各市國(guó)家稅務(wù)局：

　　近幾年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，我省非公有制經(jīng)濟(jì)（包括私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)、聯(lián)營(yíng)經(jīng)濟(jì)、股份制經(jīng)濟(jì)和其他經(jīng)濟(jì)，此件不含外商投資及港澳臺(tái)投資經(jīng)濟(jì)）發(fā)展較快，已成為稅收收入的新增長(zhǎng)點(diǎn)。非公有制經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，對(duì)發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力、繁榮社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、增加國(guó)家財(cái)政收入等方面均發(fā)揮了積極作用。但是，在非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中也存在一些問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)帳可查或帳冊(cè)不全，財(cái)務(wù)管理混亂，稅收監(jiān)控手段落后，監(jiān)督不力，偷逃國(guó)家稅收的問(wèn)題比較突出，已引起全社會(huì)的關(guān)注，這種狀況如不改變，既不利于非公有制經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和公平競(jìng)爭(zhēng)，也不利于稅法的貫徹落實(shí)和稅收任務(wù)的完成。因此，采取切實(shí)有效措施，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)稅收征收管理，是擺在各級(jí)稅務(wù)部門面前的一項(xiàng)十分重要的任務(wù)。為此，特提出以下意見：

　　一、積極推行個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)建帳建制，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)非公有制企業(yè)的查帳核實(shí)征收。

　　一要按國(guó)務(wù)院、省政府規(guī)定的個(gè)體私營(yíng)企業(yè)建帳范圍實(shí)施分類建帳。對(duì)達(dá)到一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的個(gè)體工商戶和按定期定額征收的私營(yíng)企業(yè)、各類名為國(guó)有或集體實(shí)為個(gè)體或私營(yíng)的企業(yè)、個(gè)人租賃承包經(jīng)營(yíng)的企業(yè)建立復(fù)式帳，其他達(dá)到建帳標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶建立簡(jiǎn)易帳。建帳后，凡能如實(shí)記帳，準(zhǔn)確提供納稅資料的業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取查帳核實(shí)征收的方式征收稅款；對(duì)雖能建帳，但不能準(zhǔn)確提供納稅資料或提供納稅資料不全的，可采取由業(yè)戶申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收的方式征收稅款。經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、確無(wú)建帳能力的業(yè)戶，必須經(jīng)縣以上國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，暫不建帳或不設(shè)置帳簿。到年底，全省1.5萬(wàn)戶私營(yíng)企業(yè)和部分個(gè)體大戶要建立復(fù)式帳；全省30多萬(wàn)個(gè)體戶中要有8％～10％的個(gè)體戶建立簡(jiǎn)易帳。對(duì)達(dá)到建帳標(biāo)準(zhǔn)而未建也不聘請(qǐng)中介組織代理建帳的，按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定給予從高從嚴(yán)處罰，并比照同行業(yè)建帳戶最高稅額核定其應(yīng)納稅額。

　　二要加強(qiáng)對(duì)建帳戶的管理工作。為確保建帳工作穩(wěn)步有序的進(jìn)行，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)已建帳的控管，規(guī)范其核算程序，逐步提高止戶記帳能力，使其能按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置帳簿，如實(shí)記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，正確核算盈虧。并定期或不定期地對(duì)已建帳戶采取月末盤存、社會(huì)調(diào)查、交叉稽核等方式對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況以及進(jìn)銷貨情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，真正達(dá)到建真帳、建實(shí)帳、查帳核實(shí)征收的目的。對(duì)不按規(guī)定要求設(shè)置帳簿且?guī)げ居涊d與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符的業(yè)戶，按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定從重處罰。

　　三要充分發(fā)揮社會(huì)中介組織的作用，推進(jìn)查帳征收工作。針對(duì)目前個(gè)體私營(yíng)從業(yè)人員素質(zhì)普遍偏低和財(cái)務(wù)人員短缺，自己難以建帳的客觀情況，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極發(fā)揮稅務(wù)代理等社會(huì)中介組織的作用，為個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶代理建帳，從而推動(dòng)查帳征收工作的開展。

