各地、州、市地方稅務(wù)局，大理、個(gè)舊市地方稅務(wù)局：

　　根據(jù)云地稅發(fā)[1998]312號《關(guān)于地稅部門代征基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征收程序及報(bào)表填報(bào)要求的通知》規(guī)定，現(xiàn)將代征基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的有關(guān)稅收票證及會計(jì)處理事項(xiàng)通知如下：

　　一、票證管理

　　1.“云南省基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳款通知書”及“云南省基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)”列入票證管理，要求各地在“云南省地方稅務(wù)局稅收票證用存報(bào)表”項(xiàng)目欄中增設(shè)“云南省基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳款通知書”、及“云南省基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)”兩個(gè)項(xiàng)目。同時(shí)按照省級票證領(lǐng)用存的有關(guān)規(guī)定上報(bào)季報(bào)表。

　　2.要求各級地稅部門在“云南省各項(xiàng)地方稅收計(jì)劃執(zhí)行情況表”中增設(shè)58行，項(xiàng)目按“附：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”設(shè)置，并按月填報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)。

　　二、票證適用范圍“云南省基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳款通知書”適用于企業(yè)及個(gè)體工商戶在國有專業(yè)銀行開設(shè)基本帳戶，可以辦理轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人。“云南省基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)”主要適用于無基本帳戶的個(gè)體工商戶或部分用現(xiàn)金上繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的單位，對這一部分用現(xiàn)金進(jìn)帳的個(gè)人或單位，稅務(wù)部門在將現(xiàn)金存到銀行后，辦理劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，開具“云南省基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳款通知書”。

　　三、開設(shè)“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入戶”專戶的問題

　　1.地稅部門開設(shè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入過渡戶僅限于繳費(fèi)單位及個(gè)體工商戶用現(xiàn)金形式上繳的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的部分。采用基本帳戶上繳的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)仍按1 03號文件規(guī)定執(zhí)行，即：從用人單位基本帳戶中直接劃入社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入戶”。

　　2.市、縣（區(qū)）或分局稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)分別負(fù)責(zé)開具“云南省基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳款通知書”把繳費(fèi)單位在國有專業(yè)銀行上的資金通過銀行于當(dāng)月二十日前全部劃轉(zhuǎn)到社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入戶”上。

　　四、核算單位所設(shè)會計(jì)科目及帳務(wù)處理

　　1.“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”專戶存款的計(jì)帳以“收付實(shí)現(xiàn)制”為基礎(chǔ)，采用“借貸計(jì)帳法”反映資金的運(yùn)動(dòng)變化情況。

　　2.“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”專戶的會計(jì)核算以人民幣“元”為計(jì)帳單位。“元”

　　以下至角分。

　　3.“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”收入專用戶代征單位科目設(shè)置如下類別總帳科目二級科目資金基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專戶按“縣級單位”設(shè)來源存款（養(yǎng)老保險(xiǎn)現(xiàn)金進(jìn)帳）（養(yǎng)老保險(xiǎn)利息收入）資金基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金暫收（養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)帳匯總劃繳）占用款（養(yǎng)老保險(xiǎn)利息收入?yún)R總劃繳）

　　4.核算程序及財(cái)務(wù)處理：稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)月收到個(gè)體工商戶或繳費(fèi)單位繳納的上月基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的現(xiàn)金后，開具“云南省基本養(yǎng)它保險(xiǎn)費(fèi)收據(jù)”，同時(shí)填制“現(xiàn)金進(jìn)帳單”把現(xiàn)金存入到當(dāng)?shù)貒袑I(yè)銀行開設(shè)“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”過渡專戶上。并在當(dāng)月20日前將匯總后的數(shù)據(jù)用“云南省基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳款通知書”填報(bào)劃轉(zhuǎn)金額。

　　（1）縣（市、區(qū)）或分局收到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，開具收據(jù)，根據(jù)存根聯(lián)做帳：借：現(xiàn)金貸：“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”暫存款

　　（2）用現(xiàn)金進(jìn)帳存入過渡戶時(shí)，根據(jù)銀行蓋帳后的回單作分錄：借：“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”專戶存款——××縣（代征養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)金進(jìn)帳）貸：現(xiàn)金

　　（3）次月20日前匯總后，用“云南省基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳款通知書”劃轉(zhuǎn)到社保部門開戶行“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入戶”上，收到銀行蓋章 的回執(zhí)聯(lián)時(shí)作分錄：借：“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”暫存款貸：“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”專戶存款——××縣（代征養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)現(xiàn)金進(jìn)帳匯總劃繳）

　?。?）收到銀行存款利息：借：“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”專戶存款——銀行利息收入貸：“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”暫存款

　　（5）劃轉(zhuǎn)到社保部門“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入戶”時(shí)：借：“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”暫存款貸：“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”專戶存款——銀行利息收入?yún)R總劃繳各地在執(zhí)行中有什么問題或建議，請及時(shí)與省局聯(lián)系，以便充實(shí)完善本規(guī)定。