定的清產(chǎn)核資政策和要求，進行必要的調整和數(shù)據(jù)銜接，并據(jù)此填報《資金核實申報（審批）表》，編寫“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”，經(jīng)上級信用聯(lián)社審核同意后，報主管稅務部門和清產(chǎn)核資辦公室進行審批。

　?。ǘ?994年沒有進行過清產(chǎn)核資工作和以后新建的農(nóng)村信用社，應按照清產(chǎn)核資統(tǒng)一規(guī)定和要求進行資金核實工作。

　　（三）農(nóng)村信用社有關《資金核實申報（審批）表》的填報工作，由縣（市）聯(lián)社統(tǒng)一組織。

　　第十八條 原電力部所屬中央企業(yè)、單位主辦的集體企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由原電力部統(tǒng)一組織實施。其資金核實工作程序如下：

　　（一）企業(yè)完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價值重估和產(chǎn)權界定工作后按規(guī)定填制的《資金核實申報（審批）表》和編寫的“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”，經(jīng)法定代表人簽字后報主辦單位；

　　（二）主辦單位對企業(yè)申報的《資金核實申報（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”審核后，提出審核意見，報主管稅務部門進行審核；

　?。ㄈ╇娏χ鞴軉挝桓鶕?jù)主管稅務部門的審核意見，層層匯總報送上級主管單位和當?shù)囟悇詹块T，由省級電力主管部門匯總報同級稅務部門進行審核；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)主管稅務部門會同同級清產(chǎn)核資機構，根據(jù)省級稅務部門的審核意見對企業(yè)申報的材料進行審批；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)根據(jù)批復意見，調整有關帳務。

　　第十九條 交通部部屬單位主辦的集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作，由交通部按系統(tǒng)統(tǒng)一組織實施。其資金核實工作程序如下：

　　（一）企業(yè)完成資產(chǎn)清查、價值重估和產(chǎn)權界定工作后按規(guī)定填制的《資金核實申報（審批）表》和編寫的“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”，由法定代表人簽字后報主辦單位，經(jīng)主辦單位審核并提出意見，報主管稅務部門進行審核；

　?。ǘ┲鞴芏悇詹块T對企業(yè)申報的《資金核實申報（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”審核后，按交通部系統(tǒng)逐級匯總上報交通部，最后報國家稅務總局會同財政部審批；

　　（三）企業(yè)根據(jù)批復意見，調整有關帳務。

　　第二十條 各級稅務部門要認真做好資金核實的宣傳、輔導和培訓工作，其內(nèi)容包括資金核實工作程序、方式、方法、基本要求及有關政策等。

　　第二十一條 清產(chǎn)核資資金核實工作結束后，各級稅務部門要認真組織考核評比工作，考核評比的組織、方法、內(nèi)容等按國家稅務總局的有關規(guī)定執(zhí)行。

　　第三章 資金核實“申報（審批）表”與“報告”

　　第二十二條 企業(yè)在完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價值重估、產(chǎn)權界定工作后，應按規(guī)定及時填報《資金核實申報（審批）表》、編寫“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”，并按規(guī)定程序及時向主管部門和主管稅務部門申報。

　　第二十三 條企業(yè)填報《資金核實申報（審批）表》時，要詳細閱讀有關填報說明，認真準備、核實各種資料來源，仔細研究表中各項目、欄次之間的勾稽關系和在清產(chǎn)核資工作的特定含義，要求做到：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)容和數(shù)據(jù)要全面、真實、準確；

　?。ǘ└黜棓?shù)據(jù)、資料要與以前環(huán)節(jié)的相一致，如發(fā)生不一致的情況，要作單獨說明；

　　（三）企業(yè)自行處理的各項損失，要符合清產(chǎn)核資規(guī)定的權限，須申報審批后才能處理的，要及時申報，不得越權擅自處理。

　　第二十四條 《資金核實申報（審批）表》應按以下方法填報：

　?。ㄒ唬百Y產(chǎn)清查數(shù)”按資產(chǎn)清查快報和資產(chǎn)清查登記表中對應的項目填列；

　?。ǘ爸毓涝黾訑?shù)”按有關部門審核批準后的“固定資產(chǎn)價值重估申報表”中對應的項目填列；

　?。ㄈ敖缍ㄔ黾訑?shù)”按有關部門審核批準后的“產(chǎn)權界定申報表”中對應的項目填列；

　?。ㄋ模白孕刑幚頁p失數(shù)”根據(jù)各類資產(chǎn)清查登記表中登記的資產(chǎn)盤盈、盤虧、損失、資金掛帳損失等，按照清產(chǎn)核資政策規(guī)定可以由企業(yè)自行處理的部分填列；

