各市（地）、縣地方稅務(wù)局：

　　為了適應(yīng)稅收征管工作的需要，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政訴訟法》、《中華人民共和國國家賠償法》、《中華人民共和國行政處罰法、《中華人民共和國行政復(fù)議法》的規(guī)定以及《國家稅務(wù)總局稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》的要求，現(xiàn)將重新修訂后的《黑龍江省地方稅務(wù)局稅收征收管理操作規(guī)程》下發(fā)給你們，望認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。

　　為了進(jìn)一步強(qiáng)化依法治稅，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)以及稅收人員的行政行為，規(guī)范納稅人的交稅行為，在廣泛征求基層意見的基礎(chǔ)上，省局對(duì)稅收征管執(zhí)法文書及相關(guān)的各種資料也進(jìn)行了統(tǒng)一整理和規(guī)范，已經(jīng)局務(wù)會(huì)討論通過一并下發(fā)給你們。原有的《稅收征管工作操作規(guī)程》及相關(guān)的執(zhí)法文書、資料，省局下發(fā)的有關(guān)文書、賬、表、冊(cè)、單等凡與本規(guī)程和本次下發(fā)的文書有抵觸的，一律以此為準(zhǔn)。請(qǐng)各地做好清理調(diào)整工作。由于機(jī)構(gòu)分設(shè)后，稅收征管資料印刷費(fèi)已同稅收行政經(jīng)費(fèi)一并下?lián)芨鞯?，新的稅收?qǐng)?zhí)法文書及相關(guān)資料，省局不再統(tǒng)一印制，由各地（市）自行組織印制和發(fā)放。新的征管文書及相關(guān)資料已經(jīng)編入新的稅收征管軟件，非常用賬、表、文書，各單位在急用時(shí)，可在微機(jī)中調(diào)出，打印。

　　附件：1.《黑龍江省地方稅務(wù)局稅收征收管理操作規(guī)程》

    2.《黑龍江省地方稅務(wù)局稅收征管執(zhí)法文書及各種資料》（略）

　　附件1：黑龍江省地方稅務(wù)局稅收征收管理操作規(guī)程

　　1999年7月30日

　　第一章 總則

　　第一條 為了認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）及其《實(shí)施細(xì)則》，根據(jù)《中華人民共和國行政訴訟法》（以下簡(jiǎn)稱《訴訟法》）、《中華人民共和國國家賠償法》（以下簡(jiǎn)稱《賠償法》）、《中華人民共和國行政處罰法》（以下簡(jiǎn)稱《處罰法》）、《中華人民共和國行政復(fù)議法》（以下簡(jiǎn)稱《復(fù)議法》）的規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的征納行為，強(qiáng)化依法治稅，使地稅系統(tǒng)的稅收征收管理工作，達(dá)到征納行為法制化、征管工作程序化、執(zhí)法文書規(guī)范化的目標(biāo)，特制定本規(guī)程。

　　第二條 本規(guī)程是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征收管理和納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人辦理各項(xiàng)稅務(wù)事宜；委托代征人進(jìn)行稅款代征工作時(shí)應(yīng)遵守的具體工作程序和應(yīng)履行的工作職責(zé)。

　　第二章 稅務(wù)登記第三條 凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營或依照法律和行政法規(guī)規(guī)定的繳納由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。資源稅、房產(chǎn)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等其中一種稅的納稅人，都要按《征管法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收條 例的規(guī)定，自領(lǐng)取工商執(zhí)照或成為法定納稅人之日起30日內(nèi)，到所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

　　其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依照稅收法律、行政法規(guī)成為納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。

　　只承擔(dān)個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，也應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，填寫扣繳稅款登記表，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)“代扣代繳稅款證書”“或委托代征證書”，不須核發(fā)稅務(wù)登記證件。

　　第四條 稅務(wù)登記管理一般包括：稅務(wù)登記（即開業(yè)登記）、變更登記、注冊(cè)登記（指企業(yè)分支機(jī)構(gòu)）、注銷登記、停復(fù)業(yè)登記、扣繳義務(wù)人登記、委托代征登記。

　?。ㄒ唬┒悇?wù)登記

　　1.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人辦理開業(yè)登記。按照規(guī)定申請(qǐng)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，要持營業(yè)執(zhí)照和有關(guān)證件、資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)。負(fù)責(zé)受理稅務(wù)登記人員，審查所持證件后，向其發(fā)放《稅務(wù)登記表》。由納稅人按照字跡清晰、項(xiàng)目完整、印章 齊全的要求填制交受理人員后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《稅務(wù)登記證人受理人員收到鎮(zhèn)制后的《稅務(wù)登記表》要于當(dāng)回填制《征管資料傳遞單》連同《稅務(wù)登記表》送到審查人員，審查人員要在三日內(nèi)完成審查工作，簽署意見并填制《納稅管理卡》而后將《稅務(wù)登記表》和《納稅管理卡》運(yùn)給受理人員，呈報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。主管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)稅務(wù)登記符合規(guī)定簽批并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章 ，返給受理人員。受理人員將其中一份《稅務(wù)登記表》交納稅人留存，一份連同《納稅管理卡》送給核算人，一份歸檔，同時(shí)填發(fā)《稅務(wù)登記證》。稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理稅務(wù)登記一般應(yīng)在10日內(nèi)完成，最長不得超過一個(gè)月。

