萬縣市、涪陵市、黔江地區(qū)地方稅務(wù)局、各區(qū)市縣地方稅務(wù)局、市局各直屬單位：

　　年終決算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總結(jié)，它既關(guān)系企業(yè)一年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果反映是否準(zhǔn)確，又關(guān)系國(guó)家、資產(chǎn)所有者、職工利益分配是否正確的一項(xiàng)十分重要的工作。為了搞好這項(xiàng)工作，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我市情況，現(xiàn)將我市城鎮(zhèn)、集體、私營(yíng)企業(yè)一九九六年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、認(rèn)真抓好資產(chǎn)盤點(diǎn)資產(chǎn)盤點(diǎn)是核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)的重要手段，也是搞好決算和所得稅匯算的基礎(chǔ)工作。

　　各企業(yè)應(yīng)由廠長(zhǎng)、經(jīng)理負(fù)責(zé)，組成盤點(diǎn)小組，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真徹底的盤點(diǎn)清理，弄清家底，作到帳帳相符，帳表相符，帳實(shí)相符。對(duì)重點(diǎn)企業(yè)，管理混亂的企業(yè)，稅務(wù)所、主管部門應(yīng)派人監(jiān)盤。對(duì)資產(chǎn)盤虧等損失在二萬元以下的，由企業(yè)審批；二萬元至二十萬元的，報(bào)區(qū)（市）縣地稅局審批；二十萬元以上的，報(bào)市地稅局審批（具體報(bào)批程序按我局重地稅發(fā)[1996]362號(hào)文辦理）。經(jīng)批準(zhǔn)的盤虧損失按財(cái)務(wù)制度規(guī)定分別計(jì)入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

　　二、真實(shí)反映企業(yè)盈虧各企業(yè)要嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收政策、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定真實(shí)反映企業(yè)的盈虧，嚴(yán)禁多轉(zhuǎn)成本，多攤多提費(fèi)用，轉(zhuǎn)移收入，隱匿利潤(rùn)。也不允許少轉(zhuǎn)成本，少攤少提費(fèi)用虛增盈利。否則，一經(jīng)查出嚴(yán)肅處理。當(dāng)年應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤的費(fèi)用，今后年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得補(bǔ)扣。對(duì)多申請(qǐng)?zhí)潛p，可視同查出同等金額的應(yīng)納稅所得，除調(diào)減其虧損額外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)33％的法定稅率，計(jì)算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額，并視其情節(jié)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。被稅務(wù)部門查出的應(yīng)納稅所得額，不得享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征企業(yè)所得稅，補(bǔ)稅后的余額才能按規(guī)定彌補(bǔ)虧損。

　　三、加強(qiáng)決算驗(yàn)證審查市屬城鎮(zhèn)集體企業(yè)的年度決算，除即將破產(chǎn)、倒閉和發(fā)生活費(fèi)的困難企業(yè)外，應(yīng)送重慶渝慶會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其辦事處等中介機(jī)構(gòu)審查驗(yàn)證，并出具驗(yàn)證證明（送中介機(jī)構(gòu)審查驗(yàn)證的具體名單，由各區(qū)市縣地稅局確定）。區(qū)（市）縣級(jí)企業(yè)及私營(yíng)企業(yè)有條 件的也可按照上述規(guī)定辦理。企業(yè)應(yīng)在年度終了后35天內(nèi)，將驗(yàn)證審查后的決算報(bào)送主管地方稅務(wù)所復(fù)查批復(fù)。稅務(wù)所應(yīng)依據(jù)復(fù)查審批的決算，按照稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，清算企業(yè)1996年度應(yīng)繳的所得稅，多退少補(bǔ)，另外不再單獨(dú)進(jìn)行所得稅匯算，將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算與所得稅匯算有機(jī)地緊密地結(jié)合起來。

　　四、搞好決算分析總結(jié)財(cái)務(wù)分析是年終決算工作的一個(gè)重要組成部分。各企業(yè)和企業(yè)主管部門要結(jié)合本單位、本系統(tǒng)的實(shí)際情況，對(duì)一九九六年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)狀況，從主客觀方面進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，提出改進(jìn)措施。決算工作結(jié)束后各區(qū)（市）縣地稅局應(yīng)對(duì)九六年決算工作進(jìn)行總結(jié)，于明年3月底前報(bào)送市局，作為所得稅匯算工作的一項(xiàng)考核內(nèi)容。

　　五、若干財(cái)務(wù)具體規(guī)定

　　1.工資問題

　?。?）經(jīng)同級(jí)地方稅務(wù)、勞動(dòng)部門批準(zhǔn)實(shí)行“工資與效益掛鉤”辦法的企業(yè)，其工資可按我局和市勞動(dòng)局渝勞薪發(fā)[1996]4號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行清結(jié)算，次年審查批復(fù)。