　　二、加強(qiáng)對(duì)個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)稅源大戶的管理。個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)稅源大戶是非公有制經(jīng)濟(jì)的主要稅源，為把個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)管好，切實(shí)把應(yīng)繳納的稅款及時(shí)足額入庫(kù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須要加大對(duì)稅源大戶的控管力度，省局將重點(diǎn)監(jiān)控月納稅額在5000元以上的個(gè)體私營(yíng)稅源大戶，建立分戶稅源檔案，信息上報(bào)制度，跟蹤控管，各地務(wù)于每季終了15日內(nèi)上報(bào)稅源大戶的納稅資料及有關(guān)情況。市局、縣區(qū)局也應(yīng)根據(jù)稅源情況確定各自的監(jiān)控大戶，及時(shí)掌握大戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、建帳建制以及稅收收入進(jìn)度情況。切實(shí)將稅源大戶置于稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)密控管之下，防止或減少稅收流失。

　　三、加強(qiáng)對(duì)定期定額戶的管理。對(duì)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)暫不建帳或不設(shè)置帳簿的業(yè)戶，可繼續(xù)采取定期定額征收方式征收稅款，但要加大定額調(diào)整力度，嚴(yán)格按照核定定額程序，重新核定和調(diào)整定額，提高定額的準(zhǔn)確性和合理性，平衡建帳戶與定期定額戶之間的稅收負(fù)擔(dān)。

　　第一，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行《定期定額管理實(shí)施辦法》，對(duì)應(yīng)建帳戶推行建帳的同時(shí)，對(duì)采取定期定額征收的業(yè)戶，重新核定和調(diào)整定額，使定額趨于準(zhǔn)確、合理。以后，各地可根據(jù)定額核定、調(diào)整程序，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和區(qū)域變化等情況按季或半年調(diào)整定額，實(shí)現(xiàn)對(duì)定額戶的動(dòng)態(tài)跟蹤管理。從今年下半年起，將在全省范圍內(nèi)分期分批調(diào)整定期定額戶的納稅定額，調(diào)整比例可掌握在20％至的40％之間，個(gè)別業(yè)戶可更高一些，逐步縮小定期定額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)額的差距。

　　第二，要切實(shí)做好對(duì)定期定額戶的典型調(diào)查工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要選擇一部分典型戶對(duì)他們的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，以及稅收負(fù)擔(dān)情況進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查了解，科學(xué)測(cè)算，合理確定調(diào)整幅度。然后，進(jìn)行分行業(yè)、分類型、分區(qū)域地進(jìn)行定額調(diào)整。

　　第三，在定額調(diào)整過(guò)程中，要以調(diào)查的充分依據(jù)向業(yè)戶做好宣傳教育工作，使業(yè)戶對(duì)定額調(diào)整的全過(guò)程有一定的了解，增強(qiáng)透明度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。

　　第四，對(duì)定期定額業(yè)戶實(shí)行申報(bào)與定額雙向管理，既要重視對(duì)定額的核定與執(zhí)行，又要嚴(yán)格納稅申報(bào)制度，定期定額業(yè)戶如不按期申報(bào)、申報(bào)不實(shí)或者超過(guò)定額20％未申報(bào)調(diào)整的，一經(jīng)查出按偷稅處理。

　　四、加強(qiáng)集貿(mào)市場(chǎng)管理集貿(mào)市場(chǎng)是個(gè)體業(yè)戶及私營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的集散地，稅收征管任務(wù)十分繁重。

　　要在促進(jìn)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，繁榮市場(chǎng)的前提下，切實(shí)加強(qiáng)稅收征收管理工作。