　　2.其他納稅人辦理稅務(wù)登記。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的納稅人，在收到有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的年度投資計(jì)劃或其他建設(shè)文件并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅目稅率后，要在30日內(nèi)持上述文件到建設(shè)項(xiàng)目所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。受理人員審核其所持的證件后，發(fā)給《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅務(wù)登記表》一式三份，一份交納稅人留存，一份送核算人員，一份歸檔。其登記辦理程序，按稅務(wù)登記的程序進(jìn)行，不核發(fā)稅務(wù)登記證。

　　對(duì)非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位，主辦商品交易會(huì)、訂貨會(huì)、展覽會(huì)、交流會(huì)以及其他經(jīng)營性活動(dòng)的單位、個(gè)人；主辦文藝演出、體育以及其他文化藝術(shù)活動(dòng)的單位、個(gè)人；以及外出經(jīng)營的其他納稅人等，要持有關(guān)證明文件、證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。受理人員審查證件后，向其發(fā)放《稅務(wù)登記表》一式三分。其辦理程序按照稅務(wù)登記程序進(jìn)行，不核發(fā)稅務(wù)登記證或注冊(cè)稅務(wù)登記證。

　　對(duì)納稅人非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的納稅人的稅務(wù)登記按以上辦理稅務(wù)登記的程序進(jìn)行，核發(fā)注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本（在辦理登記時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在稅務(wù)登記證的副本及有關(guān)表、冊(cè)上加蓋“注冊(cè)”字樣）。

　　（二）變更稅務(wù)登記納稅人已辦理的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)和有關(guān)部門批準(zhǔn)辦理變更注冊(cè)內(nèi)容之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。經(jīng)受理人員審查后，發(fā)給《變更稅務(wù)登記申請(qǐng)表》一式三份，由申請(qǐng)變更人逐項(xiàng)如實(shí)填寫，蓋齊印章 后交受理人員，呈報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。主管領(lǐng)導(dǎo)簽批同時(shí)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章 返給受理人員。受理人員將三份申請(qǐng)表：一份交納稅人留存；對(duì)因變更稅務(wù)登記需要修訂《納稅管理卡》的，由受理人員按要求進(jìn)行修訂并隨同申請(qǐng)表一份送核算人員；一份歸檔。

　　（三）注銷稅務(wù)登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷，或因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，以及其他情形，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷和變更登記前，依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行繳清稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票后，應(yīng)于規(guī)定期限（30日內(nèi)，不需要在工商部門辦理注冊(cè)登記的或被工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的在15日內(nèi)）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記。受理人員發(fā)給其《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》一式三份。申請(qǐng)注銷人要按要求填寫各項(xiàng)內(nèi)容，蓋齊印章 ，連同所持證件交受理人員審查。受理人員對(duì)應(yīng)結(jié)算清繳的稅款、滯納金、罰款、發(fā)票的繳納（銷）進(jìn)行核對(duì)；對(duì)應(yīng)繳回的發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)收回；對(duì)應(yīng)收回由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的證件進(jìn)行收繳之后，簽署“注銷登記處理”的意見，填制《征管資料傳遞單》一式兩份：一份留存，一份連同三份申請(qǐng)表送給審查人員。審查人員要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)結(jié)束審查簽署意見后，返給受理人員；呈報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，主管領(lǐng)導(dǎo)簽批同時(shí)加蓋刻有“注銷稅務(wù)登記”字樣的專用章 ，注銷其稅務(wù)登記，退給受理人員；給納稅人簽發(fā)《注銷稅務(wù)登記通知書》三份：一份交納稅人留存，一份交核算人員，一份交發(fā)票管理人員登記發(fā)票購買繳銷分戶明細(xì)賬。

　?。ㄋ模┩！?fù)業(yè)稅務(wù)登記從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，發(fā)生暫停營業(yè)時(shí)應(yīng)于公告停業(yè)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算清繳稅款、滯納金、罰款，并繳銷發(fā)票；然后向受理人員申請(qǐng)辦理停業(yè)稅務(wù)登記，經(jīng)審查后發(fā)給其《停業(yè)登記表》一式三份。由納稅人按要求填寫蓋齊印章 ，交受理人員簽署“按停業(yè)處理”的意見，填制《征管資料傳遞單》一式兩份。一份留存，一份連同《停業(yè)登記表》送給審查人員。審查人員對(duì)應(yīng)繳的稅款和發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)無誤后，簽署意見返給受理人員，呈報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，主管領(lǐng)導(dǎo)簽批后加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章 ，退給受理人員。三份登記表，一份交納稅人做為停業(yè)證明備用，一份送核算人員，一份歸檔備用。復(fù)業(yè)時(shí)，在《復(fù)業(yè)申請(qǐng)審批表》上填明復(fù)業(yè)事項(xiàng)，交受理人員，審核同意后標(biāo)明復(fù)業(yè)字樣，一份退給納稅人做復(fù)業(yè)證明，一份送核算人員，一份存檔。

　　（五）按照規(guī)定有扣繳義務(wù)的納稅人，應(yīng)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳義務(wù)人稅務(wù)登記。受理人發(fā)給其忖D繳義務(wù)人登記表》一式三份。由扣繳義務(wù)人逐項(xiàng)填寫清楚，蓋齊印章 ，交受理人員，其程序按稅務(wù)登記程序辦理，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)《扣繳稅款證書》（六）委托代征主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)同受托方協(xié)商，同意代征稅款。委托方和受托方，要簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》一式四份。協(xié)議書簽定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要向受托人發(fā)放《委托代征證書》，并簽定《委托代征協(xié)議書》，做為代征的法律依據(jù)。四份協(xié)議書：一份由受托方留存，一份由委托方送核算人員，另兩份分別交雙方主管機(jī)構(gòu)備查。