　?。ㄎ澹吧陥筇幚頂?shù)”根據(jù)各類資產(chǎn)清查登記表中登記的資產(chǎn)盤盈、盤虧、損失和資金掛帳損失等，需要報經(jīng)稅務部門審批后的處理數(shù)額填列；

　　（六）“資金核實數(shù)”按稅務部門會同同級清產(chǎn)核資機構核實審批的數(shù)額填列。

　　第二十五條 企業(yè)“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”由正文和附件兩部分組成。

　　第二十六條 “清產(chǎn)核資資金核實工作報告”正文主要內(nèi)容有：

　　（一）本企業(yè)清產(chǎn)核資（即資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價值重估、產(chǎn)權界定、資金核實四個環(huán)節(jié)）的組織實施情況；

　?。ǘ┵Y金核實前后企業(yè)資產(chǎn)、負債、權益的變動情況；

　　（三）需要申報處理的各項損失、掛帳等問題的總體情況和分類情況；

　?。ㄋ模└黝愘Y產(chǎn)損失、掛帳產(chǎn)生的主要原因；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)對各類問題處理的具體意見；

　?。┵Y金核實工作組織實施過程中存在的問題和需要反映的情況 建議。

　　第二十七條 “資金核實工作報告”附件具體包括：

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)清查快報表，審批后的產(chǎn)權界定申報表、固定資產(chǎn)價值重估申報表；

　?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表、損益表；

　?。ㄈ└黝愘Y產(chǎn)損失分項明細表。表中應注明損失發(fā)生的時間、項目原值、項目凈值、損失原因、責任人、鑒定人和處理意見等；

　?。ㄋ模└黜椯Y金掛帳情況及說明、證明材料；

　?。ㄎ澹﹩雾椯Y產(chǎn)損失在一定數(shù)額以上的證明文件、資料及鑒定報告等；

　　（六）其他有關重大事項的專題說明。

　　第四章 資金核實工作的內(nèi)容和方式方法

　　第二十八條 企業(yè)主管部門、主管稅務部門收到企業(yè)資金核實申報材料后，應及時組織人員進行審查核實。

　　第二十九條 資金核實工作可區(qū)別情況采取不同的方式：

　?。ㄒ唬{稅重點戶、虧損大戶、有偷稅案底和財務管理混亂的企業(yè)，其上報的《資金核實申報（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”，可采取由稅務部門集中力量直接進行核實、審批。

　　（二）有條件的地區(qū)可采取委托社會中介機構，對企業(yè)填制的《資金核實申報（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實工作報告”進行核實，出具核實報告，再報主管稅務部門會同同級清產(chǎn)核資機構進行核實、審批。

　?。ㄈσ?guī)模較小且財務管理較好的企業(yè)，可采取由企業(yè)主管部門進行審查核實，稅務部門抽查的方式進行核實、審批。

　　第三十條 資金核實工作的主要方法

　　（一）全面核實法。對所有參加清產(chǎn)核資工作的企業(yè)申報的材料，進行全面、系統(tǒng)、詳細地審查核實。這種方法主要適用于戶數(shù)不多、工作量不大的地區(qū)。

　　（二）重點抽查法。對參加清產(chǎn)核資工作企業(yè)的有關情況及問題進行分析、整理和歸類，有重點、有針對性地抽出一部分企業(yè)進行審查核實。這種方法主要適用于戶數(shù)多、工作量較大的地區(qū)。

　?。ㄈ┲攸c項目核實法。在資金核實過程中，選擇對稅收、財務處理影響較大的項目，進行重點審查核實。

　　第三十一條 流動資產(chǎn)核實的內(nèi)容和方法

　　流動資產(chǎn)核實的內(nèi)容，主要包括企業(yè)存貨的盤盈、盤虧、報廢、毀損情況，以及各種債權、債務和未處理的各種掛帳損失、呆（壞）帳損失、少攤少轉的各種費用等。

