各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

　　自《重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于工效掛鉤企業(yè)稅前扣除口徑的通知〉的通知》（渝地稅發(fā)[1998]210號）下發(fā)以來，部分區(qū)（市）縣局在執(zhí)行中反映出一些問題。為進(jìn)一步作好工效掛鉤企業(yè)工資稅前扣除的審核工作，市局經(jīng)研究，提出以下補(bǔ)充意見：

　　一、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照“兩低于”的原則，認(rèn)真審核實(shí)行工效掛鉤企業(yè)稅前扣除的工資額。凡工資增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度和勞動(dòng)生產(chǎn)率增長幅度的，其實(shí)發(fā)工資可在企業(yè)所得稅前扣除；凡工資增長幅度高于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度或勞動(dòng)生產(chǎn)率增長幅度的實(shí)發(fā)工資，超過“兩低于”部分不得在所得稅前扣除。

　　二、從一九九八年起，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其實(shí)際發(fā)放的工資額可在當(dāng)年企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)按批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實(shí)際發(fā)放的工資額部分，即工資指標(biāo)結(jié)存額不得在企業(yè)所得稅前扣除；超過部分經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意用于建立工資儲(chǔ)備基金，在以后年度實(shí)際發(fā)放時(shí)，按本通知第三條 的規(guī)定處理。

　　三、企業(yè)以前年度工資結(jié)存額，即：98年前（不含98年）已作稅前扣除的工資結(jié)存額和98年后工資指標(biāo)結(jié)存額（未作稅前扣除的）兩部分。

　　企業(yè)使用以前年度工資結(jié)存額時(shí)，應(yīng)按序使用，即先使用已作稅前扣除的工資結(jié)存額，使用時(shí)不得再作稅前扣除；然后再使用未作稅前扣除的工資指標(biāo)結(jié)存額，使用時(shí)允許稅前扣除。

　　四、審批權(quán)限。市級企業(yè)工資額的稅前扣除由企業(yè)提出申請，送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)市地稅局審批；區(qū)縣級企業(yè)報(bào)區(qū)縣局審批。

　　申請稅前扣除工資額的企業(yè)在上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)附送經(jīng)批準(zhǔn)成立的有注冊稅務(wù)師資格的稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的審核證明。

　　五、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)接本通知后，應(yīng)對實(shí)行工效掛鉤辦法企業(yè)的工資結(jié)存額進(jìn)行一次認(rèn)真清理，對98年前應(yīng)列未列入成本費(fèi)用的工資指標(biāo)額，一律不得在以后年底作稅前扣除。

　　六、實(shí)行含量工資辦法、包干工資辦法的企業(yè)（市局有單獨(dú)批準(zhǔn)的除外），一律按本通知的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　附件：企業(yè)稅前扣除工資申請審批表（略）