各市國(guó)家稅務(wù)局：

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1996]225號(hào)文件精神通知精神，結(jié)合我省信用合作社呆貸帳核銷的實(shí)際情況，經(jīng)過(guò)調(diào)查研究并征求各方意見(jiàn)，現(xiàn)將重新修訂后的《河北省信用合作社貸款呆帳處理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

河北省信用合作社貸款呆帳處理辦法

　　第一條 為了加強(qiáng)農(nóng)村信用合作社信貸資金管理，正確反映信貸資金營(yíng)運(yùn)狀況，及時(shí)處理貸款的呆帳損失，準(zhǔn)確核算企業(yè)盈虧，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條 例》及其實(shí)施細(xì)則和信用社財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省信用社的實(shí)際情況，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于河北省境內(nèi)的城市及農(nóng)村信用合作社、城市及農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社、合作銀行以及其它非銀行金融企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱信用社）。

　　第三條 呆帳準(zhǔn)備金的提取。

　　呆帳準(zhǔn)備按信用社年初放款余額的1％實(shí)行差額提取，（應(yīng)提取的呆帳準(zhǔn)備金＝年出應(yīng)提呆帳準(zhǔn)備金的貸款余額＊1％－上年末呆帳準(zhǔn)備金余額）

　　第四條 下列貸款不得提取呆帳準(zhǔn)備金。

　　（一）國(guó)家預(yù)算內(nèi)安排的撥改貸；

　?。ǘ┑胤饺嗣裾推髽I(yè)主管部門委托的專用貸款；

　?。ㄈ┮愿鞣N財(cái)產(chǎn)（包括各種商品、有價(jià)證券）作抵押的貸款；

　?。ㄋ模┙鹑跈C(jī)構(gòu)之間的互相拆借貸款。

　　第五條 呆帳準(zhǔn)備金的管理。

　?。ㄒ唬┨崛〉拇魩?zhǔn)備金要專戶管理，專用用于貸款呆帳損失的核銷。

　?。ǘ┮院竽甓仁栈匾押虽N的呆帳，應(yīng)充回呆帳準(zhǔn)備金。

　　（三）提取的呆帳準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期成本。

　　第六條 核銷貸款呆帳的原則。

　　一、信用社是獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的集體所有制合作金融組織，貸款必須有借有還，任何單位和個(gè)人無(wú)權(quán)免除借款人的還款責(zé)任。

　　二、核銷貸款呆帳要執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策，維護(hù)信用社的合法權(quán)益，最大限度地減少信用社有形或無(wú)形的資產(chǎn)損失。

　　三、核銷貸款呆帳要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，嚴(yán)格按照審批權(quán)限和核銷程序辦理。

　　第七條 貸款呆帳的認(rèn)定條 件。

　　一、貸款呆帳系指按借款人的清償能力或法律規(guī)定，確認(rèn)已無(wú)法收回的貸款。凡屬下列情況之一者，均可列為呆帳：

　?。ㄒ唬┙杩钊撕蛽?dān)保人依法宣告破產(chǎn)、被撤銷、解散，進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款。

　?。ǘ?duì)確實(shí)無(wú)法落實(shí)到戶、集體經(jīng)濟(jì)又確實(shí)無(wú)力償還的集體農(nóng)業(yè)貸款；或?qū)Σ环锨翱钜?guī)定的條 件，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人和擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款。

　?。ㄈ┙杩钊怂劳鼋^戶，或依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定被宣告失蹤或死亡，又無(wú)繼承人承擔(dān)其債務(wù)，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍未能還清的貸款。

　　（四）借款人遭受重大自然實(shí)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的部分或全部貸款；或者以保險(xiǎn)賠償和資產(chǎn)清償及擔(dān)保人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后，仍未能還清的貸款。

　?。ㄎ澹┙杩钊擞|犯刑律，依法受到制裁，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無(wú)別外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)再無(wú)法收回的貸款。

　?。┵J款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)押物所得價(jià)款或作價(jià)后的金額不足以補(bǔ)償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分。

