各地、市、縣國家稅務(wù)局、各出口企業(yè)：

　　為了認(rèn)真貫徹執(zhí)行《國務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的通知》（國發(fā)明電[1995]3號(hào)）和國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)明電[1995]19號(hào)文補(bǔ)充通知，以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅若干問題的規(guī)定》（財(cái)稅字[1995]92號(hào)）結(jié)合我省實(shí)際情況，經(jīng)研究，對(duì)貫徹執(zhí)行中若干具體問題明確如下：

　　一、關(guān)于出口企業(yè)退稅登記和辦稅員培訓(xùn)管理的問題全省有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)退稅登記一律由省國稅局進(jìn)出口稅收管理分局統(tǒng)一辦理。并于每年3月份進(jìn)行一次年檢。

　　外商投資企業(yè)的出口退稅登記由出口企業(yè)向省國稅局涉外稅收管理機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，提供營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）和稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件），填寫“外商投資企業(yè)出口退稅登記表”經(jīng)審查后，交由省進(jìn)出口稅收管理部門發(fā)驗(yàn)外商投資企業(yè)出口退稅登記證。

　　出口企業(yè)辦稅員由省國稅局進(jìn)出口稅收管理分局統(tǒng)一進(jìn)行培訓(xùn)、考核、考試，對(duì)考核合格者發(fā)給《辦稅員證》。

　　外商投資企業(yè)辦稅員應(yīng)經(jīng)省涉外稅務(wù)管理機(jī)關(guān)和進(jìn)出口稅務(wù)管理部門統(tǒng)一培訓(xùn)、考核、考試，對(duì)考核合格者發(fā)給《辦稅員證》。

　　對(duì)未辦理退稅登記的出口企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一律不得為其辦理出口貨物的退稅或免稅。出口企業(yè)中未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)合格取得《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。

　　二、生產(chǎn)企業(yè)（包括1993年12月31日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)，下同）自營出口和委托出口的自產(chǎn)貨物，報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作出口銷售后，按月如實(shí)填寫“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)表”一式四份（格式附后），于月度終了后10日內(nèi)由辦稅員先報(bào)經(jīng)主管征稅的縣（市）國稅局審核并填寫審核意見后，送外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核（外商投資企業(yè)除外，下同），并于月度終了后15日內(nèi)報(bào)出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。生產(chǎn)企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)必須附送下列資料：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用）。報(bào)關(guān)出口后在180天以上結(jié)匯的出口貨物，需延期提供出口收匯核銷單的，應(yīng)當(dāng)附送省外經(jīng)貿(mào)廳的批準(zhǔn)件；（3）當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表（經(jīng)征稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后的復(fù)印件）；（4）當(dāng)期增值稅繳款書（金庫退回聯(lián)的復(fù)印件）；（5）出口貨物申報(bào)退稅保證書；（6）出口貨物外銷合同（副本）；（7）出口貨物銷售明細(xì)帳（縣[市]國稅局審核后退回）；生產(chǎn)企業(yè)委托出口的貨物申報(bào)退稅，還應(yīng)附送：（8）代理出口貨物證明；（9）代理出口協(xié)議副本。

　　生產(chǎn)企業(yè)自營出口和委托出口的自產(chǎn)貨物申報(bào)退稅，應(yīng)按出口銷售明細(xì)帳的品種、規(guī)格和記帳時(shí)間順序填寫申報(bào)表，并按申報(bào)表的填寫順序?qū)⑸鲜鲑Y料配套裝訂成冊(cè)。

　　生產(chǎn)企業(yè)辦稅員申報(bào)退稅時(shí)，應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)辦人員辦理簽收手續(xù)，對(duì)不合要求的退稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)退還給企業(yè)。

　　2、生產(chǎn)企業(yè)自營和委托出口自產(chǎn)貨物退稅稅額的計(jì)算。

　　由于1994年我省有出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)出口貨物均未采用“免抵退”的辦法辦理退（免）稅。根據(jù)國務(wù)院辦公廳國辦發(fā)明電[1995]19號(hào)文補(bǔ)充通知規(guī)定，從1995年7月1日起，內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)自營出口和委托出口的自產(chǎn)貨物，一律按照“先征后退”的辦法辦理出口退稅。即征稅機(jī)關(guān)先按照下列公式對(duì)出口企業(yè)內(nèi)外銷貨物計(jì)算征收增值稅。

