各市國(guó)家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)城市合作銀行稅收、財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的處理規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]160號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省情況做如下補(bǔ)充，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、石家莊城市合作銀行，秦皇島、唐山、滄洲市城市合作社在組建合作銀行開業(yè)以后，仍暫以支行（原城市信用社）為納稅人，向當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅。

　　二、信息社經(jīng)過(guò)清產(chǎn)核資后，凈資產(chǎn)如為負(fù)數(shù)，數(shù)額超過(guò)100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的，報(bào)經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可列為營(yíng)業(yè)外支出，不足100萬(wàn)元的審批權(quán)限，由市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。

關(guān)于印發(fā)《城市合作銀行稅收、財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的處理規(guī)定》的通知

國(guó)稅發(fā)[1997]160號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

　　根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，結(jié)合城市信用社組建為城市合作銀行的實(shí)際情況，總局制定了《城市合作銀行稅收、財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，希認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　城市合作銀行稅收、財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的處理規(guī)定

　　一、關(guān)于企業(yè)所得稅繳稅方式問(wèn)題

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于城市合作銀行及其所屬支行，凡是由城市合作銀行統(tǒng)一建立帳簿、統(tǒng)一編制資產(chǎn)負(fù)債表、統(tǒng)一計(jì)算并負(fù)擔(dān)盈虧的，可以以城市合作銀行為納稅人統(tǒng)一向當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅。

　　而其他不具備上述條件的，仍應(yīng)以支行（原城市信用社）為納稅人，向當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅。

　　二、關(guān)于管理費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題

　　城市合作銀行實(shí)行由支行分別繳納企業(yè)所得稅的，可以向所屬支行提?。ǚ?jǐn)偅?/p>

　　總行管理費(fèi)。支行按規(guī)定上交的管理費(fèi)可以在稅前扣除。關(guān)于總行提取（分?jǐn)偅┕芾碣M(fèi)稅前扣除審批、管理辦法，可按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕177）號(hào)的規(guī)定執(zhí)行。

　　三、關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

　　城市合作銀行是在原集體性質(zhì)的城市信用社基礎(chǔ)上組建的股份制商業(yè)銀行。鑒于企業(yè)財(cái)務(wù)制度與企業(yè)所得稅密不可分，應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)財(cái)務(wù)核算成果（利潤(rùn)）

　　基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后確定的，顯然，做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是做好稅收征收管理工作的重要內(nèi)容。因此，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局要提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)分工，落實(shí)工作任務(wù)，使財(cái)務(wù)管理與稅收管理緊密結(jié)合，充分發(fā)揮稅務(wù)部門的管理、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、服務(wù)的職能作用，要一如既往，切實(shí)把加強(qiáng)對(duì)城市合作銀行的財(cái)務(wù)管理工作提高到一個(gè)新水平。

　　各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局要加強(qiáng)對(duì)城市合作銀行的資產(chǎn)盤盈、盤虧、損失、呆帳、壞帳、投資損失的管理，凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局審批的，一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　四、關(guān)于呆帳處理問(wèn)題

　?。ㄒ唬┰诮M建城市合作銀行時(shí)清理出來(lái)的信用社貸款呆帳損失，首先要用已提取的呆帳準(zhǔn)備金核銷，不足部分，經(jīng)批準(zhǔn)后可在營(yíng)業(yè)外支出中核銷。對(duì)清理出來(lái)的已確認(rèn)不能收回，又不符合用呆帳準(zhǔn)備金核銷條件的貸款，可暫轉(zhuǎn)為遞延資產(chǎn)進(jìn)行管理；也可以逐次用盈余公積、資本公積、實(shí)收資本核銷。

　?。ǘ?shí)行統(tǒng)一納稅的城市合作銀行，信用社于加入時(shí)按規(guī)定核銷貸款呆帳損失后如呆帳準(zhǔn)備金有余額，應(yīng)全額轉(zhuǎn)入城市合作銀行；如其余額達(dá)不到現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的比例，則差額部分由信用社用盈余公積（或資本公積、或未分配利潤(rùn)）補(bǔ)足后轉(zhuǎn)入城市合作銀行。

　?。ㄈ┙M建城市合作銀行時(shí)已核銷的呆帳貸款，于以后年度收回的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　呆帳貸款的認(rèn)定條件和核銷呆帳損失的審批程度、權(quán)限，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《農(nóng)村信用合作社貸款呆帳核銷暫行規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕225號(hào)）執(zhí)行。

　　五、關(guān)于清產(chǎn)核資問(wèn)題

　　信用社在組建城市合作銀行時(shí)開展的清產(chǎn)核資工作，應(yīng)與國(guó)家統(tǒng)一組織的城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作相銜接，具體要求如下：

　?。ㄒ唬┓惨验_展了清產(chǎn)核資工作的，為了避免工作重復(fù)，可根據(jù)“缺什么、補(bǔ)什么”的原則，按照全國(guó)城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資統(tǒng)一政策規(guī)定和要求，對(duì)其資金核實(shí)工作進(jìn)行必要的銜接和完善，其中，《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》按農(nóng)村信用社的表式填報(bào)，資金核實(shí)結(jié)果由主管國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資部門審批。

　?。ǘ?duì)尚未開展清產(chǎn)核資工作或清產(chǎn)核資工作尚未結(jié)束的信用社，要按照全國(guó)城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資統(tǒng)一政策規(guī)定和要求，結(jié)合組建城市合作銀行的實(shí)際情況，切實(shí)做好資金核實(shí)工作。

　　（三）信用社清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)處理按國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委印發(fā)的《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)處理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕 232號(hào)）

　　的規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄋ模┬庞蒙缃?jīng)過(guò)清產(chǎn)核資后如果凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù)，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后可以列為營(yíng)業(yè)外支出：具體審批權(quán)限為：凈資產(chǎn)負(fù)數(shù)超過(guò)500萬(wàn)元的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批，不超過(guò)500萬(wàn)元（含500萬(wàn)元）的，審批權(quán)限由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局具體確定。

　　六、關(guān)于信用社占用有關(guān)部門的資產(chǎn)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題

　　信用社占用有關(guān)部門的資產(chǎn)，沒(méi)有入帳的，要及時(shí)入帳，信用社與原主辦單位脫離行政隸屬關(guān)系后而引起資產(chǎn)增減變化按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

　?。ㄒ唬┬庞蒙缯加糜嘘P(guān)部門的資產(chǎn)，凡產(chǎn)權(quán)明確已屬于信用社所有的，一律計(jì)入資本公積。

　?。ǘ┯嘘P(guān)部門占用信用社的資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，產(chǎn)權(quán)明確已不屬于信用社的，一律作為盤虧處理，計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)期計(jì)入損益有困難的，可在 5年內(nèi)分期攤銷。

　　（三）信用社與有關(guān)部門產(chǎn)權(quán)界定不清的，應(yīng)盡快按國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行協(xié)商處理，以便明確產(chǎn)權(quán)歸屬。對(duì)一時(shí)難以分清的，可暫作待界定資產(chǎn)處理。