　?。ㄒ唬彶榇尕洷P盈、盤虧、報廢、毀損的原因是否清楚，有關證明、鑒定材料是否齊全；

　　（二）審查各項資產(chǎn)損失、掛帳、潛虧是否如實反映；

　　（三）審查呆（壞）帳損失是否符合規(guī)定的條件等。

　　第三十二條 長期投資核實的內(nèi)容與方法

　　長期投資核實的內(nèi)容，主要包括企業(yè)長期投資中是否存在應列帳而未列帳的問題，向其他企業(yè)（單位）的投資額及增值（或損失）額，經(jīng)產(chǎn)權界定后企業(yè)應增加或減少的資產(chǎn)和股權，超過一年以上的股權、債券和其他投資的溢價或損失。

　?。ㄒ唬彶橥顿Y項目是否齊全；

　　（二）審查對外投資的清查方法是否正確；

　?。ㄈ彶樵纪顿Y的股本或資本份額是否準確，增值或損失數(shù)額是否真實；

　?。ㄋ模彶橥顿Y損失證明、鑒定材料是否真實、有效；

　?。ㄎ澹彶樵诋a(chǎn)權界定中已重新明確產(chǎn)權關系的投資，是否按批復要求進行了帳務處理等。

　　第三十三條 固定資產(chǎn)核實的內(nèi)容和方法

　　固定資產(chǎn)核實的內(nèi)容，主要包括企業(yè)各種盤盈、盤虧、毀損及待報廢的固定資產(chǎn)價值，新增固定資產(chǎn)的價值，已轉作對外投資的固定資產(chǎn)的價值變動情況和固定資產(chǎn)價值重估增值情況。

　?。ㄒ唬彶楣潭ㄙY產(chǎn)盤盈、盤虧的時間界限，屬于1993年7月1日以前清理出來掛在帳上尚未處理的，是否按規(guī)定進行了相應的財務處理；

　?。ǘ彶楸P虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)過規(guī)定的審批程序和技術鑒定；

　　（三）審查新增固定資產(chǎn)入帳價值是否準確；

　　（四）審查已轉作對外投資的固定資產(chǎn)的產(chǎn)權關系，對已明確為投資關系的，是否進行了相應的財務調整；

　?。ㄎ澹彶楣潭ㄙY產(chǎn)價值重估范圍、程序、方法、計算依據(jù)是否符合規(guī)定，原值、凈值、累計折舊、資本公積增減額是否正確及是否按規(guī)定進行了相應的稅收、財務處理等。

　　第三十四條 無形資產(chǎn)核實的內(nèi)容和方法

　　無形資產(chǎn)核實的內(nèi)容，主要包括企業(yè)無形資產(chǎn)的帳面價值和攤銷額，以及購入或在費用中列支形成的應入帳而未入帳的各項無形資產(chǎn)的價值。

　?。ㄒ唬彶闊o形資產(chǎn)管理范圍是否符合規(guī)定；

　　（二）審查無形資產(chǎn)的計價是否準確；

　　（三）審查無形資產(chǎn)的攤銷是否正確等。

　　第三十五條 遞延資產(chǎn)核實的內(nèi)容和方法

　　遞延資產(chǎn)核實的內(nèi)容，主要包括企業(yè)發(fā)生的開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等。

　　（一）審查開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等費用列支范圍和內(nèi)容是否真實；

　　（二）審查應分期攤銷的費用計算是否真實、準確；

　　（三）審查各類遞延資產(chǎn)是否按規(guī)定的費用性質進行了轉銷處理等。

　　第三十六條 負債核實的內(nèi)容和方法

　　負債核實的內(nèi)容，主要包括企業(yè)的各項流動負債和長期負債的數(shù)額及基本情況。

　?。ㄒ唬彶槊骷殠づc總帳是否相符；

　　（二）審查有關手續(xù)是否齊全、計息是否正確；

　?。ㄈ彶榱鲃迂搨母黜椨囝~是否正確等。

　　第三十七條 實收資本核實的內(nèi)容和方法

　　實收資本核實的內(nèi)容，主要包括集體、國家、法人、外商、個人等實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的資本金（包括各種財產(chǎn)物資的價值），及經(jīng)批準從企業(yè)經(jīng)營積累中轉為企業(yè)實收資本的數(shù)額和有關情況。