　?。?）飲食服務(wù)企業(yè)可按市府和我局有關(guān)飲食服務(wù)企業(yè)提成工資的有關(guān)規(guī)定提取提成工資，列入“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”。對(duì)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、范圍提取提成工資的，決算時(shí)應(yīng)予調(diào)整。

　?。?）建筑安裝企業(yè)實(shí)行計(jì)件工資的，其發(fā)放的工資（包括獎(jiǎng)金、超定額計(jì)件工資、浮動(dòng)工資、各種補(bǔ)貼、津貼等）只要不超過預(yù)算定額人工費(fèi)用的，可以按實(shí)計(jì)入成本費(fèi)用；未執(zhí)行預(yù)算定額或核算資料不健全的，其發(fā)放的工資總額在工程結(jié)算收入的21％以內(nèi)的可按實(shí)計(jì)入成本費(fèi)用。對(duì)經(jīng)濟(jì)效益好，有承受能力的，經(jīng)區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，其發(fā)放的工資總額可在工程結(jié)算收入23％以內(nèi)列入成本費(fèi)用。對(duì)個(gè)別以維修、承包工程為主的建安企業(yè)，其進(jìn)入成本的工資由區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局參照當(dāng)?shù)赝袠I(yè)的工資水平進(jìn)行核定。企業(yè)發(fā)放的工資超過以上規(guī)定的在決算時(shí)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

　?。?）集體交通搬運(yùn)裝卸企業(yè)經(jīng)主管部門和稅務(wù)部門批準(zhǔn)實(shí)行分成工資辦法的，可按規(guī)定列入成本。

　?。?）未實(shí)行上述工資辦法的企業(yè)一律實(shí)行計(jì)稅工資，其工資列支標(biāo)準(zhǔn)按市地稅局《關(guān)于一九九六年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策業(yè)務(wù)問題的處理意見》的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)問題。除個(gè)別情況特殊的企業(yè)經(jīng)市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)增提的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以列入“管理費(fèi)用”外，其余的按不超過財(cái)務(wù)制度規(guī)定的限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入“管理費(fèi)用”。

　　3.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)仍按照計(jì)稅工資總額（指稅務(wù)部門計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)，包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各種補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金等）的百分之二、百分之十四、百分之一點(diǎn)五提取，列入制造費(fèi)用或經(jīng)營(yíng)、管理費(fèi)用。

　　4.折舊問題

　?。?）除個(gè)別特殊原因經(jīng)市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)縮短折舊年限的企業(yè)，可按批準(zhǔn)的折舊年限按規(guī)定計(jì)提折舊外，其余的必須按財(cái)務(wù)制度規(guī)定計(jì)提折舊。

　?。?）企業(yè)出售給職工的住房（含部分產(chǎn)權(quán)）所出售房屋不作固定資產(chǎn)管理，也不再計(jì)提折舊。

　　5.按規(guī)定可向上級(jí)主管部門上交行管費(fèi)的集體企業(yè)其上交的行管費(fèi)凡未超過我局重地稅發(fā)[1994]85號(hào)《關(guān)于對(duì)重慶市企業(yè)主管部門行政管理費(fèi)加強(qiáng)管理的意見》規(guī)定比例的，同時(shí)又取得了我局印制的《重慶市企業(yè)主管部門管理費(fèi)專用發(fā)票》的可按實(shí)列入九六年度的“管理費(fèi)用”。

　　6.企業(yè)按實(shí)發(fā)職工工資總額的5％為本企業(yè)職工（指企業(yè)固定職工、勞動(dòng)合同制職工，不包括企業(yè)的離退休職工以及臨時(shí)工等）交納的住房公積金在住房周轉(zhuǎn)金中列支，不足部分經(jīng)同級(jí)地稅局核定可在管理費(fèi)中列支。

　　7.固定資產(chǎn)裝修費(fèi)的攤銷期限問題

　?。?）對(duì)自有使用過的固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝璜的凈支出，按裝修、裝璜后固定資產(chǎn)的耐用年限分期平均攤銷。

　?。?）對(duì)新建新購(gòu)未使用過固定資產(chǎn)的裝修、裝璜費(fèi)用，計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值，按規(guī)定計(jì)提折舊。

　?。?）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出（指能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長(zhǎng)其使用壽命的改裝、翻修、改建等支出），按照租入固定資產(chǎn)的有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期平均攤銷。

　?。?）以上（1）-（3）項(xiàng)房屋裝修費(fèi)用，經(jīng)同級(jí)主管部門審查簽注意見后，十萬元以下的報(bào)經(jīng)區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，十萬元以上的報(bào)經(jīng)市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可在一年內(nèi)攤?cè)胗嘘P(guān)費(fèi)用，但不得再提取折舊。