　　第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每月終了10日內(nèi)派人到當(dāng)?shù)毓ど滩块T索取上月工商執(zhí)照發(fā)放、變更、注銷登記情況，填制《（）月份工商戶（變更、注銷）登記清單）》，送微機(jī)操作人員輸機(jī)，沒有應(yīng)用微機(jī)的送交受理登記人員進(jìn)行核對(duì)。無論是使用微機(jī)或是手工，都要在每月13日前打印或填制《未辦理稅務(wù)登記清單》、《未辦理納稅管理卡清單》、《辦理停復(fù)業(yè)清單》，各一式三份；一份留存，一份報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，一份送承擔(dān)處理未遵期進(jìn)行稅務(wù)登記、填制納稅管理卡、檢查納稅人停復(fù)業(yè)情況的部門。

　　第六條 稅務(wù)登記證不準(zhǔn)涂改、轉(zhuǎn)讓，應(yīng)妥善保管；若有遺失者，應(yīng)從遺失之日起5日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告；并登報(bào)聲明作廢，同時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證。

　　第七條 已辦理稅務(wù)登記證的納稅人，在從事生產(chǎn)經(jīng)營中，必須亮證經(jīng)營，以便接受稅務(wù)人員的監(jiān)督檢查。

　　第八條 稅務(wù)登記證的印制、發(fā)放由省地方稅務(wù)局統(tǒng)一管理。

　　第三章 納稅申報(bào)與稅款征收、入庫、提退第九條 納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人、委托代征入必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送扣繳稅款申報(bào)表、代征稅款報(bào)告表。并按規(guī)定期限繳納或解繳稅款。

　　第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人、委托代征人的分布情況，建立納稅申報(bào)服務(wù)廳或受理窗口實(shí)行集中征收。

　　第十一條 納稅申報(bào)和稅款征收的期限依據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按各稅稅法（條 例）及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)文件，規(guī)定核定的期限執(zhí)行。

　　第十二條 納稅人的納稅申報(bào)一般采取表式窗口申報(bào)方式，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，也可采取郵寄、電子、電話、IC卡等其他申報(bào)方式。采取表式申報(bào)的納稅人除有特殊申報(bào)要求內(nèi)容外均可使用通用《（）稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行申報(bào)（使用通用申報(bào)表的范圍，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）。

　　第十三條 依照《征管法》第二十三條 規(guī)定納稅人有下列情形之一的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定有其應(yīng)納稅額：（一）依照《征管法》規(guī)定可以不設(shè)置漲簿的；（二）應(yīng)當(dāng)設(shè)置而未設(shè)置賬簿的；（三）雖設(shè)賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全難以查賬征收的；（四）發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其納稅數(shù)額，簽發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅款通知書》一式三份；一份交納稅人做為納稅憑據(jù)，一份送核算人員，一份歸檔。納稅人要持《稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅款通知書》在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理交稅；對(duì)采用定期定額進(jìn)行征收管理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況，適時(shí)調(diào)整定額。

　　采用銀行信用卡、儲(chǔ)蓄卡交稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在《稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅款通知書》或有關(guān)納稅協(xié)議書上注明“納稅人經(jīng)營有變化應(yīng)納稅額與核定定額超30％短20％的要主動(dòng)申請(qǐng)調(diào)整定額，否則，少交部分可按《征管法》第四十條 之規(guī)定以偷稅論處”。

　　第十四條 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，實(shí)行“自行計(jì)算應(yīng)納稅款，自行填開繳款書，自行按期到銀行繳稅”的納稅人，必須在規(guī)定期限內(nèi)將納稅申報(bào)表和到銀行繳稅的憑證送達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；實(shí)行郵寄方式繳稅的納稅申報(bào)時(shí)間以郵戳日期為準(zhǔn)，繳稅時(shí)間以繳稅憑證上金庫經(jīng)收處章 戳日期為準(zhǔn)；實(shí)行電話、電子申報(bào)交稅的納稅人應(yīng)在征納雙方事先達(dá)成協(xié)議的交稅方式和繳稅時(shí)間內(nèi)，辦理納稅申報(bào)并在雙方商定的金融單位設(shè)立賬戶預(yù)儲(chǔ)稅款，由代辦的金融單位代為繳納稅款；采用信用卡、儲(chǔ)蓄卡交稅的納稅人，須先在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的金融單位辦理存款業(yè)務(wù)和信用卡或儲(chǔ)蓄卡，在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)劃卡交稅，采用定期定額方式征收的若應(yīng)納稅額與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額一致的可不必呈報(bào)申報(bào)表，由POS機(jī)產(chǎn)生的憑證作為納稅申報(bào)和完稅核算憑證；用公司卡交稅的企業(yè)，仍需按期申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑企業(yè)申報(bào)稅額，劃轉(zhuǎn)稅款。其他納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，填寫繳款書，經(jīng)審核蓋章 后，再到銀行繳稅，并將繳款書的第五、六聯(lián)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)呈送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第十五條 各類納稅申報(bào)表要一式三份。受理人員將一份交納稅人、扣繳義務(wù)人、委托代征人留存，一份送核算人員，一份歸檔。

　　第十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人、委托代征人因各種不可抗拒的困難不能按期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送扣繳稅款申報(bào)表和代征稅款報(bào)告表的，可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期申報(bào)，填制《申請(qǐng)延期申報(bào)報(bào)告表》，交受理人員審核后，呈報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章 ，返給受理人員。兩份報(bào)告表：一份交申辦人留存，一份由受理人員留查。待障礙消除后按納稅申報(bào)正常程序辦理申報(bào)。

