各市、地國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將國稅發(fā)[1996]68號文《國家稅務(wù)總局印發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強涉外稅收管理工作的意見〉的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，為了進一步加強我省涉外稅收工作，根據(jù)全省國稅涉外稅收工作會議討論意見，省局再作如下補充，請一并貫徹執(zhí)行：

　　一、建立健全涉外稅收機構(gòu)。各市、地國家稅務(wù)局涉外稅收機構(gòu)在征管范圍調(diào)整以后，只能加強，不能消弱，并繼續(xù)兼有雙重職能，對內(nèi)行使處（科）職能，對外行使分局職能，一套人馬兩塊牌子。對外商投資企業(yè)在10戶以上或年涉外稅收收入超過100萬元的縣（市），必須設(shè)立涉外稅收機構(gòu)；外商投資企業(yè)在10戶以下或涉外稅收收入低于100萬元的縣（市），涉外稅收應(yīng)由縣（市）國家稅務(wù)局稅政科（股）集中管理，并配備兩名以上專職涉外稅收人員。

　　二、繼續(xù)實行集中統(tǒng)一管理。各市、地凡座落在市區(qū)范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)，涉外稅收的征收、管理、檢查要集中由涉外稅務(wù)分局統(tǒng)一征管。對市區(qū)范圍內(nèi)各區(qū)（不含市直分局）已建立涉外稅收機構(gòu)，能夠獨立開展涉外稅收工作的，可以將部分外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的征收管理任務(wù)下放到區(qū)局。

　　三、加強涉外稅收稽查工作。各市、地國家稅務(wù)局要在涉外稅收機構(gòu)內(nèi)設(shè)立專門的稽查隊（副科級），負責所轄縣（市）、區(qū)涉外稽查工作的指導、監(jiān)督和檢查，以及直接征管的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的稅務(wù)稽查相反避稅檢查。涉外稽查隊應(yīng)根據(jù)工作需要，配備專門交通工具，保證稽查工作的開展。

　　各縣（市）、區(qū)國家稅務(wù)局按省局要求，在涉外稅收機構(gòu)內(nèi)也應(yīng)設(shè)立專門稽查隊（股）。

　　四、各市、地國家稅務(wù)局要進一步加強對涉外稅收工作的領(lǐng)導，凡應(yīng)建而未建立機構(gòu)的以及機構(gòu)不健全、人員配備不足、征收管理分散、涉外機構(gòu)內(nèi)稽查隊（科）撤銷的，必須在今年6月底以前全部到位；并將情況報告省局。

國家稅務(wù)總局印發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強涉外稅收管理工作的意見》的通知

國稅發(fā)［1996］68號 1996年4月26日   國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)，總局關(guān)于進一步加強涉外稅收管理工作的意見》經(jīng)全國涉外稅收工作會議討論，現(xiàn)印發(fā)給你們，請根據(jù)各地實際情況，認真組織貫徹落實。

　　附件：國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強涉外稅收管理工作的意見

　　涉外稅收是我國改革開放的重要窗口之一，關(guān)系到國家權(quán)益和國家稅收形象；隨著改革開放的不斷深化，內(nèi)外資企業(yè)的稅收制度將逐步統(tǒng)一，在新形勢下給外商投資企業(yè)創(chuàng)造一個良好的納稅環(huán)境就更為重要。各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要高度重視涉外稅收工作，提高認識，統(tǒng)一思想，繼續(xù)按照服務(wù)于改革開放、尊重國際慣例和維護國家權(quán)益的原則，加強涉外稅收管理工作?，F(xiàn)就進一步加強涉外稅收管理工作提出如下意見：

　　一、加強涉外稅收機構(gòu)、隊伍建設(shè)

　　各地國家稅務(wù)局原有的涉外稅收機構(gòu)要保持穩(wěn)定，并根據(jù)工作需要，適當充實人員。各地地方稅務(wù)局可因地制宜，根據(jù)本地區(qū)實際情況，決定機構(gòu)設(shè)置。外商投資企業(yè)比較多的，涉外稅收業(yè)務(wù)工作量較大的地區(qū)，應(yīng)成立涉外稅收機構(gòu)，配備相應(yīng)人員，負責涉外稅收工作；外商投資企業(yè)較少，涉外稅收業(yè)務(wù)不多的地區(qū)，可不單獨設(shè)立涉外稅收機構(gòu)，但應(yīng)有專人負責涉外稅收工作，保證滿足涉外稅收管理工作的要求。

　　各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在選拔涉外稅務(wù)干部時，除了符合稅務(wù)干部的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)要求外，還應(yīng)注意選用了解國內(nèi)外稅收法律、熟悉國際會計規(guī)則、懂外語的業(yè)務(wù)干部。各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對現(xiàn)有涉外稅務(wù)干部，應(yīng)加強各項業(yè)務(wù)培訓，合理安排、使用，更好地發(fā)揮涉外稅收干部隊伍的作用。

　　二、堅持依法治稅，嚴格執(zhí)行統(tǒng)一的涉外稅收政策

　　各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要增強法制觀念，嚴格執(zhí)行國家涉外稅收法律、行政法規(guī)，自覺維護我國涉外稅收政策的統(tǒng)一性、嚴肅性，不得超越稅法規(guī)定自定優(yōu)政策。各地政府、部門超越權(quán)限制定涉外稅收優(yōu)惠政策的，于經(jīng)發(fā)現(xiàn)，各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局不得執(zhí)行，并應(yīng)立即向上級稅務(wù)機關(guān)報告，上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時采取適當措施予以糾正。