　?。ㄒ唬彶槠髽I(yè)各項資本金的真實性、合法性；

　　（二）審查企業(yè)是否按產(chǎn)權界定結果調整了有關產(chǎn)權關系；

　?。ㄈ彶槠髽I(yè)有關“待界定資產(chǎn)”產(chǎn)權是否單獨核算、反映；

　?。ㄋ模彶椤皩嵤召Y本”不實或低于“注冊資本”最低限額時，是否向有關部門申請辦理延期補齊手續(xù)等。

　　第三十八條 資本公積核實的內(nèi)容和方法

　　資本公積核實的內(nèi)容，主要包括企業(yè)資本和股票的溢價、固定資產(chǎn)重估增值及接受捐贈的資產(chǎn)入帳價值。

　?。ㄒ唬彶橘Y本公積來源的真實性與合法性；

　　（二）審查固定資產(chǎn)價值重估增值是否按規(guī)定轉入資本公積；

　　（三）審查資本公積轉增實收資本時，是否經(jīng)有關部門批準等。

　　第三十九條 盈余公積核實的內(nèi)容和方法

　　盈余公積核實的內(nèi)容，主要包括企業(yè)按照有關規(guī)定應從凈利潤中提取的盈余公積結余數(shù)額。

　　（一）審查盈余公積來源的真實性、合法性；

　?。ǘ彶橛喙e的提取比例是否符合財務制度規(guī)定；

　　（三）審查盈余公積是否按照規(guī)定用途使用等。

　　第四十條 未分配利潤核實的內(nèi)容和方法

　　未分配利潤核實的內(nèi)容，主要包括利潤分配比例是否符合有關合同、章程和財務制度的規(guī)定，稅前彌補虧損數(shù)額是否符合現(xiàn)行稅法規(guī)定等。

　　第五章 總結驗收

　　第四十一條 各級稅務部門在資金核實工作結束后，要組織檢查驗收，其方式可分為企業(yè)自查、有關部門聯(lián)合檢查及上級稅務部門對下一級稅務部門的檢查等。

　　第四十二條 檢查驗收工作要以國家有關清產(chǎn)核資政策規(guī)定的貫徹落實和資金核實工作的組織實施情況為重點。主要內(nèi)容為：

　　（一）資金核實工作的組織方式、工作程序是否符合規(guī)定要求；

　?。ǘ┵Y金核實工作是否按照規(guī)定的核實內(nèi)容和要求進行；

　?。ㄈ┒愂?、財務處理是否符合國家現(xiàn)行稅收、務制度及清產(chǎn)核資政策規(guī)定；

　?。ㄋ模Ρ镜貐^(qū)清產(chǎn)核資資金核實工作的總結是否符合要求等。

　　第四十三條 檢查驗收工作的基本要求

　?。ㄒ唬嵤虑笫?，不走過場；

　?。ǘ┱J真聽取企業(yè)、主管部門、基層稅務部門的工作匯報，深入企業(yè)，實地查看；

　?。ㄈz查報告要全面，如實分析并反映有關情況和問題。

　　第四十四條 在檢查驗收工作中，對查出的有關問題，可根據(jù)情節(jié)輕重，按清產(chǎn)核資和稅收、財務規(guī)定，以及國家其他相關的法律法規(guī)規(guī)定進行處罰。

　　（一）對沒有按國家統(tǒng)一部署開展清產(chǎn)核資工作或在資金核實工作中“走過過場”的有關部門和企業(yè)，應責令限期補課或不予驗收，并通報批評。

　?。ǘΥ嬖谏陥蟛粚嵒螂[瞞不報、虛報各項帳外資產(chǎn)、帳外收益、各項資產(chǎn)損失、投資損失、掛帳損失的有關部門和企業(yè)，要按稅法有關規(guī)定進行處罰。

　?。ㄈΥ嬖谟幸饣珵樗剑虻蛢r變賣、轉移國有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)，侵害他人合法權益和貪污、盜竊等問題的有關部門和企業(yè)，應提交有關部門進行查處；觸犯刑律的，要移交司法部門依法懲處。

　?。ㄋ模Σ徽J真組織資金核實工作，不按規(guī)定落實國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定，或對資金核實結果審批有誤的稅務部門，要責令限期糾正，情節(jié)嚴重的，要追究有關人員的責任并通報批評。