　　第十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人、委托代征人因有特殊困難不能按期繳納稅款的，需由當(dāng)事人提出書面申請(qǐng)，填制《申請(qǐng)延期繳納稅款審批表》一式四份，送受理人員審查后，填制《征管資料傳遞單》一式兩份。一份留存，一份連同四份審批表，送上級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)。（1）申請(qǐng)延期繳納稅額在三百萬元以下，期限在兩個(gè)月（含兩個(gè)月）以內(nèi)或申請(qǐng)延期繳納稅額在二十萬元（含二十萬元）以下，期限二至三個(gè)月的由市（縣級(jí)）稅務(wù)局（分局）局長審批。（2）申請(qǐng)延期繳納稅額在三百萬元以上。

　?。ê偃f元）至五百萬元以內(nèi)，期限在兩個(gè)月內(nèi)（含兩個(gè)月）或申請(qǐng)延期稅額在二十萬元以上五十萬元（含五十萬元）以內(nèi)，期限在二至三個(gè)月內(nèi)的由市（地）一級(jí)稅務(wù)局局長審批。（3）申請(qǐng)延期繳納稅額在五百萬元以上（含五百萬元）或申請(qǐng)延期繳稅稅額在五十萬元以上期限在二至三個(gè)月內(nèi)以及同一年度，同一稅種的稅款，再次申請(qǐng)延期繳納的由省級(jí)稅務(wù)局局長審批。納稅人延期繳納稅款的期限最長不超過三個(gè)月。批準(zhǔn)后四份審批表：一份由批準(zhǔn)機(jī)關(guān)留查，另三份返給受理人員將其一份交當(dāng)事人留存，一份送核算人員，一份歸檔。

　　第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)到國庫取回稅款入庫憑證，進(jìn)行微機(jī)入庫消號(hào)處理或用手工核算，監(jiān)督稅款的入庫。

　　第十九條 提取手續(xù)費(fèi)的退稅，由稅收會(huì)計(jì)根據(jù)扣繳、委托代征的稅額和提取比例規(guī)定填制《申請(qǐng)（）退稅審批表》報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，填制收入退還書進(jìn)行退稅。

　　第二十條 匯算清繳或誤收退稅，申請(qǐng)退稅時(shí)填寫《申請(qǐng)（）退稅審批表》一式三份，交受理人員，由受理人員進(jìn)行核對(duì)后，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后三份審批表：一份交納稅人留存，一份送稅收會(huì)計(jì)據(jù)此填制收入退還書辦理退庫，一份歸檔。

　　第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)的微機(jī)操作人員或手工作業(yè)人員，務(wù)必將交來的各類納稅申報(bào)、征收憑證及從國庫取回的入庫憑證等及時(shí)輸機(jī)或進(jìn)行賬務(wù)處理，根據(jù)需要在征期后規(guī)定的期限內(nèi)打印或填制《逾期未申報(bào)清單》、《逾期申報(bào)請(qǐng)單》、《零申報(bào)清單》、《批準(zhǔn)延期申報(bào)清單》、《欠稅清單》、《在途稅款清單》、《緩繳稅款清單》等，各一式三份。一份留存，一份送主管領(lǐng)導(dǎo)，一份傳給承辦部門。

　　第四章 稅款減免第二十二條 根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定的減免稅要按下列程序辦理：（一）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人政策性減免稅。

　　1.不需要審批的。由納稅人按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)在備注欄中注明減免稅，申報(bào)同時(shí)實(shí)現(xiàn)減免。辦理程序按納稅申報(bào)程序進(jìn)行。

　　2.需要進(jìn)行逐級(jí)審批的。首先由納稅人按規(guī)定對(duì)應(yīng)減免的稅款進(jìn)行申報(bào)，然后填寫《實(shí)現(xiàn)減免稅報(bào)告表》，交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員審查后，呈報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)。屬于本級(jí)權(quán)限的由主管領(lǐng)導(dǎo)提請(qǐng)有關(guān)會(huì)議批準(zhǔn)執(zhí)行。屬于上級(jí)減免權(quán)限的報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后返給呈報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。三份報(bào)告表，一份交納稅人做減免稅憑據(jù)，一份送核算人員，一份歸檔。

　　（二）實(shí)行“先征后退”的減免稅。首先按要求進(jìn)行納稅申報(bào)、繳納稅款，然后填寫《申請(qǐng)（）退稅審批表》一式三份，交受理人員審核后，呈報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章 返給受理人員；三份審批表，一份交納稅人留存，一份傳給負(fù)責(zé)辦理退庫人員，據(jù)此鎮(zhèn)制收入退還書辦理退稅，一份歸檔。

　　（三）特殊情況的減免稅。

　　1.納稅人根據(jù)國家及省有關(guān)規(guī)定有權(quán)享受減免稅照顧，應(yīng)以公文形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)報(bào)告。同時(shí)提供有關(guān)資料。

　　2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到報(bào)告書和有關(guān)資料后，派人調(diào)查。在情況清楚，證據(jù)可靠，符合減免規(guī)定的條 件下，提出減免稅調(diào)查報(bào)告的文字材料。并向申請(qǐng)人核發(fā)《申請(qǐng)減免稅審批表》，由納稅人按要求填寫，蓋齊印章 后交受理人員。

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申請(qǐng)和調(diào)查的結(jié)果，經(jīng)調(diào)論同意后，形成正式文件（附“納稅人減免稅申請(qǐng)報(bào)告”、“稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查材料”、“申請(qǐng)減免稅審批表”）上報(bào)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