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額＋當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅稅率－當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額征稅機(jī)關(guān)在對(duì)生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)外銷貨物計(jì)算征收增值稅時(shí)必須對(duì)其當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票等憑證進(jìn)行認(rèn)真審核，確保進(jìn)項(xiàng)憑證真實(shí)有效，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算準(zhǔn)確無誤。生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，可不再審核其進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票等進(jìn)項(xiàng)憑證。然后由生產(chǎn)企業(yè)對(duì)其出口的貨物按下列公式計(jì)算申報(bào)退稅。

　　當(dāng)期應(yīng)退增值稅稅額＝當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率外商投資企業(yè)除本文附件列舉的企業(yè)出口貨物按“免抵退”的辦法辦理退（免）稅外，其他企業(yè)出口貨物一律按上述“先征后退”的辦法辦理出口退稅。

　　3、生產(chǎn)企業(yè)自營和委托出口自產(chǎn)貨物退稅的審核和審批。

　　生產(chǎn)企業(yè)所在地縣（市）國稅局在收到企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)后，應(yīng)即進(jìn)行審核。

　　對(duì)退稅申報(bào)手續(xù)齊備、資料完整、內(nèi)容真實(shí)的，在三個(gè)工作日內(nèi)審核完畢，并填寫審核意見加蓋局章 后，退回給生產(chǎn)企業(yè)。由生產(chǎn)企業(yè)送外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核，并于月度終了后15日內(nèi)報(bào)出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)按出口退稅政策審核后，在國家下達(dá)的出口退稅計(jì)劃內(nèi)審核退稅，并辦理退庫手續(xù)。

　　外商投資企業(yè)所在地涉外稅收管理機(jī)關(guān)在接到企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)即進(jìn)行認(rèn)真審核。對(duì)退（免）稅申報(bào)手續(xù)齊備、資料完整、內(nèi)容真實(shí)的，必須在5個(gè)工作日內(nèi)審核完畢并報(bào)上級(jí)涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。上級(jí)涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到有關(guān)材料后，屬免稅抵扣的，在10個(gè)工作日內(nèi)審核完畢，然后送進(jìn)出口稅收管理部門按規(guī)定辦理退庫手續(xù)。

　　1994年、1995年外商投資企業(yè)的出口退稅，各地涉外稅收管理機(jī)關(guān)按照上述要求逐級(jí)報(bào)省涉外稅收管理機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，統(tǒng)一交出口稅收管理部門辦理退稅手續(xù)。

　　4、生產(chǎn)企業(yè)自營和委托出口的自產(chǎn)貨物包括擴(kuò)散產(chǎn)品和協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品。擴(kuò)散產(chǎn)品是指工業(yè)企業(yè)集團(tuán)（包括緊密型、精密型、松散型）的龍頭企業(yè)為生產(chǎn)某一整體產(chǎn)品或成套產(chǎn)品，將整機(jī)產(chǎn)品或成套產(chǎn)品的零部件，擴(kuò)散給成員廠生產(chǎn)的產(chǎn)品。協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品是指工業(yè)企業(yè)通過協(xié)作合同從另一工業(yè)企業(yè)取得的零配件、半成品或成品，雙方必須有比較固定的長期協(xié)作關(guān)系。

　　三、外貿(mào)企業(yè)自營和委托出口貨物出口退稅的管理1、外貿(mào)企業(yè)（含工貿(mào)、商貿(mào)、農(nóng)貿(mào)、技貿(mào)出口的企業(yè)，下同）自營和委托出口貨物退稅申報(bào)。

　　外貿(mào)企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上做出口銷售帳后，按月如實(shí)填寫“出口貨物退（免）稅申報(bào)表”一式四份，送外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核后，于月度終了后15日內(nèi)由辦稅員報(bào)送主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。外貿(mào)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅必須提供下列資料：