　　一是對(duì)城鎮(zhèn)較大的集貿(mào)市場(chǎng)實(shí)行專業(yè)化管理，建立市場(chǎng)稅務(wù)分局，實(shí)行征管查一體化的管理模式，所有進(jìn)入市場(chǎng)的各種經(jīng)濟(jì)成分都要納入管理范圍。市場(chǎng)稅收管理人員要實(shí)行分段分行業(yè)管理責(zé)任制，明確管理程序，管理制度和辦法，進(jìn)行單獨(dú)考核，獎(jiǎng)罰嚴(yán)明。對(duì)市場(chǎng)稅收管理人員還要實(shí)行換崗交流制度，定期（一至二年）進(jìn)行崗位輪換，區(qū)域交流，避免"人情稅"、"關(guān)系稅"的發(fā)生，促進(jìn)稅務(wù)人員的廉政建設(shè)，秉公執(zhí)法，減少流失，增加收入。

　　二是要在市場(chǎng)內(nèi)推行部門聯(lián)合辦公，聯(lián)手開展工作，齊抓共管綜合治理。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與工商管理部門、市場(chǎng)管理委員會(huì)、公安、技術(shù)監(jiān)督、城管等部門的聯(lián)系和協(xié)作，取得他們的配合和支持，形成合力打擊偷逃稅行為，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。

　　三是要加強(qiáng)宣傳教育，搞好服務(wù)，做到文明征稅。大型集貿(mào)市場(chǎng)是各種信息交流和事件發(fā)生的敏感區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要從穩(wěn)定大局出發(fā)，切實(shí)做好業(yè)戶的宣傳教育工作，特別是在調(diào)整定額，征期入庫(kù)，重點(diǎn)戶的處罰等幾個(gè)環(huán)節(jié)更要認(rèn)真對(duì)待。要把稅收政策，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化，調(diào)整定額的依據(jù)和范圍講清楚，解除疑慮。要文明服務(wù)推行"八公開"和承諾制，建立良好的稅收秩序，形成融洽的征納氛圍。

　　五、加強(qiáng)專業(yè)村、專業(yè)戶和專業(yè)行業(yè)的稅收管理。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的專業(yè)村和專業(yè)戶，一般具有季節(jié)性、時(shí)限時(shí)、集中性等特點(diǎn)，在稅收管理上應(yīng)充分發(fā)揮鄉(xiāng)村協(xié)稅護(hù)稅組織的作用，采取以村委會(huì)管理為主，稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的辦法，盡可能地達(dá)到及時(shí)足額入庫(kù)。村委會(huì)要建立稅收管理委員會(huì)，為業(yè)戶的產(chǎn)、供、銷，合同的簽訂，銀行的開戶和貨款的結(jié)算，提供服務(wù)；了解業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，加強(qiáng)對(duì)業(yè)戶的管理；接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，代征、代扣稅款。

　　近幾年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，各市、縣區(qū)形成了一些區(qū)域性經(jīng)濟(jì)，出現(xiàn)了一些專門行業(yè)，而且非公有制經(jīng)濟(jì)成分所占比重較大稅收含量較高，稅收漏洞也較突出。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)本轄區(qū)內(nèi)興起的專門行業(yè)引起足夠的重視，作為重點(diǎn)稅源加強(qiáng)管理。

　　一是要加強(qiáng)對(duì)這些專門行業(yè)的調(diào)查摸底工作，探索加強(qiáng)管理的方法和措施，為省局統(tǒng)一制定行業(yè)管理辦法奠定基礎(chǔ)；

　　二是根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，在促進(jìn)這些專門行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上，本著統(tǒng)一管理的原則，制定一些切實(shí)有效的管理辦法和制度，規(guī)范其納稅行為，最大限度地減少稅收流失；

　　三是合理調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，根據(jù)專門行業(yè)分布情況設(shè)立征收網(wǎng)點(diǎn)，為業(yè)戶納稅提供了方便條件，形成服務(wù)與監(jiān)控雙向機(jī)制，確實(shí)將專門行業(yè)的稅收抓緊管好。