　　4.有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人下達(dá)《減免稅通知書》，并附一份《申請(qǐng)減免稅審批表》，另一份由受理人員留存。納稅人接到通知后，如稅款尚未征收入庫填制《實(shí)現(xiàn)減免稅報(bào)告表》一式二份，經(jīng)受理人員審核后，一份進(jìn)核算人員，一份歸檔；如已征收入庫，填制《申請(qǐng)（）退稅審批表》一式三份，按先征后退減免稅辦理。

　?。ㄋ模┘{稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，凡符合減免稅政策規(guī)定的，均可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請(qǐng)減稅、免稅。減稅、免稅的申請(qǐng)必須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，任何單位、個(gè)人擅自或越權(quán)所作的減稅、免稅決定無效。

　　第五章 稅務(wù)檢查第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人、委托代征人進(jìn)行稅務(wù)檢查。

　　第二十四條 稅務(wù)檢查有日常稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查兩個(gè)方面。

　　第二十五條 日常稅務(wù)檢查的內(nèi)容主要有：稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、應(yīng)納稅款、減免稅的審查核實(shí)，發(fā)票使用的檢查，以及上級(jí)部署的專項(xiàng)檢查等。稅務(wù)稽查的內(nèi)容主要有：日常稽查、專案稽查和專項(xiàng)稽查。

　　第二十六條 日?；槎嘀笇?duì)通過計(jì)算或人工篩選的稽查對(duì)象進(jìn)行全面、綜合性的稽查。日?；橐诸愡M(jìn)行，對(duì)能夠依法納稅的一類戶，可實(shí)行“免檢”或少檢，最多每年只檢查一次；基本能夠依法納稅的二類產(chǎn)，也應(yīng)盡量減少檢查次數(shù)，每年最多檢查1～2次；對(duì)納稅觀念不強(qiáng)的三類戶根據(jù)情況確定檢查次數(shù)；發(fā)現(xiàn)有偷逃稅的不受此限制。日?；橐獙?shí)行“審計(jì)式”、“終審式”的檢查，無特殊情況的一般不能搞重復(fù)檢查。專項(xiàng)稽查是對(duì)根據(jù)特定目的、特定對(duì)象、特定內(nèi)容而進(jìn)行的稅務(wù)檢查。

　　專項(xiàng)稽查一般由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)部署，在限定的時(shí)間、范圍內(nèi)進(jìn)行。專案稽查是指對(duì)舉報(bào)、轉(zhuǎn)辦、上級(jí)交辦的案件進(jìn)行稅務(wù)檢查。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，專業(yè)人員負(fù)責(zé)處理群眾舉報(bào)案件，必須建立舉報(bào)案案件登記簿，認(rèn)真做好舉報(bào)記錄，并向社會(huì)公布舉報(bào)電話，舉報(bào)方式和舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)等項(xiàng)內(nèi)容，使廣大公民能積極參與打擊稅收違法行為。對(duì)木屬本機(jī)關(guān)管轄的上級(jí)交辦或外部轉(zhuǎn)來和須轉(zhuǎn)出的舉報(bào)案件也應(yīng)及時(shí)處理，認(rèn)真對(duì)待并實(shí)行嚴(yán)格的備案制度。對(duì)須上報(bào)處理結(jié)果的轉(zhuǎn)皎）辦案件要及時(shí)上報(bào)處理結(jié)果。

　　第二十七條 稅務(wù)檢查的方式主要有兩種：一是調(diào)賬檢查；二是派人到戶檢查。凡能調(diào)賬檢查的內(nèi)容不要派人到戶檢查。

　　第二十八條 稅務(wù)檢查要嚴(yán)格按照選案、稽查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行。檢查計(jì)劃要科學(xué)，選案和審理要準(zhǔn)確，執(zhí)行要堅(jiān)決，最大限度的減少稽查的盲目性，切實(shí)克服只注重檢直面而不顧檢查效果的弊端。

　　第二十九條 稅務(wù)檢查的對(duì)象由有關(guān)部門提出，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，以《稅務(wù)檢（稽）查任務(wù)通知書》的方式下達(dá)執(zhí)行。通知書一式二份：一份交檢（稽）查機(jī)關(guān)，一份交下達(dá)任務(wù)部門留存。稅務(wù)檢（稽）查人員個(gè)人無權(quán)自行確定對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人、委托代征人進(jìn)行稅務(wù)檢查。

　　第三十條 稅務(wù)檢查人員接到《稅務(wù)檢（稽）查任務(wù)通知書》以后，要及時(shí)向被查對(duì)象下發(fā)《稅務(wù)檢（稽通知書）》，屬需要調(diào)審納稅人賬簿、憑證的，要填發(fā)《調(diào)取賬簿資料通知書》通知納稅人將賬簿憑證送到稅務(wù)機(jī)關(guān)。屬到戶進(jìn)行檢查，要事先通知被查對(duì)象，并向其交待檢查項(xiàng)目、內(nèi)容、范圍。

　　第三十一條 檢查人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要查清原因、弄清環(huán)節(jié)、搞準(zhǔn)數(shù)據(jù)、取全證據(jù)、準(zhǔn)確定性，按戶認(rèn)真填寫稅務(wù)檢（稽）查底稿，并請(qǐng)被查人簽署意見，若問題較多或性質(zhì)嚴(yán)重的，應(yīng)讓當(dāng)事人填寫《稅務(wù)案件當(dāng)事人自述材料》寫明存在哪些違法行為；違法行為的事實(shí)經(jīng)過和相關(guān)責(zé)任人對(duì)違法行為的認(rèn)識(shí)，也可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)指明的問題做出具體答復(fù)。

