各地、市國家稅務局：

　　現(xiàn)將《國家稅務總局轉(zhuǎn)發(fā)財政部〈關(guān)于事業(yè)單位新的會計制度銜接問題的通知〉的通知》（國稅函[1998]19號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

　　國家稅務總局轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于事業(yè)單位新的會計制度銜接問題的通知》的通知
1998年1月8日 國稅函[1998]19號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，揚州培訓中心、長春稅務學院：

　　現(xiàn)將財政部印發(fā)的《關(guān)于事業(yè)單位新的會計制度銜接問題的通知》（財預字[1997]352號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們， 請認真貫徹執(zhí)行。國家稅務局系統(tǒng)的事業(yè)單位，可以參加當?shù)刎斦炔块T組織的會計制度培訓，國家稅務總局不組織《事業(yè)單位會計制度》及財務規(guī)則的培訓。

財政部關(guān)于事業(yè)單位新的會計制度銜接問題的通知
1997年10月17日 財預字[1997]352號

國務院各部、委、直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、市財政廳（局）：

　　根據(jù)財政部1997年7月17日發(fā)布的《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定，《事業(yè)單位會計制度》自1998年1月1日起開始執(zhí)行，事業(yè)單位原執(zhí)行的《事業(yè)單位預算會計制度》同時廢止。為實現(xiàn)新舊會計制度的平穩(wěn)過渡，保證新制度的順利實施，現(xiàn)將有關(guān)事業(yè)單位會計新舊帳務銜接問題做如下規(guī)定：

　　一、賬務銜接的原則為1997年年終結(jié)賬采用按原制度辦理年終轉(zhuǎn)帳和結(jié)清舊賬，按新制度記入新帳的辦法。

　　各事業(yè)單位會計處理1997年會計事項時，仍按原制度規(guī)定辦理。年終前應先按原制度規(guī)定辦理年終轉(zhuǎn)帳，并編制出年終轉(zhuǎn)帳后的“資金活動情況表”。

　　二、根據(jù)年終轉(zhuǎn)帳后的“資金活動情況表”，結(jié)合帳簿記錄編制年終轉(zhuǎn)帳后的“資產(chǎn)負債表”，原采用不同分類形式的事業(yè)單位有關(guān)科目內(nèi)容調(diào)整如下：

　　（一）全額單位科目調(diào)整

　　1.貨幣資金的結(jié)轉(zhuǎn)

　　將原“經(jīng)費現(xiàn)金”、“庫存現(xiàn)金”科目余額合并轉(zhuǎn)入新制度中的“現(xiàn)金”科目。

　　將原“經(jīng)費存款”、“其他存款”科目余額合并轉(zhuǎn)入“銀行存款”總帳科目，總帳科目下可按資金的種類分設(shè)明細科目。

　　將原“有價證券（預算內(nèi)）”、“有價證券（預算外）”合并轉(zhuǎn)入“對外投資”科目。

　　2.往來款項的結(jié)轉(zhuǎn)

　　將原“經(jīng)費暫存”、“暫存款”科目余額中屬于往來性質(zhì)的款項根據(jù)其具體內(nèi)容加以區(qū)分，按《事業(yè)單位會計制度》中有關(guān)科目的核算內(nèi)容說明分別轉(zhuǎn)入“應付帳款”、“預收帳款”、“其他應付款”等科目。

　　將原“合同預收款”科目余額轉(zhuǎn)入“預收帳款”科目。

　　將原“借入款”科目余額轉(zhuǎn)入“借入款項”科目。

　　將原“經(jīng)費暫付”、“暫付款”、“借出款”科目余額中屬于往來性質(zhì)的款項根據(jù)其具體內(nèi)容加以區(qū)分，按《事業(yè)單位會計制度》中有關(guān)科目的核算內(nèi)容說明分別轉(zhuǎn)入“應收帳款”、“預付帳款”、“其他應收款”等科目。

　　將原“合同預付款”科目余額轉(zhuǎn)入“預付帳款”科目。

　　將原“應返還限額”科目余額轉(zhuǎn)入“其他應收款”科目。

　　3.其他資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)

　　將原“經(jīng)費材料”、“庫存材料”科目余額合并轉(zhuǎn)入“材料”科目。

　　將原“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)基金”科目余額分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“固定基金”科目。

　　將原“借出款”科目余額中屬于對外投資性的資金轉(zhuǎn)入“對外投資”科目。

　　4.收入支出的結(jié)轉(zhuǎn)

　　將原“撥入經(jīng)費”科目余額中屬于1997年度的累計撥入經(jīng)費余額（含1997年經(jīng)費余額）與“撥出經(jīng)費”科目中撥付所屬單位1997年度的累計撥出經(jīng)費（含1997年部分）相抵消后的差額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。

　　將原“撥入經(jīng)費”（或“經(jīng)費暫存”）科目余額中屬于預撥1998年度的經(jīng)費轉(zhuǎn)入“財政補助收入”科目。凡是預收撥入下年度經(jīng)費通過“經(jīng)費暫存”科目反映的，應將其轉(zhuǎn)入“財政補助收入”科目。在“資產(chǎn)負債表”中，將預先撥入的1998年度經(jīng)費反映在“預收下年補助”欄。

　　將原“撥出經(jīng)費”（或“經(jīng)費暫付”）科目余額中屬于預撥所屬單位1998年度的經(jīng)費轉(zhuǎn)入“撥出經(jīng)費”科目。在“資產(chǎn)負債表”中，將預撥下級單位1998年度經(jīng)費反映在“預撥下年經(jīng)費”欄中。

