各市國(guó)家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[1999]49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省情況作如下補(bǔ)充，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額是一項(xiàng)政策性非常強(qiáng)的工作，各地一定要加強(qiáng)管理，嚴(yán)格規(guī)范技術(shù)開發(fā)費(fèi)具體項(xiàng)目的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真履行審批程序。

　　二、本《辦法》規(guī)定允許抵扣應(yīng)納稅所得額的納稅人，指的是各類從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，其他類型企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，但不允許抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　三、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)必須先立項(xiàng)，經(jīng)逐級(jí)上報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，年終由當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局審查核準(zhǔn)后，技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10％（含10％）以上的，方可按實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。沒有按上述規(guī)定辦理的，一律不得抵扣。

　　四、工業(yè)類集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，由集團(tuán)公司提出申請(qǐng)，經(jīng)所在地國(guó)家稅務(wù)局逐級(jí)上報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局或國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　五、技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書及有關(guān)表樣，省局將另行制發(fā)，此前各地可根據(jù)《辦法》規(guī)定自定。

　　附件：

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知

　　1999年3月25日國(guó)稅發(fā)[1999]49號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的稅前扣除管理，總局制定了《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。

　　附件：企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法

　　第一條 為了正確落實(shí)企業(yè)所得稅的政策規(guī)定和有利于征收管理，加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除的管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條 例》及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知》及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。

　　第三條 技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指納稅人在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用。包括以下項(xiàng)目：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用。

　　第四條 國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)及國(guó)有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)（以下稱納稅人）發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10％（含10％）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。

　　第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除審核批準(zhǔn)的程序如下：

　　（一）納稅人進(jìn)行技術(shù)開發(fā)須先立項(xiàng)，并編制技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算。

　?。ǘ┘夹g(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后，納稅人要及時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣應(yīng)納稅所得額的申請(qǐng)，并附送立項(xiàng)書、開發(fā)計(jì)劃、技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算及有關(guān)資料；所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后及時(shí)層報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核，并下達(dá)審核確認(rèn)書（參考格式附后）。

　?。ㄈ┠甓冉K了后一個(gè)月內(nèi)，納稅人要根據(jù)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的技術(shù)開發(fā)計(jì)劃，當(dāng)年和上年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)及增長(zhǎng)比例，按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣的應(yīng)納稅所得額等情況，報(bào)經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　納稅人未取得省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)書，年度終了后未在規(guī)定期限報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法，但可以據(jù)實(shí)扣除，納稅人不能提供有關(guān)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

　　第六條 納稅人技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)達(dá)到10％以上、其實(shí)際發(fā)生額的50％如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。

　　虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。

　　第七條 納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，凡由國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際增長(zhǎng)幅度的基數(shù)和計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　第八條 工業(yè)類集團(tuán)公司（以下稱集團(tuán)公司），根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織開發(fā)的項(xiàng)目，需要向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)。

　　第九條 集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，須在每一納稅年度7月1日前向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)；超過期限的，不予受理。國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)集團(tuán)的申請(qǐng)后，經(jīng)審核符合條 件，且資料齊全的，應(yīng)及時(shí)審批。

　　第十條 集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的申請(qǐng)，需要附報(bào)以下資料：

　?。ㄒ唬┘{稅年度技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書；

　?。ǘ┘{稅年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算表；

　?。ㄈ┥夏甓燃夹g(shù)開發(fā)費(fèi)決算表；

　?。ㄋ模┥夏甓燃瘓F(tuán)公司會(huì)計(jì)決算報(bào)表；

　?。ㄎ澹┥霞{稅年度集團(tuán)公司所得稅納稅申報(bào)表；

　?。┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　第十一條 集團(tuán)公司及所屬企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，由集團(tuán)公司總部所在地省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

　　第十二條 集團(tuán)公司及所屬企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市的，集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，由國(guó)家稅務(wù)總局審批或由總局授權(quán)的集團(tuán)公司所在地的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

　　第十三條 集團(tuán)公司所屬企業(yè)依照經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的辦法上交的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，出具批準(zhǔn)文件和繳款證明，允許稅前扣除，但不作為計(jì)算增長(zhǎng)比例的數(shù)額。

　　第十四條 集團(tuán)公司當(dāng)年向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，年終如有結(jié)余，原則上應(yīng)計(jì)入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的，應(yīng)相應(yīng)扣減下一年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)提取數(shù)額；以后年度不再提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，其結(jié)余應(yīng)計(jì)入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

　　第十五條 對(duì)納稅人申報(bào)不實(shí)的或申報(bào)不符合稅收法規(guī)規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或抵扣的應(yīng)納稅所得額；以納稅人故意弄虛作假騙取技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額的、以及未經(jīng)批準(zhǔn)擅自抵扣應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其糾正者，并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。

　　第十六條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的稅收規(guī)定和本辦法，嚴(yán)格規(guī)范技術(shù)開發(fā)費(fèi)具體項(xiàng)目的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真履行審批程序，嚴(yán)格審核、審批技術(shù)開發(fā)費(fèi)的稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額；對(duì)集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，應(yīng)建立技術(shù)開發(fā)費(fèi)審批預(yù)算和決算制度、跟蹤檢查和監(jiān)督制度。

　　第十七條 本辦法從一九九九年一月一日起執(zhí)行。

　　第十八條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)，可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。