　　第三十二條 稅務(wù)檢查結(jié)束后檢（稽）查人員要按戶寫出《稅務(wù)檢（稽）查報(bào)告》。

　　具體內(nèi)容包括：1.案件來源；2.被查人基本情況；3.檢（稽）查時(shí)間和所查涉稅事項(xiàng)的所屬時(shí)間；4主要違法事實(shí)及手段；5.檢（稽）查過程中所采取的具體措施；6.違法性質(zhì)；7.被查對(duì)象態(tài)度；8處理意見及法律依據(jù)，并附《稅務(wù)檢（稽）查底稿》呈報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)。

　　第三十三條 對(duì)檢查后補(bǔ)稅額在兩萬元以下（含兩萬元）及加收滯納金的稅務(wù)處理事項(xiàng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)《稅務(wù)處理決定書》進(jìn)行處理?！抖悇?wù)處理決定書》至少一式四份，一份交當(dāng)事人，一份交執(zhí)行部門，一份交核算部門，一份存檔。對(duì)個(gè)人罰款五十元以下（含五十元），對(duì)法人或其他經(jīng)濟(jì)組織罰款一千元以下（含一千元）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)《行政處罰決定書》進(jìn)行罰款處理；對(duì)涉及偷逃、騙、抗稅及查補(bǔ)稅額超過二萬元以上，對(duì)個(gè)人罰款五十元以上，對(duì)法人及其他經(jīng)濟(jì)組織罰款一千元以上，以及采取稅收保全措施，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施和需移送公安、司法機(jī)關(guān)處理的涉稅案件必須由稅務(wù)案件審理委員會(huì)進(jìn)行審理和做出處理決定。稅務(wù)案件審理委員會(huì)由縣以上稅務(wù)局局長牽頭，吸收稽查、征管、法規(guī)等部門成員參加組成。

　　第三十四條 稅務(wù)稽查程序按國家稅務(wù)總局下發(fā)的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第六章 違章 處理第三十五條 納稅人有下列行為之一的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)《限期改正違反稅法行為通知書》（一式二份，一份交納稅人，一份存檔）責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以二千元以上一萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；（二）未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的；（三）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；（四）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。

　　第三十六條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以二千元以上五千元以下的罰款。

　　第三十七條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。

　　以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按照傷害罪、殺人罪從重處罰，并依照《補(bǔ)充規(guī)定》第六條 第二款的規(guī)定處以罰金。

　　第三十八條 凡涉及偷、騙、抗稅的稅收違法案件，不構(gòu)成犯罪的，根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1998]141號(hào)文件的規(guī)定，除追繳稅款和加收滯納金外，必須處以一倍以上五倍以下罰款，罰款額不能達(dá)到一倍以上的，須報(bào)請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　第三十九條 納稅人犯有下列稅收違法行為之一，根據(jù)《中華人民共和國刑法》之規(guī)定，已構(gòu)成違害稅收征管罪，應(yīng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)給予刑事處罰：1.納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上且偷稅數(shù)額在一萬元以上；扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10％以上并且數(shù)額在一萬元以上的；對(duì)多次犯有前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算；2.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；3.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上；4.以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的；納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的；5.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；6.偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；7.偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的前款規(guī)定以外的其他發(fā)票的；第四十條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照《征管法》第二十七條 的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款。

　　第四十一條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣末扣、應(yīng)收本收稅款的，由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)如未扣、應(yīng)收未收稅款。但是，扣繳義務(wù)人已將納稅人拒絕代扣、代收的情況及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)的除外。

　　第四十二條 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其非法所得外，并可以處以未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

　　第四十三條 納稅人有《征管法》第三十七條 或者扣繳義務(wù)人有《征管法》第三十八條 所列以上行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以分別處罰。

　　第四十四條 稅務(wù)代理人超越代理權(quán)限、違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處以二千元以下的罰款。

　　第四十五條 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額繳納或者解繳稅款及滯納金。

　　第四十六條 對(duì)不按規(guī)定印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票的，未按時(shí)規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票檢查的單位和個(gè)人，根據(jù)《征管法》第十四條 和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《發(fā)票管理辦法》）第三十六條 之規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，并可處以一萬元以下罰款，有前款所列兩種或兩種以上行為的可分別處罰。

　　第四十七條 非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處一萬元以下罰款；私自印制、偽造、變?cè)?、倒買倒賣發(fā)票、私自制作發(fā)票監(jiān)制章 、發(fā)票防偽用品，依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十七條 、第三十八條 之規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下罰款，構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)。

　　第四十八條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十九條 之規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下罰款。

　　第四十九條 對(duì)未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位或個(gè)人，除由工商行政管理機(jī)關(guān)依法處理外，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，拍賣所扣押的商品、貨物，以拍賣所得抵繳稅款。

　　第五十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（二）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其暫停支付的存款中扣繳稅款，或者拍賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。