　　第四十五條 企業(yè)、單位和有關部門應積極配合稅務部門的檢查驗收工作，如實反映情況，主動提供有關資料。

　　第四十六條 各級稅務機關在資金核實工作結束后，應及時對本地區(qū)資金核實有關資料進行分類、整理和加工，建立清產(chǎn)核資數(shù)據(jù)資料庫，并進行規(guī)范管理。

　　第四十七條 資金核實工作全面完成以后，各級稅務部門要及時對本地區(qū)資金核實工作進行總結，并層層上報國家稅務總局。

　　第四十八條 各級稅務部門和有關人員在檢查驗收工作中，要堅持原則，廉潔奉公，遵守工作紀律，努力提高工作效率，確保檢查質量。

　　第六章 稅收、財務處理規(guī)定

　　第四十九條 企業(yè)清產(chǎn)核資中的稅收、財務處理工作，在各級人民政府統(tǒng)一領導下，原則上由各級稅務部門按照財務隸屬關系分級負責。其中，中央、國務院各部門、各直屬單位直接管理的集體企業(yè)由國家稅務總局負責。

　　第五十條 企業(yè)清產(chǎn)核資中發(fā)生的各項資產(chǎn)損失、投資損失、虧損彌補等的稅收、務審批權限，由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局根據(jù)本地實際情況自行確定。清產(chǎn)核資稅收、財務審批權限僅限于清產(chǎn)核資中適用，日常的稅收財務管理仍應按現(xiàn)行的稅收、財務審批權限執(zhí)行。

　　第五十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中發(fā)生的各項資產(chǎn)盤盈（包括帳外資產(chǎn)）、盤虧和損失等，可先列待處理財產(chǎn)損益，并在此基礎上進行清理核實。核實后各項資產(chǎn)盤盈、盤虧和損失原則上作增減企業(yè)損益處理，但各項目相抵后凈額較大，當年處理有困難的，經(jīng)審批后可增減企業(yè)的盈余公積、資本公積、實收資本（以下統(tǒng)稱權益）或列為遞延資產(chǎn)。其中，對各項目相抵后凈損失數(shù)額較大的，可按以下原則進行處理：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)有承受能力的，可直接列入當期損益；

　　（二）企業(yè)無力列入當期損益的，可核銷企業(yè)的權益；

　?。ㄈ┢髽I(yè)無力列入當期損益，又無權益可沖的，可暫列為遞延資產(chǎn)留待以后年度逐步處理。

　　第五十二條 企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，如屬于1993年7月1日以前清理出來掛在帳上尚未處理的，報經(jīng)審批后可依次增減企業(yè)的權益。

　　第五十三條 企業(yè)出售固定資產(chǎn)按下列規(guī)定進行處理：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)出售職工住房發(fā)生凈損益，經(jīng)核實后可增減住房周轉金，不能增減權益或計入當期損益；

　?。ǘ┢髽I(yè)出售其他固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損益，一律計入當期損益。

　　第五十四條 企業(yè)固定資產(chǎn)價值重估可按下列規(guī)定進行處理：

　　（一）企業(yè)固定資產(chǎn)重估增加的價值，經(jīng)審查核實后，相應調整資產(chǎn)帳面原值、凈值和累計折舊。其中，凈值按重估后原值的升值幅度進行調整，調整增加值增加資本公積；重估后帳面原值與重估后凈值之間的差額增加累計折舊。

　?。ǘ┢髽I(yè)可以按調整后的固定資產(chǎn)原值作為計提折舊的依據(jù)。當期全額計提折舊有困難的企業(yè)，經(jīng)主管稅務部門同意后可以分期到位。

　?。ㄈ┢髽I(yè)固定資產(chǎn)重估增加的價值，不計入應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，同時增值部分增提的折舊允許在稅前扣除。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)已按重估后的固定資產(chǎn)價值增提折舊的，應按照重估后的固定資產(chǎn)價值征收房產(chǎn)稅和印花稅；對重估后未能按照新增固定資產(chǎn)價值增提折舊的，可由同級清產(chǎn)核資機構出具證明，經(jīng)主管稅務部門核實，從1997年1月1日起至 1998年12月31日止，對其固定資產(chǎn)重估后新增部分免征房產(chǎn)稅和緩征印花稅。

　　第五十五條 企業(yè)逾期使用和一次性進成本的固定資產(chǎn)，不能進行資產(chǎn)價值重估，也不能計提折舊，但清理核實后，沒有入帳的要及時入帳，并作為固定資產(chǎn)進行日常管理。