　　8.開辦費(fèi)按投產(chǎn)營(yíng)業(yè)之日起分期平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，攤銷期限不能短于五年。

　　開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括在籌建期間人員工資、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損失、利息等支出。

　　9.企業(yè)各類在建工程項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行全面清查，已經(jīng)完工的，應(yīng)及時(shí)交付使用并辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但沒有辦理竣工驗(yàn)收的已完工程項(xiàng)目，應(yīng)銨暫估價(jià)入固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規(guī)定提取折舊，待辦理竣工驗(yàn)收后，再按竣工決算數(shù)調(diào)整固定資產(chǎn)原價(jià)及已提折舊。尚未辦理竣工決算但已完工交付使用的固定資產(chǎn)，其借款利息及匯兌損益，經(jīng)同級(jí)地方稅務(wù)局審查同意，可計(jì)入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　10.關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)問題

　?。?）鼓勵(lì)企業(yè)加大技術(shù)開發(fā)費(fèi)的投入。企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年增長(zhǎng)10％以上的，報(bào)經(jīng)同級(jí)地方稅務(wù)審查同意，可再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　（2）推動(dòng)產(chǎn)學(xué)研的合作，促進(jìn)聯(lián)合開發(fā)。對(duì)技術(shù)要求高，投資數(shù)額大，單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)的技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，按照聯(lián)合攻關(guān)，費(fèi)用共攤，成果共享的原則，報(bào)經(jīng)同級(jí)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可采取由集團(tuán)公司集中收取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的辦法。其中成員企業(yè)交納的技術(shù)開發(fā)費(fèi)在管理費(fèi)用中列支，集團(tuán)公司集中收取的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，核銷有關(guān)費(fèi)用支出。

　?。?）加速技術(shù)成果的產(chǎn)業(yè)化和商品化。企業(yè)為驗(yàn)證補(bǔ)充相關(guān)數(shù)據(jù)，確定完善技術(shù)規(guī)范或解決產(chǎn)業(yè)化、商品化規(guī)模生產(chǎn)關(guān)鍵技術(shù)而進(jìn)行的中間試驗(yàn)，報(bào)經(jīng)同級(jí)地稅局批準(zhǔn)后，中試設(shè)備折舊年限可在國(guó)家規(guī)定的基礎(chǔ)上加速30-50％。

　　（4）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購(gòu)置的試制用關(guān)鍵設(shè)備測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的，經(jīng)同級(jí)地稅局審查同意，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。

　　（5）企業(yè)技術(shù)改造采用融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備，其折舊年限可按租賃期限和國(guó)家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不得短于三年。

　　（6）企業(yè)購(gòu)入的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，隨同計(jì)算機(jī)一起購(gòu)入的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；單獨(dú)購(gòu)入的，作為無形資產(chǎn)管理，按法律規(guī)定的有效期限或合同規(guī)定的受益年限進(jìn)行攤銷，沒有規(guī)定有效期限或受益年限的，在五年內(nèi)平均攤銷。

　　11.企業(yè)在生產(chǎn)過程中按規(guī)定交納的排污費(fèi)，可在管理費(fèi)用中列支。企業(yè)因未按規(guī)定完成治理任務(wù)而交納的提高征收標(biāo)準(zhǔn)部分排污費(fèi)、加倍收費(fèi)、罰款以及因未及時(shí)交納排污費(fèi)而支付的滯納金等費(fèi)用計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，納稅時(shí)調(diào)整。

　　12.企業(yè)“遞延資產(chǎn)”應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目列示，分期處理。對(duì)確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費(fèi)用支出，必須將新增項(xiàng)目的名稱、金額、攤銷計(jì)劃經(jīng)主管部門簽注意見后，報(bào)經(jīng)市地稅局批準(zhǔn)，否則，不得列入遞延資產(chǎn)。各區(qū)（市）縣地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)遞延資產(chǎn)的分期攤銷計(jì)劃和實(shí)際處理情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反規(guī)定計(jì)入遞延資產(chǎn)的不合理費(fèi)用開支項(xiàng)目以及未銨批準(zhǔn)計(jì)劃攤銷的，應(yīng)及時(shí)予以調(diào)整。

　　13.企業(yè)依法繳納所得稅后，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的利潤(rùn)分配順序進(jìn)行利潤(rùn)分配。

　　企業(yè)提取的公益金不得大于企業(yè)提取的公積金，公益金應(yīng)主要用于企業(yè)集體福利設(shè)施建設(shè)，不得和企業(yè)福利費(fèi)混同使用或用于其他個(gè)人消費(fèi)性支出。企業(yè)虧損或?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)不足以彌補(bǔ)以前年度虧損，不得提取公益金。