各地、州、市地方稅務(wù)局，大理、個(gè)舊市地方稅務(wù)局：

　　根據(jù)省財(cái)政廳、省國有資產(chǎn)管理局、省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《云南省行政事業(yè)單位非經(jīng)營性國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性國有資產(chǎn)占用費(fèi)征收使用管理暫行辦法》的通知（云國資事字[1997]58號）文精神。我們制定了地稅部門代征行政事業(yè)單位非經(jīng)營性國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性國有資產(chǎn)占用費(fèi)征收管理的具體帳務(wù)處理辦法，請結(jié)合實(shí)際貫徹執(zhí)行。

　　代征國有資產(chǎn)占用費(fèi)核算單位的科目設(shè)置及帳務(wù)處理

　　（一）科目的設(shè)置類別總帳科目二級科目應(yīng)征國有資產(chǎn)占用費(fèi)按“戶”設(shè)資金來源國有資產(chǎn)占用費(fèi)收入按所屬級次設(shè)多繳國有資產(chǎn)占用費(fèi)按“戶”設(shè)國有資產(chǎn)占用費(fèi)暫存戶存款按“征收單位”設(shè)資金占用類國有資產(chǎn)占用費(fèi)財(cái)政預(yù)算外專戶存款按所屬級次待處理國有資產(chǎn)占用費(fèi)損失按“戶”設(shè)

　?。ǘ?wù)處理

　　1.“國有資產(chǎn)占用費(fèi)”的會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為計(jì)帳單位，“元”以下記至“角”、“分”。以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為計(jì)帳基礎(chǔ)，采用“借貸記帳法”反映資金的運(yùn)動(dòng)變化情況。

　　2.具體的帳務(wù)處理

　　①當(dāng)國有資產(chǎn)管理部門轉(zhuǎn)來“繳款通知書”時(shí)：借：應(yīng)征國有資產(chǎn)占用費(fèi)——××單位貸：國有資產(chǎn)占用費(fèi)收入——××（如“州級”）

　?、趩挝簧陥?bào)繳費(fèi)時(shí)：轉(zhuǎn)帳繳費(fèi)借：國有資產(chǎn)占用費(fèi)暫存戶存款——××（如“州級”）貸：應(yīng)征國有資產(chǎn)占用費(fèi)——××單位用現(xiàn)金繳費(fèi)時(shí)：借：國有資產(chǎn)占用費(fèi)現(xiàn)金——××單位貸：應(yīng)征國有資產(chǎn)占用費(fèi)——××單位將現(xiàn)金存入暫存戶時(shí)：借：國有資產(chǎn)占用費(fèi)暫存戶存款——××（如“州級”）貸：國有資產(chǎn)占用費(fèi)現(xiàn)金——××單位

　?、蹌澣胴?cái)政預(yù)算外專戶：借：國有資產(chǎn)占用費(fèi)財(cái)政預(yù)算外專戶存款——××（如“州級”）貸：國有資產(chǎn)占用費(fèi)暫存戶存款——××（如“州級”）

　?、馨l(fā)生多繳“國有資產(chǎn)占用費(fèi)”時(shí)：借：國有資產(chǎn)占用費(fèi)收入——××（如“州級”）貸：多繳國有資產(chǎn)占用費(fèi)——××單位退還占用費(fèi)時(shí)：借：多繳國有資產(chǎn)占用費(fèi)——××單位貸：國有資產(chǎn)占用費(fèi)暫存戶存款——××（如“州級”）

　?、莅l(fā)生國有資產(chǎn)占用費(fèi)損失時(shí)：借：待處理國有資產(chǎn)占用費(fèi)損失貸：應(yīng)征國有資產(chǎn)占用費(fèi)——××單位核銷時(shí)：借：國有資產(chǎn)占用費(fèi)收入——××（如“州級”）貸：待處理國有資產(chǎn)占用費(fèi)損失

　?。ㄈげ驹O(shè)置備核算單位必須根據(jù)總帳科目設(shè)置總分類帳，根據(jù)二級科目設(shè)置明細(xì)帳。