　　第五十六條 企業(yè)清理出來的各項有問題的應收帳款是否列為壞帳損失，原則上按現(xiàn)行財務規(guī)定執(zhí)行。對不符合壞帳條件但又確實收不回來的應收帳款，經(jīng)企業(yè)主管部門專案處理并出具同意核銷的證明文件，經(jīng)審批后也可列為壞帳損失。壞帳損失的核銷按下列規(guī)定辦理：

　?。ㄒ唬┌匆?guī)定可以提取壞帳準備金的企業(yè)，要先用壞帳準備金予以核銷，不足部分，經(jīng)批準后分期計入損益；

　?。ǘ┎惶崛膸蕚浣鸬钠髽I(yè)，已發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)稅務部門批準后可分期計入損益；

　?。ㄈ膸p失數(shù)額較大的企業(yè)，按上述辦法處理有困難的，可由企業(yè)提出申請，經(jīng)批準后也可依次沖減相關權益。

　　企業(yè)按規(guī)定已經(jīng)核銷的壞帳損失以后又收回的，以及清查出來的各項無法付出的款項，經(jīng)審查核實后直接計入當期損益。

　　第五十七條 企業(yè)庫存商品（產(chǎn)品）中進價高于時價的，必須按照隨銷售隨處理的規(guī)定執(zhí)行。在商品（產(chǎn)品）還沒有實現(xiàn)銷售，損失尚未實現(xiàn)以前，不能作為損失進入當期損益。

　　第五十八條 企業(yè)在清查對外投資時，凡擁有實際控制權的，應當按照權益法進行；沒有實際控制權的，按照成本法進行。

　　第五十九條 企業(yè)通過籌資形成的資產(chǎn)，經(jīng)資金核實后，按下列規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)向個人籌資凡實行還本付息的，應作為長期負債處理，其資產(chǎn)所有權歸集體所有，不得分股到個人。

　?。ǘ┢髽I(yè)經(jīng)批準以個人入股形式進行籌資的，其入股的資金作個人資本金處理，不得在成本中列支股息。

　　（三）企業(yè)未經(jīng)批準自己決定實行內(nèi)部職工入股的，應及時補辦有關手續(xù)，凡沒有合法手續(xù)的，由集資單位負責清理并逐步償還。

　　（四）屬于各級政府或其他企業(yè)、單位出資入股的，可按“誰投資，誰所有，誰受益”的原則，在資金核實中要與出資單位具體明確產(chǎn)權關系，并計入相關的資本金。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)接受饋贈或其他收益形成的各項資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定者外，均屬于企業(yè)資產(chǎn)的一部分，須按規(guī)定進行清查登記，沒有入帳的應按規(guī)定及時入帳，計入“資本公積”科目。其中，接受饋贈的資產(chǎn)，凡當事方有約定的，可在資本公積下專項反映。

　?。┢髽I(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，如租賃期未滿，其所有權仍歸出租方的，作長期負債處理；如租賃期已滿并付清了租賃費，其所有權轉移至承租方的，經(jīng)資金核實后，應按規(guī)定作為企業(yè)的固定資產(chǎn)估價入帳。

　?。ㄆ撸┢髽I(yè)清產(chǎn)核資中清理出來的，按現(xiàn)行財務規(guī)定應入帳而未入帳的專利權、非專利技術、商標權等無形資產(chǎn)，經(jīng)有關部門確認后應及時按規(guī)定作價入帳，歸企業(yè)所有。

　?。ò耍┢髽I(yè)從成本中提取的工資、福利費等消費性資金結余，凡用于購建集體福利設施的，應按照規(guī)定進行清查登記，作為企業(yè)資產(chǎn)入帳。

　　第六十條 企業(yè)清產(chǎn)核資中清理出來的職工福利費（含醫(yī)藥費）超支掛帳數(shù)額較大的，可區(qū)別情況分別處理：

　?。ㄒ唬┓材壳敖?jīng)營效益較差的企業(yè)，經(jīng)批準可一次性沖減企業(yè)的盈余公積金；

　　（二）對目前經(jīng)營效益較好有承受能力的企業(yè)，經(jīng)批準可在管理費用中列支一部分。

　　第六十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來的以前政府部門應補未補的款項，經(jīng)審查核實后，由當事部門按規(guī)定予以補足。對一時難以全額補足的，有關部門要分期分批予以解決，或簽訂歸還協(xié)議，在一定期限內(nèi)解決。