　　六、加強(qiáng)企業(yè)改制后非公有制成分的稅收管理。伴隨著我省企業(yè)改制工作的全面展開，一些國(guó)有小型企業(yè)和部分集體企業(yè)通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度的改革形成為非公有制成分，在稅收征管工作中也出現(xiàn)了一些新情況和新問(wèn)題，有些企業(yè)乘改制之機(jī)，偷逃國(guó)家稅收，逃避稅收管理，給稅務(wù)部門提出了新的更高的要求。

　　為了防止此類問(wèn)題的發(fā)生和蔓延，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)：

　　一是要適應(yīng)變化的新形勢(shì)，積極參與企業(yè)的改組改制，提前介入企業(yè)改制過(guò)程，了解情況，主動(dòng)與政府及有關(guān)部門取得聯(lián)系，講明國(guó)家有關(guān)稅收政策，制止借改制之機(jī)逃避國(guó)家稅收的做法。

　　二是對(duì)欠稅企業(yè)，在改制前，稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，扣押或查封其財(cái)產(chǎn)抵繳所欠稅款，防止國(guó)家稅款流失；

　　三是企業(yè)改制后新企業(yè)承擔(dān)原企業(yè)債務(wù)的，必須由新企業(yè)制定出還欠稅計(jì)劃和措施后，才能辦理稅務(wù)登記及其相關(guān)的其他手續(xù)。

　　四是企業(yè)在改制過(guò)程中要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，采取切實(shí)有效的措施，保證有關(guān)納稅資料、帳冊(cè)及其所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的安全，或收回發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管代開；

　　五是對(duì)完成改制的企業(yè)，按工商行政管理部門所確定的經(jīng)濟(jì)類型，及時(shí)辦理有關(guān)納稅手續(xù)，盡快納入正常管理；

　　六是明確法律責(zé)任，對(duì)企業(yè)改制前不主動(dòng)清償欠稅，擅自轉(zhuǎn)移或逃避納稅義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法追究原納稅義務(wù)人及法定代表人的法律責(zé)任。

　　七、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理。發(fā)票是記帳和核算的合法憑證，加強(qiáng)發(fā)票管理是做好查帳征收工作的基礎(chǔ)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取有力措施，切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票管理工作。個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，必須按規(guī)定開具、取得有效合法發(fā)票，不得白條 注帳無(wú)票經(jīng)營(yíng)，對(duì)不按規(guī)定開據(jù)取得發(fā)票的業(yè)戶，可根據(jù)發(fā)票管理辦法從嚴(yán)處罰。要繼續(xù)抓好剪貼式發(fā)票的試行工作，有條 件的地方要擴(kuò)大試行范圍，逐步在生產(chǎn)、加工、修理修配，以及商業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)中推行。要加強(qiáng)發(fā)票定點(diǎn)廠的管理，今年上半年要重新核定發(fā)票定點(diǎn)廠，做到"集中、嚴(yán)管、規(guī)范"，實(shí)現(xiàn)以票管稅。

　　八、采取措施，切實(shí)提高納稅申報(bào)率、準(zhǔn)確率，在當(dāng)前的稅收征管工作中，納稅申報(bào)率偏低，不按期如實(shí)申報(bào)納稅等問(wèn)題較為嚴(yán)重，已影響到了征管工作的正常進(jìn)行和收入任務(wù)的完成。為了改變這種狀況，必須采取有力的措施：

　　一是加強(qiáng)宣傳教育工作，提高納稅人主動(dòng)申報(bào)、如實(shí)申報(bào)的自覺性。

　　一方面在宣傳過(guò)程中除采取靈活多樣的宣傳形式進(jìn)行深入細(xì)致的宣傳外，要明確宣傳目標(biāo)和任務(wù)，適時(shí)更新宣傳內(nèi)容，確定宣傳重點(diǎn)，注重宣傳實(shí)效。

