各地、州、市地稅局、礦區(qū)稅務(wù)局、省級(jí)有關(guān)企業(yè)主管部門：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[1999]136號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并針對(duì)我省實(shí)際和存在的問題強(qiáng)調(diào)明確如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、收取管理費(fèi)的資格認(rèn)定全省地方總機(jī)構(gòu)收取管理費(fèi)的資格認(rèn)定工作，由省地方稅務(wù)局按規(guī)定條 件辦理。

　　具體程序和要求是：先由總機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記后30日內(nèi)提出書面申請(qǐng)（正式文件），報(bào)省地方稅務(wù)局進(jìn)行審核認(rèn)定。然后對(duì)符合條 件的，由省地方稅務(wù)局發(fā)給《管理費(fèi)收取許可證》和《發(fā)票準(zhǔn)購(gòu)證》，并使用由甘肅省地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制的《總機(jī)構(gòu)收取管理費(fèi)專用票據(jù)》。申請(qǐng)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)法人（指企業(yè)法人、事業(yè)法人和社團(tuán)法人）登記和稅務(wù)登記情況并附復(fù)印件。

　　（二）總機(jī)構(gòu)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)有人員情況。

　?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)各種收入來源情況和管理費(fèi)用的開支項(xiàng)目情況（事業(yè)法人的還需附財(cái)政撥款情況證明）。

　?。ㄋ模?duì)所屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一管理內(nèi)容和方式，并填報(bào)所屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記，稅務(wù)登記情況表見附表一。

　?。ㄎ澹┢渌枰f明的情況。

　　二、管理費(fèi)數(shù)額的核定總機(jī)構(gòu)收取的管理費(fèi)，采取以上年實(shí)際發(fā)生的合理支出為基數(shù)，適當(dāng)考慮當(dāng)年有關(guān)增減因素和分?jǐn)偙壤刂葡嘟Y(jié)合，一年一批的原則進(jìn)行核定。通常情況下，管理費(fèi)收取總額維持上年水平或略有減少，同時(shí)分?jǐn)偟剿鶎倨髽I(yè)和分支機(jī)構(gòu)的數(shù)額不得超過其上年申報(bào)納稅經(jīng)營(yíng)（銷售）收入的2％。特殊情況確需增加管理費(fèi)數(shù)額的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)中介機(jī)構(gòu)論證后，在所屬企業(yè)上年銷售收入或利潤(rùn)增長(zhǎng)的幅度內(nèi)（兩者相比取低者）

　　進(jìn)行核定。分?jǐn)偣芾碣M(fèi)時(shí)，對(duì)沒有參加清產(chǎn)核資的集體企業(yè)和各類未進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)不得分?jǐn)偂?/p>

　　三、管理費(fèi)的申報(bào)程序、資料和時(shí)間我省地方總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的申報(bào)，先由取得許可證的總機(jī)構(gòu)在每年的5月——9月底向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提出申請(qǐng)（正式文件），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核批后，按批文規(guī)定收取。需報(bào)送的資料如下：（一）總機(jī)構(gòu)上年度經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字加蓋公章 的會(huì)計(jì)決算報(bào)表及情況說明；（二）上年度管理費(fèi)實(shí)際收取數(shù)額和其他所有收入總額、支出總額、累計(jì)結(jié)余數(shù)（表格按要求自己設(shè)計(jì)）及明細(xì)項(xiàng)目和情況說明。需由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行論證的，還要附詳細(xì)的論證報(bào)告；（三）總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)結(jié)余所得稅申報(bào)表和所屬企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)總表（即表四）；（四）99年總機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)，還需附所屬集體企業(yè)“清產(chǎn)核資的資金核實(shí)批復(fù)表”；四、管理費(fèi)的審批分工和稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　?。ㄒ唬┦〖?jí)國(guó)有、集體企業(yè)和其他組織的總機(jī)構(gòu)，中央在甘、外省駐甘集體企業(yè)總機(jī)構(gòu)，跨省和省內(nèi)跨地區(qū)收取管理費(fèi)的總機(jī)構(gòu)，以及地、縣級(jí)提取管理費(fèi)在200萬元以上的總機(jī)構(gòu)，由省地稅局核批，或者由省局轉(zhuǎn)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核批。