　　二、凡屬下列情況不得列為呆帳：

　?。ㄒ唬┙杩钊嘶蚪钃?dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，但因種種原因不能按期償還的貸款。

　?。ǘ┮蛐庞蒙绻ぷ魅藛T瀆取或其他違法行為造成無(wú)法收回的貸款，應(yīng)由個(gè)人按行政、經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任承擔(dān)的部分。

　　第八條 貸款呆帳核銷的審批權(quán)限。

　?。ㄒ唬┬庞蒙绨l(fā)生的呆帳損失每筆不滿3萬(wàn)元（含）以上，由信用社的主管部門會(huì)同同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審查批準(zhǔn)核銷；

　?。ǘ┬庞蒙绨l(fā)生的呆帳損失每筆在3萬(wàn)元（含）以上，不滿30萬(wàn)元的，由主管信用社的市級(jí)部門會(huì)同同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審查批準(zhǔn)核銷；

　?。ㄈ┬庞蒙绨l(fā)生的呆帳損失每筆在30萬(wàn)元（含）以上的，由其省級(jí)主管部門和省國(guó)家稅務(wù)局審查批準(zhǔn)核銷；沒(méi)有主管部門的信用社呆帳損失按上述審批權(quán)限由各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審批核銷。

　　第九條 貸款呆帳的核銷程序。

　　一、以信用社為單位核銷呆帳的程序。信用社（含所屬網(wǎng)點(diǎn)）對(duì)核銷的貸款呆帳要逐筆查實(shí)，對(duì)符合第六條 規(guī)定的，由主任、信貸員、會(huì)計(jì)、稽核人員等集體審查認(rèn)定后，填制《信用社貸款呆帳核銷審批表》（見(jiàn)附件2），并寫出書(shū)面報(bào)告（報(bào)告內(nèi)容包括：貸款發(fā)放及借款人使用情況，造成呆帳的主要原因，以及有關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和吸取的教訓(xùn)等），附有關(guān)證明材料，經(jīng)縣聯(lián)社審核后報(bào)國(guó)稅局審批。

　　二、以農(nóng)村信用社為單位核銷呆帳的程序。信用社發(fā)生的呆帳可由縣（市）聯(lián)社統(tǒng)一進(jìn)行核銷。年出由縣聯(lián)社按轄區(qū)信用社年出放款余額和規(guī)定比例確定全縣提取呆帳準(zhǔn)備金總額，并依據(jù)各社當(dāng)年擬撥核銷呆帳貸款額和照顧虧損社的原則，把提取金額具體分解到社。信用社按聯(lián)社下達(dá)提取額度提取呆帳準(zhǔn)備金，并全部上劃縣聯(lián)社。

　　年度中間，信用社將符合核銷條 件的呆帳貸款開(kāi)列清單，填制《信用社貸款呆帳核銷審批表》和附有關(guān)說(shuō)明及證明材料，上報(bào)聯(lián)社。縣聯(lián)社按第六條 的規(guī)定，審查認(rèn)定后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局審批?？h聯(lián)社根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的核銷金額，下?lián)苡嘘P(guān)信用社等額呆帳準(zhǔn)備金，用于信用社的呆帳核銷。

　　以上兩種核銷辦法，農(nóng)村信用社各縣聯(lián)社可根據(jù)信用社管理情況，選擇其中一種，報(bào)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，在縣轄范圍內(nèi)執(zhí)行。城市信用社按第一種辦法執(zhí)行。

　　三、以城市合作銀行為單位核銷呆帳的程序。合作銀行各分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的貸款呆帳，可由合作銀行統(tǒng)一進(jìn)行核銷。年初由合作銀行把應(yīng)提取的呆帳準(zhǔn)備金分解到各分支機(jī)構(gòu)，各分支機(jī)構(gòu)按合作銀行下達(dá)的額度提取呆帳準(zhǔn)備金，并上劃合作銀行。年度中間，各分支機(jī)構(gòu)半符合條 件呆帳貸款開(kāi)列清單，填制《信用社貸款呆帳核銷審批表》和附報(bào)有關(guān)說(shuō)明及證明材料報(bào)合作銀行。合作銀行審核認(rèn)定后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局審批。

