各市國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《河北省國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們。請遵照執(zhí)行。

　　附件：河北省國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)程（試行）

　　第一條 為了實現(xiàn)我省國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)范化、制度化，明確責(zé)任，保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作效率，根據(jù)《河北省國家稅務(wù)局內(nèi)部審計工作規(guī)定》及有關(guān)審計工作規(guī)范，制定本工作規(guī)程。

　　第二條 各級國家稅務(wù)局內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　?。ㄒ唬﹫猿炙捻椈驹瓌t，忠于職守，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。

　?。ǘ┱莆諘嫛徲嫾捌渌嚓P(guān)專業(yè)知識，熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和稅收政策。

　　（三）具有調(diào)查研究、綜合分析和文字表達(dá)能力。

　　第三條 各級國家稅務(wù)局內(nèi)部審計機構(gòu)每年根據(jù)上級部署和本單位的具體情況，確定審計工作重點，編制年度審計工作計劃，報經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施并報送上一級內(nèi)部審計機構(gòu)審查或備案。

　　第四條 內(nèi)部審計部門執(zhí)行年度審計計劃、實施審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的情況，研究審計事項，組成審計小組，編制審計方案。

　　審計方案由審計組編寫，實行審計組長負(fù)責(zé)制。

　　審計方案的主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬?編制審計方案的依據(jù)；

　?。ǘ?被審計單位的名稱和基本情況；

　?。ㄈ?審計的范圍、內(nèi)容、重點、實施步驟和預(yù)定的起訖日期；

　　（四） 審計組組長、審計組成員及其分工；

　　（五）編制審計方案的日期。

　　第五條 實施審計3日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。

　　審計通知書的內(nèi)容包括：

　　（一） 被審計單位名稱；

　　（二） 審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容和時間；

　　（三） 審計組長和其他成員名單；

　　（四） 對被審計單位配合審計工作的具體要求；

　　（五）審計機關(guān)公章及簽發(fā)日期。

　　第六條 內(nèi)部審計人員在實施審計時所需查看的帳務(wù)資料等，應(yīng)在交接時與被審單位有關(guān)人員共同填制《帳務(wù)資料調(diào)用憑據(jù)》，認(rèn)真履行交接手續(xù)。被審計單位對其提供的有關(guān)資料的真實性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。

　　第七條 內(nèi)部審計人員可通過審查被審計單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料。

　　第八條 審計人員實施審計時，應(yīng)當(dāng)對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿。

　　審計工作底稿的主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┍粚徲媶挝坏拿Q；

　?。ǘ徲嬛邪l(fā)現(xiàn)的問題類別及摘要；

　?。ㄈτ嘘P(guān)問題涉及的法規(guī)依據(jù)及定性意見；

　?。ㄋ模┨幚硪庖娀蚪ㄗh；

　?。ㄎ澹┚幹普叩男彰熬幹迫掌冢?/p>

　?。?fù)核者的姓名及復(fù)核日期；

　?。ㄆ撸└郊ㄖ赣嘘P(guān)問題的證明材料，包括：內(nèi)部查帳記錄、審計調(diào)查記錄、審計取證記錄及有關(guān)憑證、資料的復(fù)印件）。

　　編制審計工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實，觀點明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范，如實反映被審計單位執(zhí)行國家有關(guān)政策、法規(guī)、制度等情況。

　　審計工作底稿所附的審計證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計單位或者其他提供證明資料者的認(rèn)定鑒證。如果有特殊情況無法認(rèn)定鑒證的，應(yīng)當(dāng)由審計組做書面說明。

　　第九條 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計小組可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)意見。

　　遇有違法或涉及干部個人問題，應(yīng)及時報告領(lǐng)導(dǎo)并按規(guī)定移送有關(guān)部門處理。

　　第十條 實施審計后，審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，匯總形成審計報告初稿。

　　審計報告的內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬徲嫷姆秶?nèi)容、時間；

　　（二）被審計單位的基本情況，經(jīng)費、財務(wù)收支狀況及執(zhí)行政策、法規(guī)、制度的情況等；

　　（三）審計中發(fā)現(xiàn)的問題及定性意見；

　　（四）對有關(guān)問題的處理、處罰建議。

　　審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，表述準(zhǔn)確，結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，文字符合規(guī)范。

