為促進城市信用社加強對各項貸款的管理，提高貸款的使用效益，減少貸款風(fēng)險，準(zhǔn)確核算盈虧，參照國家稅務(wù)總局、國務(wù)院農(nóng)村金融體制改革部際協(xié)調(diào)小組辦公室國稅發(fā)[1996]225號《關(guān)于印發(fā)（農(nóng)村信用合作社貸款呆帳核銷暫行規(guī)定＞的通知》結(jié)合我區(qū)實際情況制訂了《城市信用社貸款呆帳核銷處理暫行辦法》（以下簡稱辦法），現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時向區(qū)局反映。

　　附件：城市信用社貸款呆帳核銷處理辦法

　　一、本《辦法》適用于城市信用社、城市信用合作聯(lián)社、城市合作銀行（以下簡稱信用社）貸款呆帳的核銷。

　　二、核銷貨款呆帳的原則

　　（一）實行有借有還的原則。信用社是獨立核算、自負盈虧、自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險的集體所有制金融企業(yè)，貸款必須有借有還，任何單位和個人無權(quán)免除借款人的還款責(zé)任。

　?。ǘ﹫猿謱嵤虑笫堑脑瓌t。貸款呆帳核銷嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)政策，按照貸款呆帳的認定條 件，審批權(quán)限和核銷程序辦理。

　　三、貸款呆帳的認定條 件。凡屬下列情況之一者，均可列為呆帳：

　?。ㄒ唬┙杩钊撕蛽?dān)保人依法宣告破產(chǎn)、被撤銷、解散，進行清償后，仍未能還清的貸款。

　?。ǘ╇m不符合前款規(guī)定的條 件，但經(jīng)有關(guān)部門認定，借款人和擔(dān)保人事實上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，進行清償后，仍未能還清的貸款。

　?。ㄈ┙杩钊怂劳鼋^戶或依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定被宣告失蹤或死亡，又無繼承人承擔(dān)其債務(wù)，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍未能還清的貸款。

　?。ㄋ模┙杩钊嗽馐苤卮笞匀粸?zāi)害或意外事故，損失巨大旦不能獲得補償，確實無力償還的部分或全部貸款；或者以保險賠償和資產(chǎn)清償及擔(dān)保人承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任后，仍未能還清的貸款。

　　（五）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務(wù)承擔(dān)者，確認再無法收回的貸款。

　?。┵J款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)押物所得價款或作價后的金額不足以補償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分。

　　四、借款人或借款擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能力，但因種種原因不能按期償還的貸款，不得列作呆帳；因信用社工作人員瀆職或其他違法行為造成無法收回的貸款，應(yīng)由個人按行政、經(jīng)濟和法律責(zé)任承擔(dān)的部分，不得列為呆帳。

　　五、貸款呆帳核銷的審批權(quán)限按照貸款呆帳核銷的審批權(quán)限應(yīng)盡量集中的原則，確定如下審批權(quán)限：

　?。ㄒ唬┟抗P貸款呆帳損失在5萬元（含5萬元）以下的，由信用社提出申請，報縣（市）級國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)，并報地州市級國家稅務(wù)局備案。

　?。ǘ┟抗P貸款呆帳損失在5萬元以上，50萬元（含50萬元）以下的，由信用社提出中請，經(jīng)縣（市）經(jīng)國家稅務(wù)局審核后，報地、州、市級國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)，并報自治區(qū)國家稅務(wù)局備案。

　?。ㄈ┟抗P貸款呆帳損失在50萬元以上的，由地、州、市級國家稅務(wù)局審核簽署意見后，報自治區(qū)國家稅務(wù)局審核批準(zhǔn)。

　　“每筆貸款呆帳損失”是指截止到信用社申請核銷貸款呆帳損失日，每個貸款戶所需核銷貸款呆帳損失的累計數(shù)。信用社必須如實反映每戶應(yīng)核銷的貸款呆帳損失，不得采取化為小，化整為零的手段，此類現(xiàn)象一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要認真查處。

　　六、貸款呆帳核銷程序

　?。ㄒ唬┙M建城市合作銀行以合行為單位進行呆帳核銷的辦法。城市合作銀行凡以分支機構(gòu)繳納企業(yè)所得稅的，其分支機構(gòu)發(fā)生的貸款呆帳，可以由合行統(tǒng)一進行核銷，即：年初由合行按應(yīng)提取的呆帳準(zhǔn)備金分解到分支機構(gòu)（應(yīng)提取的呆帳準(zhǔn)備金＝上年末應(yīng)提呆帳準(zhǔn)備金的貸款余額×1％－上年末呆帳準(zhǔn)備金余額），分支機構(gòu)按合行下達的額度提取呆帳準(zhǔn)備金，連同貸款呆帳一并上劃合行，合行匯總審查認定后，報主管稅務(wù)機關(guān)按審批權(quán)限核批，在批復(fù)后準(zhǔn)許核銷的同時下拔等額的呆帳準(zhǔn)備金，用于信用社的呆帳核銷。

　?。ǘ]有組建合行的地區(qū)，由信用社認定核銷的程序。信用社主任應(yīng)組織信貸員、會計、稽核人員等對應(yīng)核銷的貸款呆帳要逐筆查實，填制《信用社貸款呆帳核銷審批表》并寫出書面報告，附有關(guān)證明材料，報主管稅務(wù)機關(guān)審批的處理。

　　七、貸款呆帳核銷應(yīng)報送的材料

　?。ㄒ唬┵J款呆帳核銷申報（審批）表

　　（二）貸款呆帳核銷申請報告。報告內(nèi)容：貸款發(fā)放及借款人使用情況，造成呆帳的主要原因，申報核銷貸款呆帳金額，有關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和吸取的教訓(xùn)等。

　?。ㄈ┢渌牧?。法院、工商行政管理部門、公安、保險、民政等部門出具的證明材料復(fù)印件。

　　八、已核銷貸款呆帳收回后計提勞務(wù)費的確定信用社對核銷后貸款呆帳應(yīng)實行帳銷案存的處理辦法。對收回已核銷的貸款呆帳可計提勞務(wù)費，具體辦法是：收回金額占已核銷呆帳30％以內(nèi)的，按收回金額10％計提勞務(wù)費；收回金額占已核銷貸款呆帳的30％－60％的，按收回金額8％計提勞務(wù)費；收回金額占已核銷貸款呆帳60％以上的，按收回金額5％計提勞務(wù)費。

　　九、核銷貸款呆帳的核算信用社根據(jù)處理貸款呆帳損失的批復(fù)，填制轉(zhuǎn)帳傳票及“已核銷貸款呆帳”表外科目的借方傳票，經(jīng)有關(guān)人員審核無誤后，即可辦理轉(zhuǎn)帳。

　　在核銷呆帳的同時，要從原貸款科目中抽出借據(jù)，專夾保管，定期核對，永久保存。收回已核銷貸款呆帳，按照收正常貸款填制收款憑證，從專夾保管的借據(jù)中，抽出相應(yīng)原始借據(jù)作收款憑證附件。同時應(yīng)沖回貸款呆帳準(zhǔn)備金。

　　十、本《辦法》自1997年1月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本《辦法》有抵觸的，一律改按本《辦法》執(zhí)行。

　　附件：信用社貸款呆帳損失核銷申報（審批）表（略）