　　第六十二條 企業(yè)的資本金可劃分為城鎮(zhèn)集體資本金、國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。各項資本金的核算內(nèi)容，按《國家稅務總局關于城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營企業(yè)新老財務制度銜接問題的通知》（國稅發(fā)［1993］028號）執(zhí)行。企業(yè)的各項資本金經(jīng)過核實認定后，可按下列規(guī)定進行處理：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在清產(chǎn)核資中，要摸清家底，理順產(chǎn)權關系。對錯計、漏計有關資本金的，應按規(guī)定及時進行調整。對產(chǎn)權關系不明晰的，可在實收資本下設置“待界定資產(chǎn)”進行單獨核算，待產(chǎn)權關系明晰后再行調整。

　　（二）企業(yè)在清產(chǎn)核資財務處理中，凡需要用實收資本處理有關損失或有關權益轉增實收資本的，都要按各項資本金所占的比例同增同減，不得單獨沖減某項資本金。

　　（三）企業(yè)在清產(chǎn)核資中，如核定無資本或資本金達不到國家法律、法規(guī)規(guī)定的注冊資本最低限額的，可限期在五年內(nèi)補足。補充的方式可通過資本公積、盈余公積直接轉增，也可通過其主辦單位或其他部門直接投入。

　　第六十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要對國家歷年減免的稅款及稅前還貸等項目單獨進行清理和核實，按下列規(guī)定進行處理：

　　（一）屬于1993年6月30日以前國家減免的稅款（包括以稅還貸），作為城鎮(zhèn)集體資本金，并在城鎮(zhèn)資本金下設置“減免稅基金”科目單獨反映。

　?。ǘ?993年7月1日以后按國家統(tǒng)一政策規(guī)定減免或返還的流轉稅（含即征即退、先征后退）及所得稅，屬于國務院或財政部、國家稅務總局規(guī)定專門用途的項目，作為盈余公積處理；屬于國務院或財政部、國家稅務總局沒有規(guī)定專門用途的項目，按規(guī)定作為當期損益處理。

　?。ㄈ┢髽I(yè)在1993年6月30日以前享受的稅前還貸，及按國家規(guī)定免征所得稅的項目，作為城鎮(zhèn)集體資本金，并在城鎮(zhèn)集體資本金下單獨反映。

　　（四）企業(yè)在1993年7月1日以后享受的稅前還貸，以及按國家規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目，按規(guī)定作為盈余公積處理。

　　第六十四條 對已經(jīng)開展過清產(chǎn)核資工作的城鄉(xiāng)信用社和城市商業(yè)（合作）銀行，在按規(guī)定進行資金核實補課工作時，如發(fā)現(xiàn)差錯較多，與有關部門協(xié)商后，可重新進行清產(chǎn)核資工作。

　　（一）城鄉(xiāng)信用社和城市商業(yè)（合作）銀行的呆帳損失、壞帳損失和投資損失，首先要用已提取的準備金核銷；各項準備金不足核銷的損失，經(jīng)批準可在營業(yè)外支出中核銷。

　?。ǘ┏鞘猩虡I(yè)（合作）銀行組建時清理出來的，已確認不能收回，但又不符合用呆帳準備金核銷條件的貸款，可暫轉為遞延資產(chǎn)進行管理；也可逐次用權益核銷。

　?。ㄈ┏鞘行庞蒙缃M建城市商業(yè)（合作）銀行時，其凈資產(chǎn)清理核實后如為負數(shù)，報經(jīng)國家稅務局批準后可列為營業(yè)外支出。具體審批權限為：凈資產(chǎn)負數(shù)超過500萬元（含500萬元）的，報國家稅務總局審批；不超過500萬元的，審批權限由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局具體確定。

　　第六十五條 城鄉(xiāng)信用社占用有關部門的資產(chǎn)，沒有入帳的，要及時入帳。農(nóng)村信用社與農(nóng)業(yè)銀行、城市信用社與原主辦單位脫離行政隸屬關系后而引起的資產(chǎn)增減變化，可按下列規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬┬庞蒙缯加糜嘘P部門的資產(chǎn)，凡產(chǎn)權明確已屬于信用社的，城市信用社一律計入資本公積，農(nóng)村信用社一律計入當期損益。