　　將原“結(jié)余”、“下級上繳收入”、“服務收入”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。其中，“下級上級收入”采用轉(zhuǎn)入原“預算外收入”的單位，不再重復結(jié)轉(zhuǎn)。

　　5.其他科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　　將原“應繳預算收入”、“應繳財政專戶款”科目余額相應轉(zhuǎn)入“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”科目。

　　將原“撥入專項資金”、“撥出專項資金”、“專項資金支出”科目余額分別轉(zhuǎn)入“撥入?？睢?、“撥出?？睢?、“專款支出”科目。

　　在“資產(chǎn)負債表”中，將“撥入?？睢迸c匯總所屬的“專款支出”之差列入“專款結(jié)余”欄中。

　　將原“經(jīng)費包干結(jié)余”科目中的“事業(yè)發(fā)展基金”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目；將原“經(jīng)費包干結(jié)余”科目中的“職工福利獎勵基金”轉(zhuǎn)入“專用基金”科目。

　　將原“專用基金收入”科目余額中屬于“事業(yè)發(fā)展基金”的部分轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，其余全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金”科目及相對應的明細科目中。

　　將原“住房基金結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金”總帳科目，并記入相應明細科目。

　　將原“個人住房資金”、“繳存公積金”科目余額及相應的結(jié)存資金轉(zhuǎn)入單位設(shè)置的輔助登記簿。

　　將原“事業(yè)專項周轉(zhuǎn)金”科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。

　?。ǘ┎铑~和自收自支單位科目調(diào)整

　　1.貨幣資金的結(jié)轉(zhuǎn)

　　將原“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目余額相應轉(zhuǎn)入“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目。

　　2.往來款項的結(jié)轉(zhuǎn)

　　將原“暫存款”科目余額根據(jù)具體內(nèi)容加以區(qū)分，按《事業(yè)單位會計制度》中有關(guān)科目的核算內(nèi)容說明分別轉(zhuǎn)入“應付賬款”、“預收賬款”、“其他應付款”等科目。

　　將原“合同預收款”科目余額轉(zhuǎn)入“預收賬款”科目。

　　將原“借入款”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“借入款項”。

　　將原“暫付款”、“借出款”科目余額中屬于往來性質(zhì)的款項根據(jù)其具體內(nèi)容加以區(qū)分，按《事業(yè)單位會計制度》中有關(guān)科目的核算內(nèi)容說明分別轉(zhuǎn)入“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”等科目。

　　將原“合同預付款”科目余額轉(zhuǎn)入“預付賬款”科目。

　　3.其他資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)

　　將原“折舊”科目余額收方累計余額轉(zhuǎn)入原“固定資產(chǎn)基金”科目收方，結(jié)轉(zhuǎn)后，再將原“固定資產(chǎn)基金”科目最終余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“固定基金”科目。

　　屬于小規(guī)模納稅人的單位，應將原“庫存材料”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入材料“科目”；屬于一般納稅人的單位，應將原“庫存材料”中屬于自用的部分，轉(zhuǎn)入“材料”科目；屬于用于經(jīng)營銷售活動的材料，凡是材料采購發(fā)票上注有增值稅額的應按不含稅價格轉(zhuǎn)入“材料”科目，屬于增值稅部分轉(zhuǎn)入“應交稅金”。原記錄不全，不能詳細區(qū)分的，可全部轉(zhuǎn)入“材料”科目。

　　將原“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)成品”科目余額相應轉(zhuǎn)入新“固定資產(chǎn)”和“產(chǎn)成品”科目。

　　將原“借出款”科目中屬于對外投資性的資金轉(zhuǎn)入“對外投資”科目。

　　將原“有價證券”科目余額轉(zhuǎn)入“對外投資”科目。

　　4.其他科目的結(jié)轉(zhuǎn)

　　將原“專項基金收入”科目余額中的“事業(yè)發(fā)展基金”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目；其余全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金”科目及相對應的明細科目。

　　將收到上級財政部門或主管部門預撥1998年度的差額補助費轉(zhuǎn)入“財政補助收入”科目，在“資產(chǎn)負債表”中反映在“預收下年補助”欄內(nèi)。

　　將原“撥入專項資金”、“撥出專項資金”、“專項資金支出”科目余額相應轉(zhuǎn)入“撥入?？睢薄ⅰ皳艹鰧？睢?、“專款支出”科目。在“資產(chǎn)負債表”中，將“撥入?？睢迸c匯總所屬的“專款支出”之差列入“?？罱Y(jié)余”欄中。

　　將原“結(jié)余”（差額單位）或“收益”（自收自支單位）科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。

　　將原“事業(yè)儲備周轉(zhuǎn)金”、“下級上繳收入”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目。其中，“下級上繳收入”采用轉(zhuǎn)入原“其他支出”處理方法的，不再重復結(jié)轉(zhuǎn)。

　　將原“產(chǎn)品成本”科目余額轉(zhuǎn)入“成本費用”。在“資產(chǎn)負債表”中，反映在“在產(chǎn)品成本”欄中。

　　住房基金相關(guān)科目的調(diào)整，比照本辦法“（一）5 ”的處理辦法辦理。

　　三、轉(zhuǎn)賬后的“資產(chǎn)負債表”經(jīng)試算平衡后，即可據(jù)以辦理記入新帳。

　　四、事業(yè)單位備查登記薄中登記的單位所收到的各種商業(yè)匯票和單位開出、承兌的商業(yè)匯票在新年度開始后，一并整理并做賬務處理。