　　三、完善制度，嚴格管理減免退稅

　　稅收法律、法規(guī)規(guī)定的減免稅、退稅是一項政策性很強的工作，各地務(wù)必加強管理，建立和完善嚴密的減免退稅申請、報批制度，凡屬減免退稅項目均應(yīng)嚴格依照程序辦理。同時，進一步加強減免退稅的統(tǒng)計報告工作，對稅法規(guī)定的定期減免稅情況、因稅負增加而多繳稅款的退還情況、出口免稅和退稅情況，基層征收部門要分別建立臺賬，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要建立統(tǒng)計制度，定期匯總上報。各地對新辦外商投資企業(yè)的出口退稅，要嚴格按照稅收政策辦理，認真審查核實，杜絕騙取出口退稅現(xiàn)象的發(fā)生。

　　四、加強涉外稅收征管工作

　　認真抓好征管資料的基礎(chǔ)建設(shè)。加強征管資料管理是做好涉外稅收征管工作的基礎(chǔ)，各地要結(jié)合涉外稅收特點和所管企業(yè)情況，做好征管資料的收集、整理、歸檔和保管工作。各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)［1996］37號文件《關(guān)于調(diào)整國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管范圍若干具體問題的通知》的要求，認真及時做好涉外稅收征管資料的移交工作。地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)所管稅種盡快建立涉外稅收資料檔案和管理制度。各地國家稅務(wù)局也要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進一步健全、完善征管資料管理工作。各地涉外稅收部門要及時掌握企業(yè)經(jīng)營活動、稅源變化、申報納稅、稅款入庫的情況，加強對各項征管資料的分析比較，建立和完善涉外稅收統(tǒng)計報表制度。

　　加強對外國企業(yè)、外籍個人的稅收控管。各地要認真對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的業(yè)務(wù)情況，尤其是不納稅戶的情況，逐戶進行調(diào)查核實，凡屬應(yīng)納稅項目的，要嚴格按照有關(guān)規(guī)定進行管理和征收；對來華時間短、流動性大的外國承包商要從源泉控管人手，可采取稅款代扣代繳；對申報收入明顯偏低的外籍人員，可采取按職位核定征收個人所得稅；負有納稅義務(wù)的個人離境時，統(tǒng)一實行清稅制度或稅務(wù)擔保制度，否則通知邊境管理部門限制其出境。

　　五、加強涉外稅收稽查工作

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局稅收征管改革的總體部署，涉外稅收工作重點和人員配備應(yīng)向稅收審計、稽查工作轉(zhuǎn)移，加強反偷、避稅工作。各地要抓好涉外稅收稽查各項工作措施的落實，包括年度檢查計劃的落實和偷稅、避稅案件的處理。要認真執(zhí)行涉外稅收檢查規(guī)程和審計規(guī)程，規(guī)范稽查行為，改善稽查手段，不斷提高反偷、避稅的質(zhì)量和效益。

　　凡設(shè)置涉外稅收機構(gòu)的地區(qū)，涉外稅收稽查應(yīng)由涉外稅收部門負責，實行集中統(tǒng)一管理。沒有設(shè)置涉外稅收機構(gòu)的地區(qū)，涉外稅收稽查工作可以由當?shù)鼗椴块T統(tǒng)一負責，但應(yīng)認真學習涉外稅收政策和嚴格執(zhí)行統(tǒng)一的涉外稅收審計規(guī)程、檢查規(guī)程。要按照總局的統(tǒng)一要求上報年度涉外稅收檢查情況和偷避稅案例。并加強涉外稅收偷、避稅情況分析。

　　六、認真做好稅收協(xié)定執(zhí)行工作

　　稅收協(xié)定是以雙邊協(xié)議的形式，劃分國家間稅收管轄權(quán)、分配稅收權(quán)益的法律文件。稅收協(xié)定的談判、簽訂、執(zhí)行，直接影響國家間關(guān)系。執(zhí)行稅收協(xié)定是一項政策性、業(yè)務(wù)性很強的工作，各地要加強協(xié)定執(zhí)行工作的業(yè)務(wù)培訓，在執(zhí)行工作中，要嚴格按照有關(guān)協(xié)定規(guī)定處理稅收問題，遇有需與締約國對方稅務(wù)主管當局聯(lián)系、磋商解決的問題，應(yīng)上報國家稅務(wù)總局、由國家稅務(wù)總局負責聯(lián)系解決。

　　七、加強國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局涉外稅收部門之間的協(xié)調(diào)配合

　　涉外稅收征管范圍調(diào)整之后，各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局涉外稅收部門應(yīng)加強協(xié)調(diào)配合。各地可根據(jù)本地區(qū)實際情況，制定定期聯(lián)系、信息傳遞、資料共享、涉外稅收稽查工作協(xié)調(diào)等制度。對納稅人應(yīng)稅收入、所得的判定和調(diào)整，凡同時涉及國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局所管稅種的有關(guān)事項，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)通過協(xié)調(diào)，取得一致意見后，再對外執(zhí)行，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局下發(fā)的涉外稅收文件應(yīng)互相抄送，涉及兩局的事項，應(yīng)采取聯(lián)合發(fā)文的形式。