　　合作銀行根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的核銷金額，下?lián)苡嘘P(guān)分支機(jī)構(gòu)等額呆帳準(zhǔn)備金，用于各分支機(jī)構(gòu)的呆帳核銷。

　　超過(guò)縣級(jí)審批權(quán)限的，經(jīng)縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審核后，以書(shū)面報(bào)告（附信用社貸款呆帳核銷審批表及有關(guān)證明材料）上報(bào)上級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審批。

　　各級(jí)國(guó)家稅務(wù)接到下級(jí)單位申報(bào)材料后，轉(zhuǎn)給同級(jí)信用合作管理部門簽署意見(jiàn)，由國(guó)家稅務(wù)局審批，并將核批結(jié)果抄送信用合作管理部門。

　　信用社的一筆貸款呆帳經(jīng)認(rèn)定審核后，若當(dāng)年的呆帳準(zhǔn)備金不足以核銷時(shí)，可用以后年度提取的呆帳準(zhǔn)備金核銷，不必分年度申報(bào)審批。

　　第十條 核銷貸款呆帳的核算手續(xù)。

　　信用社根據(jù)處理貸款呆帳損失的批復(fù)，填制轉(zhuǎn)帳傳票及“已核銷貸款呆帳”表外科目借方傳票，經(jīng)有關(guān)人員審核無(wú)誤后，即可辦理轉(zhuǎn)帳。

　　在核銷呆帳的同時(shí)，要從原貸款科目中抽出借據(jù)，專夾保管，定期核對(duì)，并永久保存。

　　第十一條 核銷后的貸款呆帳管理和帳務(wù)處理。

　　信用社對(duì)核銷后的貸款呆帳應(yīng)實(shí)行帳銷案存的管理辦法。為了盡可能地減少信用社資金損失，對(duì)已核銷的貸款呆帳，仍應(yīng)繼續(xù)組織催收，并可按收回金額適當(dāng)計(jì)提勞務(wù)費(fèi)。對(duì)收回已核銷貸款呆帳的勞務(wù)費(fèi)采用分節(jié)提取的辦法，并從“手續(xù)費(fèi)支出”科目“代收放款手續(xù)費(fèi)”帳戶列支，具體提取比例為：（1）收回金額在50000元（不含）以下的，外部人員和社員按收回金額的8％提取勞務(wù)費(fèi)；內(nèi)部職工按收回金額的6％提取勞務(wù)費(fèi)；（2）收回金額在50000－100000（不含）元的外部人員和社員按收回金額的6％提取勞務(wù)費(fèi)；內(nèi)部職工按收回金額的4％提取勞務(wù)費(fèi)；（3）收回金額在100000以上的，外部人員和社員按收回金額的4％提取勞務(wù)費(fèi)；內(nèi)部職工按收回金額的2％提取勞務(wù)費(fèi)。

　　收回已核銷貸款呆帳的帳務(wù)處理：按照收回正常貸款填制收款憑證，從專夾保管的借據(jù)中，抽出相應(yīng)原始借據(jù)作收貸憑證附件。同時(shí)，應(yīng)沖回貸款呆帳準(zhǔn)備金。

　　收回的貸款利息，信用社可直接沖減“其他營(yíng)業(yè)支出”帳戶中的壞帳損失。

　　第十二條 各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和信全管理部門要加強(qiáng)對(duì)貸款呆帳核銷工作的檢查和監(jiān)督。對(duì)不按規(guī)定處理呆帳的，要及時(shí)制止和糾正。對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊和貪污受賄的，視情節(jié)嚴(yán)重，追究當(dāng)事人的、經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。

　　第十三條 本辦法由各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)、信用合作管理部門和信用社內(nèi)部掌握?qǐng)?zhí)行。貸款呆帳核銷不公布，不退原始借據(jù)。

　　第十四條 本辦法由河北省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制定具體規(guī)定，并報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局備案。

　　第十五條 本辦法自1997年1月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本辦法有抵觸的，一律改按本辦法執(zhí)行。