　　審計人員應(yīng)當(dāng)對編制的審計工作底稿的真實性負(fù)責(zé)；審計組長應(yīng)當(dāng)對提出的審計報告的真實性負(fù)責(zé)。

　　審計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長定稿，按照規(guī)定征求被審計單位意見。

　　第十一條 被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見，審計組認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計報告的，應(yīng)當(dāng)作必要的修改和調(diào)整被審計單位白收到審計報告之日起10日內(nèi)沒有提出書面意見的，可以視為對審計報告沒有異議。

　　第十二條 審計報告在征求被審計單位意見后，報送本單位領(lǐng)導(dǎo)，重要的應(yīng)同時報送上級內(nèi)部審計部門。

　　第十三條 審計報告經(jīng)審定后，根據(jù)被審計單位存在問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，分別作出以下處理。

　　（一）出具審計意見書。被審計單位如有違反國家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的行為，且情節(jié)輕微的，可以在審計意見書中予以指明并責(zé)令限期糾正。

　?。ǘ┳鞒鰧徲嫑Q定。對被審計單位嚴(yán)重違反國家有關(guān)政策、法規(guī)、制度，需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)當(dāng)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，作出處理、處罰的審計決定。

　　審計意見書或者審計決定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，送達(dá)被審計單位。

　　第十四條 被審計單位對審計決定或?qū)徲嬕庖娙缬挟愖h，可在15日內(nèi)向作出審計決定或者審計意見的國家稅務(wù)局提出復(fù)議；作出審計決定或?qū)徲嬕庖姷膰叶悇?wù)局應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)議申請之日起30日內(nèi)作出復(fù)議決定。

　　對復(fù)議決定不服的，可在收到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向作出審計決定的上一級國家稅務(wù)局申請復(fù)審；上一級國家稅務(wù)局在收到復(fù)審申請之日起30日內(nèi)作出復(fù)審決定。上一級國家稅務(wù)局作出的復(fù)審決定為最終決定。

　　第十五條 審計組應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)審計檔案工作。審計項目一經(jīng)實施，立卷責(zé)任人即應(yīng)及時收集本項目的文件材料；審計終結(jié)時，立卷責(zé)任人應(yīng)對本審計項目形成的全部文件材料進(jìn)行整理、鑒別和取舍，并按立卷的方法和規(guī)則進(jìn)行組卷，經(jīng)審計組組長或業(yè)務(wù)部門文書人員復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。

　　審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度。

　　應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案的文件材料是：

　　（一）審計通知書、審計意見書、審計決定等審計公文；

　　（二）審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告及審計報告征求意見書；

　　（三）審計工作方案、審定審計報告的會議紀(jì)要、檢查審計決定執(zhí)行情況的記錄等文件材料；

　　（四）有關(guān)審計項目的請示、報告、批復(fù)、批示、問函、復(fù)函等文件材料；

　?。ㄎ澹┡c具體審計項目有關(guān)的群眾來信、來訪記錄等舉報材料；

　　（六）其他應(yīng)歸入審計檔案的文件材料。

　　第十六條 審計案卷內(nèi)文件材料一般應(yīng)以結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立案性文件材料為序排列。

　　審計案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：

　?。ㄒ唬┱谇埃郊诤?；

　　（二）定稿有前，修改稿在后；

　　（三）批復(fù)在前，請示在后；

　?。ㄋ模┡驹谇埃瑘蟾嬖诤?；

　?。ㄎ澹┲匾募谇埃我募诤?；

　　（六）匯總性文件在前，原始性文件在后。

　　第十七條 本工作規(guī)程由省國家稅務(wù)局審計處負(fù)責(zé)解釋。

　　第十八條 本工作規(guī)程自印發(fā)之日起施行。