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　　附件：江西省電力公司企業(yè)所得稅征收管理辦法

　　總則

　　第一條 為加強(qiáng)電力企業(yè)所得稅的征收管理，確保國(guó)家財(cái)政收入，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1998]127號(hào)國(guó)稅發(fā)[1998]127號(hào)、[1998]134號(hào)文件等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于江西省電力公司及所屬發(fā)電廠，供電局（以下簡(jiǎn)稱“電力企業(yè)”，名單見(jiàn)附件一）。對(duì)非江西省電力公司所屬的電力企業(yè)、江西省電力公司和地方共同投資興建的電力企業(yè)，以及江西省電力公司所屬為供發(fā)電服務(wù)的其他企業(yè)（包括工業(yè)制造、修理、修造、運(yùn)輸、物資供應(yīng)企業(yè)）。事業(yè)單位，除江西省國(guó)家稅務(wù)局另有規(guī)定者外，均按照獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)和單位就地繳納企業(yè)所得稅，依照就地納稅企業(yè)的規(guī)定進(jìn)行征收管理。

　　第三條 江西省電力公司所屬電力企業(yè)的匯總納稅資格由江西省國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定和江西省電力公司財(cái)務(wù)核算的情況統(tǒng)一進(jìn)行認(rèn)定。對(duì)由于改變管理體制或財(cái)務(wù)核算體制而增加或減少的電力企業(yè)，由江西省國(guó)家稅務(wù)局下文增加或取消其匯總納稅資格。

　　第四條 江西省電力公司及所屬統(tǒng)一核算的電力企業(yè)以江西省電力公司為統(tǒng)一納稅人，統(tǒng)一向主管國(guó)家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅。

　　第五條 江西省電力公司本部及匯總繳納企業(yè)所得稅的日常監(jiān)管工作，由南昌市國(guó)家稅務(wù)局直屬分局負(fù)責(zé)；江西省電力公司所屬電力企業(yè)的監(jiān)管，由其所在地的縣、市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。

　　計(jì)稅規(guī)定

　　第六條 電力企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在銷售電力、熱力產(chǎn)品時(shí)，隨同電價(jià)向用戶收取的三峽工程建設(shè)基金，電力建設(shè)基金，以及收取的供、配電貼費(fèi)，凡按規(guī)定納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金專戶。實(shí)行收支兩條 線管理的，不計(jì)征企業(yè)所得稅；凡未納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外財(cái)政資金專戶，實(shí)行收支兩條 線管理的，以及超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)收取的上述基金、費(fèi)用和隨電價(jià)向用戶收取的其他基金、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并入企業(yè)收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。

　　第七條 江西省電力公司及所屬電力企業(yè)實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資支出，低于按工效掛鉤辦法提取額的，其實(shí)際發(fā)放的工資支出，準(zhǔn)予在稅前扣除。高于按工效掛鉤辦法提取額的，高出部分屬動(dòng)用1997年底以前年度工資儲(chǔ)備結(jié)余的，不得在稅前扣除；屬動(dòng)用1998年以后年度工資儲(chǔ)備結(jié)余的，經(jīng)江西省國(guó)家稅務(wù)局審核準(zhǔn)予在稅前扣除。江西省電力公司及所屬電力企業(yè)實(shí)行工效掛鉤的方案及指標(biāo)必須經(jīng)江西省國(guó)家稅務(wù)局備案認(rèn)可，未經(jīng)備案認(rèn)可的，一律按國(guó)家規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。

　　實(shí)行工效掛鉤的電力企業(yè)因改組、改造或資產(chǎn)重組改為就地繳納企業(yè)所得稅的，經(jīng)江西省國(guó)家稅局批準(zhǔn)后，其實(shí)際發(fā)生的工資支出，準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　第八條 江西省電力公司所屬電力企業(yè)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除，江西省電力公司按允許稅前扣除工資總額的2％、14％、1.5％計(jì)算全公司的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，并在年終決算時(shí)會(huì)同江西省國(guó)家稅務(wù)局結(jié)算提取。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資高于稅前扣除工資總額的，應(yīng)當(dāng)按其稅前扣除工資總額來(lái)分別計(jì)算扣除職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。