　　采取稅收保全措施不當(dāng)，或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

　　第五十一條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

　　第五十二條 欠繳稅款的納稅人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保。本結(jié)清稅款，又不提供擔(dān)保的。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　　具體程序：（一）欠稅人具備下列條 件之一又準(zhǔn)備出境的，欠稅人所在地縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以填報(bào)《阻止欠稅人員出境布控申請(qǐng)表》向省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)對(duì)其實(shí)施布控：1.個(gè)人欠稅三萬元以上；2.企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織欠稅二十萬元以上；3拒不辦理納稅申報(bào)的（無金額限制）；布控對(duì)象；1.欠稅對(duì)象為自然人的布控對(duì)象為當(dāng)事人本人；2.欠稅對(duì)象為法人的布控對(duì)象為法人代表；3.欠稅對(duì)象為其他經(jīng)濟(jì)組織的布控對(duì)象為其組織負(fù)責(zé)人；（二）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到布控申請(qǐng)后，函請(qǐng)同級(jí)公安機(jī)關(guān)辦理邊控手續(xù)并發(fā)出《邊往對(duì)象通知書》由邊檢部門阻止當(dāng)事人出境；（三）被阻止出境的欠稅人員具備下列情況者：1.已繳清全部欠繳稅款；2.已提供相當(dāng)全部欠稅的財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；3.欠稅企業(yè)已依法宣告破產(chǎn)并依《破產(chǎn)法》程序清償終結(jié)的；4.辦理納稅申報(bào)者已依法辦理了納稅申報(bào)的。申請(qǐng)布控的稅務(wù)機(jī)關(guān)立即填報(bào)《阻止欠稅人出境撤控申請(qǐng)表》上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤控；（四）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到撤控申請(qǐng)后，應(yīng)依照市控程序及時(shí)通知省級(jí)公安機(jī)關(guān)及時(shí)撤控；第五十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人銀行存款賬戶時(shí)須填開《稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人扣繳義務(wù)人存款賬戶、儲(chǔ)蓄存款許可證明》；需通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付存款必須開具《暫停支付存款通知書》送達(dá)納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，如稅款已經(jīng)入庫或暫停支付期限已滿必須填寫《解除暫行支付存款通知書》送達(dá)開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)立即予以解除；扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開具《查封（扣押）證》開付《查封（扣押）商品、貨物清單》和《查封（扣押）商品、貨物專用收據(jù)》。被查封（扣押）財(cái)產(chǎn)的納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳足所欠稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在24小時(shí)內(nèi)開具《解除查封（扣押）通知書》予以解除；需要拍賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)的由縣以上稅務(wù)局（分局）做出拍賣決定，制作《拍賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)決定書》和《拍賣商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》委托有權(quán)單位進(jìn)行拍賣。

　　第五十四條 根據(jù)《處罰法》第十五條 和《征管法》第四十九條 之規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的違反稅收法律法規(guī)規(guī)定做出行政處罰決定。

　　第五十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人做出的處理決定除補(bǔ)交稅款和加收滯納金外均屬行政處罰范疇，必須按《處罰法》的規(guī)定程序進(jìn)行處罰。

　　第五十六條 行政處罰的種類（一）簡(jiǎn)易程序：適用范圍：1.對(duì)個(gè)人涉稅罰款五十元以下（含五十元）；2對(duì)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織涉稅罰款一千元以下（含一千元）可以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《稅務(wù)行政處罰決定書》（簡(jiǎn)易程序）進(jìn)行處罰。

　?。ǘ┮话愠绦颍哼m用范圍：1.對(duì)個(gè)人涉稅罰款五十元以上；2.對(duì)法人或其他經(jīng)濟(jì)組織涉稅罰款一千元以上；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)須填報(bào)《行政處罰決定審批表》報(bào)請(qǐng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，下發(fā)《稅務(wù)行政處罰決定書》（一般程序）進(jìn)行處罰。

　　第五十七條 稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知。根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（1996）第190號(hào)文件第三條 之規(guī)定對(duì)公民涉稅罰款二千元以上（含二千元）；對(duì)法人或其他經(jīng)濟(jì)組織涉稅罰款一萬元以上（含一萬元）；沒收違法所得或財(cái)產(chǎn)五萬元能上能下（含五萬元）須告知當(dāng)事人有聽證的權(quán)利。在做出稅務(wù)行政處罰決定之前應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》（一式二份）予以告知。當(dāng)事人在接到告知書三日內(nèi)可向發(fā)生告知的稅務(wù)機(jī)關(guān)以書面形式提出聽證申請(qǐng)，逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)。

　　第五十八條 聽證。經(jīng)辦稅務(wù)機(jī)關(guān)接到當(dāng)事人聽證申請(qǐng)后，應(yīng)盡快安排聽證事項(xiàng)，向當(dāng)事人下達(dá)《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》（一式二份）告知聽證時(shí)間、地點(diǎn)、回避等有關(guān)事項(xiàng)。聽證由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定非本案調(diào)查人員主持。

　　（一）當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后三日內(nèi)提出；（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在聽證的七日前，通知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)；（三）除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，聽證應(yīng)公開舉行；（四）聽證由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持；當(dāng)事人認(rèn)為主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)回避；（五）當(dāng)事人可以親自參加聽證，也可以委托一至二人代理；（六）舉行聽證時(shí)，調(diào)查人員提出當(dāng)事人違法的事實(shí)、證據(jù)和行政處罰建議；當(dāng)事人進(jìn)行申辯和質(zhì)證；（七）聽證應(yīng)當(dāng)制作筆錄；筆錄交當(dāng)事人審核無誤后簽字或者蓋章 .