　?。ǘ┑乜h兩級(jí)的國(guó)有集體企業(yè)和其他組織的總機(jī)構(gòu)，收取管理費(fèi)總額在200萬元以下的，一律由各地、州、市地方稅務(wù)局審批。

　?。ㄈ榱思訌?qiáng)管理，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)受理和核批管理費(fèi)，不得越權(quán)審批，也不得將審批權(quán)層層下放。

　　（四）對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)上繳管理費(fèi)的單位，在核定數(shù)額內(nèi)上繳并取得專用票據(jù)的管理費(fèi)準(zhǔn)予在稅前扣除。低于核定標(biāo)準(zhǔn)上繳的管理費(fèi)，按當(dāng)年實(shí)際上繳數(shù)額據(jù)實(shí)扣除，其差額不得在以后年度補(bǔ)扣。超定額上繳或按定額提取而未上繳，以及未取得專用票據(jù)的管理費(fèi)不得在稅前扣除。

　　總機(jī)構(gòu)對(duì)管理費(fèi)必須單設(shè)帳戶進(jìn)行專項(xiàng)核算和管理。年終管理費(fèi)有結(jié)余的，應(yīng)在下年度二月底前按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，稅后余額經(jīng)審核可全部結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用，并相應(yīng)核減下一年度提取的金額。

　　五、管理費(fèi)專用票據(jù)的換領(lǐng)和使用

　?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)收取管理費(fèi)必須使用由省地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制的管理費(fèi)專用票據(jù)，票據(jù)一年一換，專管專用。票據(jù)的換發(fā)工作在省地稅局辦理。

　　（二）總機(jī)構(gòu)在換領(lǐng)票據(jù)時(shí)，必須提供審批機(jī)關(guān)核定的管理費(fèi)批準(zhǔn)文件（復(fù)印件）。

　　（三）總機(jī)構(gòu)在申報(bào)管理費(fèi)收取資格認(rèn)定、數(shù)額核批和專用票據(jù)換領(lǐng)時(shí)，對(duì)逾期申報(bào)、換領(lǐng)、或者附送資料、證件不全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上不予受理或辦理。

　　六、本通知從一九九九年元月一日起執(zhí)行。

　　附件：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知附表一：總機(jī)構(gòu)所屬企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)登記、稅務(wù)登記情況表（略）

　　附表二：總機(jī)構(gòu)所屬企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)年度有關(guān)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)表（略）

　　附件：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知

　　1999年3月16日國(guó)稅函[1999]136號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　國(guó)家稅務(wù)總局《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法》（國(guó)稅發(fā)[1996]177號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）執(zhí)行以來，各地反映了一些問題，為進(jìn)一步加強(qiáng)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批管理，現(xiàn)對(duì)有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：

　　一、提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的范圍和條 件《辦法》規(guī)定：凡具備法人資格和綜合管理職能，并且為下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營(yíng)收入來源的總機(jī)構(gòu)可以提取管理費(fèi)。具體是指：

　?。ㄒ唬┚邆浞ㄈ速Y格并辦理稅務(wù)登記的總機(jī)構(gòu)。

　　（二）總機(jī)構(gòu)對(duì)所屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)人事、財(cái)務(wù)、資金、計(jì)劃、投資、經(jīng)營(yíng)決策實(shí)行統(tǒng)一管理。

　?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)無固定性或經(jīng)常性收入或者雖有固定性或經(jīng)常性收入，但不足管理費(fèi)支出的。

　?。ㄋ模┨崛】倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)的，包括總分機(jī)構(gòu)和母子公司體制的總機(jī)構(gòu)（母公司）。

　　對(duì)母子公司體制的，管理費(fèi)提取原則上僅限于全資子公司。

　　二、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審核管理

　　（一）管理費(fèi)的核定，一般以上年實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)合理支出數(shù)額為基數(shù)，并考慮當(dāng)年費(fèi)用增減因素合理確定。增減因素主要是物價(jià)水平、工資水平、職能變化和人員變動(dòng)等。通常情況下，應(yīng)維持上年水平或略有減少。特殊情況下，增幅不得超過銷售收入總額或利潤(rùn)總額的增長(zhǎng)幅度，兩者比較，取低者。