　?。ǘ┯嘘P部門占用信用社的資產(chǎn)，報經(jīng)有關部門批準后，凡產(chǎn)權明確已不屬于信用社的，一律作為盤虧處理，計入當期損益。計入當期損益有困難的，可在5年內(nèi)分期攤銷。

　?。ㄈ┬庞蒙缗c有關部門產(chǎn)權界定不清的，應盡快按國家有關政策規(guī)定進行協(xié)商處理，以便明確產(chǎn)權歸屬。對一時難以分清的，可暫作待界定資產(chǎn)處理。

　　第六十六條 城市信用社組建城市商業(yè)（合作）銀行時，其公共積累經(jīng)清理核實后，按下列規(guī)定進行處理：

　?。ㄒ唬┕卜e累首先用于核銷呆帳和壞帳，如余額為正數(shù)，要提足公益金、呆帳準備金、法定盈余公積金、職工退休養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金和住房公積金，建立和提取風險準備金，與國家減免稅形成的公共積累一并轉入新組建的城市商業(yè)（合作）銀行；如為負數(shù)，應相應沖減原投資者股金。

　?。ǘ┥鲜鎏崃粢酝獾馁Y本公積金、任意盈余公積金和未分配利潤等其他公共積累，可作為原投資者的權益量化給原投資者。對于量化給原投資者的收益，要按國家有關規(guī)定依法納稅。

　　第六十七條“”集體企業(yè)按照國家有關規(guī)定進行清理核實和甄別后，如未改變性質，則應按集體企業(yè)清產(chǎn)核資中的有關規(guī)定進行清產(chǎn)核資，并執(zhí)行集體企業(yè)清產(chǎn)核資中的稅收、務處理規(guī)定。

　　“”集體企業(yè)按照國家有關規(guī)定進行清理核實和甄別后，如改變?yōu)槠渌再|，應執(zhí)行以下規(guī)定：

　　（一）屬于1994年1月1日以前國家減免的稅款（包括所得稅減免）和稅前還貸、以稅還貸的金額，可作為城鎮(zhèn)集體資本金，并在城鎮(zhèn)資本金下設置“減免稅基金”科目單獨反映、管理。屬于1994年1月1日以后發(fā)生的，可按規(guī)定作為盈余公積。

　?。ǘ┢髽I(yè)按規(guī)定明確為個人資產(chǎn)的部分，應按稅法有關規(guī)定繳納個人所得稅。

　　第六十八條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來的以前年度欠交的能源交通重點建設基金和國家預算調節(jié)基金，凡處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)、虧損的，按照財政部、國家稅務總局《關于繼續(xù)做好國家能源交通重點建設基金和國家預算調節(jié)基金清欠工作的通知》（財綜字［1997］1號）精神，可全額豁免所欠“兩金”。

　　第六十九條 企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實和財務處理主要政策文件包括：

　?。ㄒ唬﹪叶悇湛偩?、政部、國家經(jīng)貿(mào)委關于印發(fā)《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實具體規(guī)定》的通知（國稅發(fā)［1996］217號）；

　?。ǘ﹪叶悇湛偩帧⒇斦?、國家經(jīng)貿(mào)委關于印發(fā)《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資財務處理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)［1996］232號）；

　?。ㄈ┴斦俊医?jīng)貿(mào)委、國家稅務總局、中國人民銀行、國家國有資產(chǎn)管理局《關于城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作有關政策規(guī)定》（財清字［1997］12號）；

　　（四）國家稅務總局、財政部、國務院農(nóng)村金融體制改革部際協(xié)調小組辦公室《關于做好農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資資金核實工作的通知》（國稅發(fā)［1997］113號）；

　　（五）財政部、國家稅務總局《關于集體企業(yè)清產(chǎn)核資中有關房產(chǎn)稅印花稅問題的通知》（財稅字［1997］131號）；

　?。秶叶悇湛偩株P于城鎮(zhèn)集體企業(yè)單位清產(chǎn)核資中若干稅收財務處理規(guī)定的通知》（國稅發(fā)［1997］55號）。

　　第七章 附 則

　　第七十條 本規(guī)程由國家稅務總局負責解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本規(guī)程制定具體實施辦法。

　　第七十一條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。