　　第五十九條 行政復(fù)議。有關(guān)稅收行政復(fù)議事項(xiàng)，要嚴(yán)格按照《復(fù)議法》和國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定執(zhí)行。

　　第七章 會(huì)計(jì)核算第六十條 按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收會(huì)計(jì)核算辦法》的通知要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)收應(yīng)退的稅款等都要在基層征收單位進(jìn)行分戶全額核算，對(duì)稅務(wù)稽查的查補(bǔ)收入按黑國稅聯(lián)發(fā)[1999]14號(hào)文件規(guī)定辦理。

　　第六十一條 稅收會(huì)計(jì)的具體核算業(yè)務(wù)按國家稅務(wù)總局下發(fā)的《稅收會(huì)計(jì)核算辦法》和國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1995]184號(hào)文件精神和有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第八章 發(fā)票管理第六十二條 地方稅務(wù)系統(tǒng)的發(fā)票由省地方稅務(wù)局統(tǒng)一組織印制，各市（地）根據(jù)本地區(qū)的使用品種和數(shù)量，向省局提報(bào)計(jì)劃，由省局統(tǒng)一供應(yīng)。納稅人需要自印發(fā)票的，可在不改變發(fā)票的基本聯(lián)次和基本格式、內(nèi)容的前提下，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)市（地）縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，省地稅局主管處批準(zhǔn)，到指定廠家印制。

　　第六十三條 全省普通發(fā)票，由省局指定廠家統(tǒng)一印制。

　　任何單位和個(gè)人都無權(quán)指定印刷廠家印制發(fā)票和改變發(fā)票供應(yīng)渠道。承印廠家也必須按省局規(guī)定的印制范圍和批準(zhǔn)印刷的票種、數(shù)量承印發(fā)票。超范圍印制、發(fā)放和違反發(fā)票管理，以及擅自提高發(fā)票供應(yīng)價(jià)格的，省局將取消其發(fā)票印制資格。第六十四條 凡涉及增加、取消票種，改變發(fā)票基本聯(lián)次、格式用途的重大舉措必須經(jīng)省局批準(zhǔn)，由省局討論決定。

　　第六十五條 各地、市根據(jù)用票計(jì)劃，填制《購（領(lǐng)）發(fā)票申請(qǐng)單》一式三份，一份由地、市留存，一份交購領(lǐng)廠家，一份報(bào)省局主管處備查。各地、市根據(jù)《購（領(lǐng)）發(fā)票申請(qǐng)單》在指定廠家購領(lǐng)發(fā)票并及時(shí)登記《發(fā)票購、銷、存分類明細(xì)賬》，各縣級(jí)局向地、市購領(lǐng)也依此辦理。

　　第六十六條 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（或發(fā)票管理部門）辦理《發(fā)票購用簿》購領(lǐng)時(shí)填制《購（領(lǐng)）發(fā)票申請(qǐng)單》一式兩份。經(jīng)受理人員審核后，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。批準(zhǔn)后一份交納稅人留存，一份由受理人員據(jù)此發(fā)售發(fā)票。

　　第六十七條 對(duì)機(jī)關(guān)、事業(yè)、團(tuán)體、學(xué)校、軍隊(duì)和個(gè)人臨時(shí)所需發(fā)票，應(yīng)向單位、個(gè)人索取有關(guān)證件，經(jīng)審核不涉及納稅的，發(fā)票管理人員當(dāng)即投票種換開發(fā)票；涉及納稅的，當(dāng)即完稅，并換開發(fā)票。

　　第六十八條 實(shí)行“以票管稅”的行業(yè)、單位，其發(fā)票的領(lǐng)取、核算和計(jì)稅方式，按市（地）縣稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的具體規(guī)定執(zhí)行。

　　第六十九條 使用發(fā)票的企業(yè)、單位、個(gè)人填寫項(xiàng)目要齊全，內(nèi)容要真實(shí)，字跡要清楚；并要有專人負(fù)責(zé)，建立領(lǐng)用、繳存管理制度，按時(shí)登記《購用記錄簿》并于月末10日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《（）月份發(fā)票購用存報(bào)表》。

　　第七十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查或稽查時(shí)，要對(duì)企業(yè)、單位、個(gè)人使用發(fā)票情況同時(shí)進(jìn)行檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定的行為一并進(jìn)行處理。

　　第七十一條 各級(jí)發(fā)票管理部門必須建立、健全發(fā)票領(lǐng)、用、存及發(fā)票保管、繳銷制度。按時(shí)登記各類賬、表、冊(cè)，做到賬物、賬實(shí)相符。

　　第七十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，要定期開展發(fā)票檢查工作，對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)的各類發(fā)票違法、違章 行為要嚴(yán)格按照《征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　第七十三條 各級(jí)發(fā)票管理部門，要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度。定期對(duì)發(fā)票工本費(fèi)、發(fā)票保證金的收支情況進(jìn)行檢查，并及時(shí)向主管部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也要定期對(duì)有關(guān)情況進(jìn)行檢查和審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，嚴(yán)肅處理。

　　第九章 檔案管理第七十四條 在稅收征收管理工作中形成的賬、表、冊(cè)、憑證等，應(yīng)按照稅收會(huì)計(jì)核算的要求和日常征管工作的需要分別形成稅收會(huì)計(jì)檔案和稅收征管檔案。

　　稅收會(huì)計(jì)檔案的歸檔管理按計(jì)財(cái)部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。稅收征管檔案內(nèi)容包括：《稅務(wù)登記表》、各稅申報(bào)表、《稅務(wù)檢查匯總報(bào)告表》及有關(guān)檢查材料、《實(shí)現(xiàn)減免稅報(bào)告表》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等資料。

　　歸檔時(shí)要按照《檔案管理法》的要求，裝訂成冊(cè)統(tǒng)一保管，按照規(guī)定的保管年限定期銷毀。

　　第十章 附則第七十五條 本操作規(guī)程自2000年1月1日起執(zhí)行。

　　第七十六條 各地可以根據(jù)本規(guī)程，結(jié)合本地實(shí)際制定具體實(shí)施細(xì)則。

　　第七十七條 本操作規(guī)程由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。國家稅務(wù)總局和省地方稅務(wù)局再有新規(guī)定的按新規(guī)定執(zhí)行。