　　另一方面要抓住正反兩方面的典型，大力表彰先進(jìn)，揭露偷逃稅行為，公開處理違法案件。要在社會(huì)上形成依法納稅光榮、偷逃稅收違法的良好氛圍。

　　二是加大稽查力度。強(qiáng)化稅務(wù)稽查，是加強(qiáng)非公有制經(jīng)濟(jì)稅收管理的有力保證。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合非公有制經(jīng)濟(jì)稅收漏洞較多的現(xiàn)實(shí)，對(duì)征管力量的配置進(jìn)行調(diào)查，充實(shí)對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)稅收的稽查人員，從而加大稅務(wù)稽查力度，以查促管，確實(shí)提高申報(bào)納稅的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。要集中力量查處非公有制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中偷逃稅大案、要案，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，要及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理，做到查處一戶，震懾一片。

　　三是加大處罰力度。納稅申報(bào)率的高與低，業(yè)戶能否如實(shí)足額申報(bào)納稅，與處罰的力度有著直接的關(guān)系，往往是對(duì)不主動(dòng)申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的行為處罰的嚴(yán)而且得當(dāng)，這類問(wèn)題就會(huì)相對(duì)減少，反之，就會(huì)增多。因此，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)：

　　一方面，對(duì)納稅申報(bào)這一易發(fā)生問(wèn)題的中間環(huán)節(jié)要常抓不懈，對(duì)申報(bào)率偏低的行業(yè)和納稅意識(shí)淡薄的業(yè)戶進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控跟蹤管理；

　　另一方面，要充分利用法律手段維護(hù)稅法尊嚴(yán)，對(duì)不按期申報(bào)納稅特別是對(duì)屢查屢犯的業(yè)戶要從重從嚴(yán)處罰，使其得不償失，損失巨大，以儆效一。

　　四是加強(qiáng)內(nèi)部各環(huán)節(jié)間的協(xié)調(diào)配合。提高納稅申報(bào)率，促使業(yè)戶如實(shí)足額申報(bào)納稅，還需要征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)配合。業(yè)戶能否按期足額納稅，體現(xiàn)著征收、管理、稽查三個(gè)環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量。因此，各環(huán)節(jié)間都要以大局為重，各負(fù)其責(zé)，盡其所能，互相傳遞信息，在較短的時(shí)間內(nèi)扭轉(zhuǎn)申報(bào)率偏低、申報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象，使稅款達(dá)到應(yīng)收盡收足額入庫(kù)。到年底，從事非公有制經(jīng)濟(jì)的納稅人的申報(bào)率要達(dá)到95％以上，如實(shí)申報(bào)的準(zhǔn)確率要達(dá)到80％以上，省局將組織人員進(jìn)行檢查驗(yàn)收。

　　九、提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。非公有制經(jīng)濟(jì)稅收管理工作，是當(dāng)前稅收管理中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是稅收新的增長(zhǎng)點(diǎn)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須提高認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)把這項(xiàng)工作抓好。

　　一是要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，把原來(lái)只重視對(duì)公有制經(jīng)濟(jì)管理轉(zhuǎn)移到既重視公有制經(jīng)濟(jì)管理又重視非公有制經(jīng)濟(jì)管理上來(lái)；把原來(lái)只重視稅源大戶管理轉(zhuǎn)移到既重視稅源大戶又重視稅源小戶的管理上來(lái)。做到思想到位、工作到位、落實(shí)到位，抓出成效。

　　二是要深入廣泛的開展調(diào)查研究，經(jīng)常分析非公有制經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況以及對(duì)稅收反作用的情況，采取新對(duì)策，解決新問(wèn)題。

　　三是要有專門的機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行管理。

　　四是要適應(yīng)非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，完善稅收管理辦法、制度，規(guī)范管理程序。

　　五是要爭(zhēng)取各有關(guān)部門的配合和協(xié)作，形成合力，綜合治理。只有這樣，才能發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，既促進(jìn)非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，又加強(qiáng)稅收管理，減少稅收流失。