　?。?）收購出口貨物增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或?qū)Ｓ冒l(fā)票分割單（另行印發(fā)給外貿(mào)企業(yè)）、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的特準(zhǔn)退稅出口貨物的普通發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）、進(jìn)口料件海關(guān)完稅憑證。普通發(fā)票和海關(guān)完稅憑證可附送加蓋企業(yè)公章 的復(fù)印件，并注明“屬原件復(fù)印”字樣。

　?。?）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）。

　?。?）出口收匯核銷單（出口退稅專用）。報(bào)關(guān)出口后在180天以上結(jié)匯的出口貨物，需延期提供出口收匯核銷單的，應(yīng)當(dāng)提供省外經(jīng)貿(mào)廳的批準(zhǔn)件。

　　上機(jī)關(guān)述“一單一票”必須一對(duì)一配齊附送。對(duì)一次收購多次出口的貨物，采用專用發(fā)票分割單的辦法。即第一次申報(bào)退稅時(shí)附上專用發(fā)票原件和第一次出口貨物的專用發(fā)票分割單。未出口完的在以后出口時(shí)，只需申報(bào)附送本次出口貨物“專用發(fā)票分割單”?！皩Ｓ冒l(fā)票分割單”由外貿(mào)企業(yè)填開，一式三聯(lián)：第一聯(lián)存根聯(lián)，留外貿(mào)企業(yè)存查；第二聯(lián)退稅聯(lián)。隨同出口貨物的報(bào)關(guān)單和出口收匯核銷單等資料申報(bào)退稅；第三聯(lián)核銷聯(lián)，送退稅機(jī)關(guān)審核人員核銷增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件，并存入增值稅專用發(fā)票原件處，并報(bào)退稅機(jī)關(guān)核實(shí)批準(zhǔn)。

　　對(duì)現(xiàn)行按月附送增值稅專用發(fā)票的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)清查核實(shí)1995年6月30日的庫存出口商品品種、數(shù)量、金額。7月1日以后出口6月底庫存出口商品一律填開“增值稅專用發(fā)票分割單”（代庫存核銷單用），第二聯(lián)申報(bào)退稅，第三聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核人員放入審核批準(zhǔn)后的出口商品庫存表中，用于核銷庫存。

　?。?）出口貨物銷售明細(xì)帳。在退稅機(jī)關(guān)審核人員將此帳與出口退（免）稅申報(bào)表核對(duì)后退還給出口企業(yè)。

　?。?）出口貨物申報(bào)退稅保證書。

　?。?）外貿(mào)企業(yè)與供貨企業(yè)簽訂的購銷合同或協(xié)議副本（僅限省外供貨）。

　?。?）代理出口貨物證明。

　?。?）代理出口協(xié)議副本。

　　出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，申報(bào)退稅時(shí)還應(yīng)附送：（9）由生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行（金庫）簽章 的《出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書》（簡稱“專用稅票”）第二聯(lián)或?qū)Ｓ枚惼狈指顔蔚诙?lián)。

　　外貿(mào)企業(yè)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)退增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)按銷售明細(xì)帳的品種、規(guī)格和記帳時(shí)間順序分稅種逐一填報(bào)。同時(shí)依退稅申請(qǐng)表順序?qū)⒊隹谪浳飯?bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或?qū)Ｓ冒l(fā)票分割單、出口收匯核銷單等上述資料裝訂成冊(cè)隨同出口貨物申請(qǐng)退（免）稅申報(bào)表一起報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。消費(fèi)稅專用稅票或?qū)Ｓ枚惼狈指顔窝b在消費(fèi)稅退稅申報(bào)表后面。

　　辦稅員報(bào)送退稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)辦人員辦理簽收手續(xù)。辦稅員應(yīng)在出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)建立的出口企業(yè)退稅臺(tái)帳上填寫申報(bào)數(shù)字和送達(dá)日期，并簽上姓名。