　?。ǘ┕芾碣M(fèi)提取采取比例和定額控制。提取比例一般不得超過總收入的2％。

　?。ㄈ┓捕愂辗ㄒ?guī)規(guī)定有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)核定。對(duì)一些特殊項(xiàng)目，應(yīng)按下列原則進(jìn)行核定：

　　1.房屋租賃費(fèi)。商業(yè)房屋租賃費(fèi)應(yīng)按合同數(shù)額核定；租賃自有產(chǎn)權(quán)房屋的，按剔除投資收益后的差額核定。

　　2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。按照管理費(fèi)用總額和規(guī)定比例核定。具體比例參照稅收有關(guān)規(guī)定。

　　3.社會(huì)性支出。一般不得在總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)中支出。由于歷史原因而支出的學(xué)校經(jīng)費(fèi)，應(yīng)剔除相關(guān)的教育經(jīng)費(fèi)。

　　4.會(huì)議費(fèi)。一般不得超過上年開支水平，特殊情況下需增長(zhǎng)的，應(yīng)嚴(yán)格控制增長(zhǎng)額。

　?。ㄋ模┛倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)不包括技術(shù)開發(fā)費(fèi)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格要求總機(jī)構(gòu)按照收支平衡原則提取管理費(fèi)。年終管理費(fèi)有結(jié)余的，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅后余額全部轉(zhuǎn)為下一年度使用，并相應(yīng)核減下一年數(shù)額。

　　三、管理費(fèi)的扣除管理下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)超過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批標(biāo)準(zhǔn)的上交的管理費(fèi)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，不得在稅前扣除；低于標(biāo)準(zhǔn)上交的管理費(fèi)，按當(dāng)年實(shí)際上交數(shù)額據(jù)實(shí)扣除，其差額不得在以后年度補(bǔ)扣。

　　四、申報(bào)程序和資料

　　（一）申請(qǐng)程序。原則上由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)審核上報(bào)。為減少層次，縮短審批時(shí)間，也可以直接向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)申請(qǐng)。

　?。ǘ┢髽I(yè)在遞交申請(qǐng)報(bào)告時(shí)，須附有稅務(wù)登記證（復(fù)印件）、上年度的納稅申報(bào)表、上年度會(huì)計(jì)報(bào)表和管理費(fèi)收支決算說明（表）、本年度上半年會(huì)計(jì)報(bào)表和管理費(fèi)用支出情況說明（表）、下半年預(yù)計(jì)管理費(fèi)用支出情況說明（表）和本年度計(jì)劃提取管理費(fèi)的明細(xì)表（包括攤提企業(yè)的名稱和具體數(shù)額）及其費(fèi)用增減說明等資料。

　　不能完整提供上述資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

　　五、違規(guī)處罰對(duì)納稅人有意弄虛作假騙取審批管理費(fèi)、多提管理費(fèi)以及未經(jīng)批準(zhǔn)提取管理費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批，稅前不準(zhǔn)扣除，已審批的要撤消審批，進(jìn)行納稅調(diào)整。此外，還可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰。

　　六、審批時(shí)間

　?。ㄒ唬┥暾?qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)的總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年7月至11月底完成申報(bào)，超過期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上不予辦理。

　　（二）申請(qǐng)附送資料不齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通知其在15日內(nèi)補(bǔ)報(bào)，超過期限仍未補(bǔ)報(bào)或補(bǔ)報(bào)資料仍不符合要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可拒絕受理。

　　七、授權(quán)審批總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的多數(shù)企業(yè)不在同一地區(qū)，且提取管理費(fèi)的總額達(dá)到或超過1000萬元的，由國(guó)家稅務(wù)總局審批。總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的多數(shù)企業(yè)在同一地區(qū)，且提取管理費(fèi)總額低于1000萬元的，由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。