　　對(duì)退稅申報(bào)不合要求的應(yīng)及時(shí)退回出口企業(yè)。

　　2、外貿(mào)企業(yè)自營和委托出口貨物退稅的計(jì)算。

　　外貿(mào)企業(yè)出口貨物依據(jù)其進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算應(yīng)退增值稅額，其公式如下：應(yīng)退增值稅稅額＝出口貨物進(jìn)項(xiàng)金額（不含稅）×退稅率外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工貨物出口，依據(jù)其原材料的進(jìn)項(xiàng)金額、工繳費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)金額和出口貨物的退稅率計(jì)算增值稅退稅稅額，計(jì)算公式如下：應(yīng)退增值稅稅額＝原材料進(jìn)項(xiàng)金額（不含稅）＋工繳費(fèi)進(jìn)項(xiàng)金額（不含稅）×出口貨物退稅率3、“外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口貨物”，僅限于經(jīng)批準(zhǔn)有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)之間互相委托代理出口的才能申報(bào)辦理退稅。

　　四、進(jìn)料加工復(fù)出口貨物出口退稅管理

　　1、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物出口退稅管理

　?。?）外貿(mào)企業(yè)從事進(jìn)料加工貿(mào)易，應(yīng)從材料進(jìn)口、銷售給生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)加工、貨物復(fù)出口、補(bǔ)（扣）增值稅，到申報(bào)辦理退稅全過程，登記進(jìn)料加工復(fù)出口貨物出口退稅管理臺(tái)帳（另行印發(fā)給外貿(mào)企業(yè)）。

　?。?）外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)料加工進(jìn)口料件銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工生產(chǎn)時(shí)，應(yīng)先填具《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》，報(bào)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意并簽章 后，再將此申報(bào)表報(bào)送其主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并據(jù)此對(duì)其開具的增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)交稅額，不計(jì)征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在其退稅額中抵扣。

　?。?）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物申報(bào)退稅，除按一般貿(mào)易提供有關(guān)憑證外，還應(yīng)提供“進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退稅管理臺(tái)帳”和“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”（復(fù)印件）。

　?。ㄟM(jìn)口不作價(jià)輔料和用進(jìn)口料件委托加工貨物復(fù)出口應(yīng)在臺(tái)帳上注明，并應(yīng)提供材料加工貿(mào)易手冊(cè)復(fù)印件，加蓋企業(yè)公章 并注明“屬原件復(fù)印”）。

　　（5）外貿(mào)企業(yè)用進(jìn)口料件委托生產(chǎn)企業(yè)加工貨物復(fù)出口。生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票必須在商品或勞務(wù)名稱欄填寫某貨物的工繳費(fèi)或加工費(fèi)。并按照工繳費(fèi)增值稅專用發(fā)票中的進(jìn)項(xiàng)金額（不含稅）和海關(guān)代征增值稅的完稅憑證計(jì)稅金額和征稅比例計(jì)算退稅。

　　應(yīng)退增值稅稅額＝[（工繳費(fèi)進(jìn)項(xiàng)金額（不含稅）＋進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅計(jì)稅金額×征稅比例）]×出口貨物的退稅率

　?。?）外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)口料件加工料件，由委托方組織生產(chǎn)加工貨物復(fù)出口的，代理進(jìn)口的外貿(mào)企業(yè)也應(yīng)在進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退稅管理臺(tái)帳中登記進(jìn)料情況，并附送代理進(jìn)口協(xié)議。代理進(jìn)口后開具增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)售給委托方的，應(yīng)填寫“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”，并由退稅機(jī)關(guān)補(bǔ)（扣）稅款。

　　2、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物出口退稅管理。

　　生產(chǎn)企業(yè)自營或委托進(jìn)口的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的以進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)完稅憑證實(shí)際交納的增值稅為進(jìn)項(xiàng)稅額，以出口貨物的離岸價(jià)格乘征稅率為銷項(xiàng)稅額，其差額為生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)交增值稅，向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)交納。貨物出口申報(bào)退稅時(shí)，主管征稅的縣（市）稅務(wù)局應(yīng)審核其納稅情況并在企業(yè)退稅申報(bào)表中注明“此批復(fù)出口貨物在計(jì)算征收增值稅時(shí)，是按進(jìn)口料件進(jìn)口環(huán)節(jié)實(shí)納增值稅計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，按出口貨物離岸價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額征收增值稅的”。退稅機(jī)關(guān)據(jù)此不再補(bǔ)（扣）進(jìn)口環(huán)節(jié)已減免的稅款。

　　本通知自1995年7月1日起執(zhí)行，以前規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。