　　第九條 電力企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由企業(yè)提供確實(shí)記錄或單據(jù)，在規(guī)定限額內(nèi)的準(zhǔn)予扣除。江西省電力公司及所屬匯總納稅企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由江西省電力公司統(tǒng)一計(jì)算，報(bào)江西省國(guó)家稅務(wù)局備案后分?jǐn)偟剿鶎匐娏ζ髽I(yè)，所屬電力企業(yè)按分?jǐn)偪刂茢?shù)額計(jì)算扣除，不單獨(dú)計(jì)算扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　第十條 電力企業(yè)為研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)局審查核實(shí)后，準(zhǔn)予按規(guī)定辦法計(jì)算稅前扣除額。

　　江西省電力公司向所屬電力企業(yè)分?jǐn)偦蛱崛〖夹g(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，由江西省國(guó)家稅務(wù)局審批后準(zhǔn)予在稅前扣除。未經(jīng)批準(zhǔn)的不得扣除。江西省電力公司及所屬電力企業(yè)分別按其實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)計(jì)算增長(zhǎng)幅度，并按規(guī)定計(jì)算稅前扣除額。

　　江西省電力公司及所屬電力企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)上繳的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，不得計(jì)入其實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)而計(jì)算稅前扣除額。

　　第十一條 江西省電力公司按年末應(yīng)收帳款余額的3％。計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予稅前扣除，所屬匯總納稅的電力企業(yè)不再單獨(dú)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。江西省電力公司及所屬電力企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞帳損失，由江西省國(guó)家稅務(wù)局審核后，先沖抵江西省電力公司提取的壞帳準(zhǔn)備金，不足沖抵的部分，準(zhǔn)予江西省電力公司在稅前扣除，所屬電力企業(yè)不得單獨(dú)核銷壞帳損失。

　　第十二條 電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)準(zhǔn)予在發(fā)生年度扣除，數(shù)額較大的報(bào)主管國(guó)家稅務(wù)局備案后在以后年度分期攤銷扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)電力企業(yè)的修理費(fèi)用進(jìn)行審核和檢查時(shí)，要對(duì)其修理對(duì)象和真實(shí)性進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)以修理名義進(jìn)行更新或以修代建的，按規(guī)定調(diào)整補(bǔ)稅并處以罰款。

　　第十三條 電力企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失，虧損彌補(bǔ)、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審核、審批，按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

　　納稅申報(bào)

　　第十四條 電力企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的期限向主管國(guó)家稅務(wù)局報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，并附財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅申報(bào)一律按季報(bào)送，第四季度和年度申報(bào)合并報(bào)送。

　　電力企業(yè)向主管國(guó)家稅務(wù)局報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》一式三份，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)局審核蓋章 并簽署意見(jiàn)后，退回申報(bào)單二份（其中一份報(bào)江西省電力公司財(cái)務(wù)處，一份留企業(yè)備查），主管國(guó)家稅務(wù)局一份。

　　第十五條 電力企業(yè)應(yīng)將影響本企業(yè)和單位經(jīng)營(yíng)成果的所有項(xiàng)目據(jù)實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，包括本企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支、利潤(rùn)總額、納稅調(diào)整增減額、應(yīng)納稅所得額等等。納稅申報(bào)表的填寫(xiě)口徑、金額要與企業(yè)帳表一致，并符合稅法和全國(guó)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定；做到填寫(xiě)內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡工整、符合規(guī)定、上報(bào)及時(shí)。

　　第十六條 為簡(jiǎn)化手續(xù)，電力企業(yè)在報(bào)送第一至第三季度的納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)涉及按全年計(jì)算的有關(guān)項(xiàng)目可不進(jìn)行調(diào)整，直接按會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)據(jù)鎮(zhèn)列申報(bào)，并只報(bào)送《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　電力企業(yè)在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照稅法規(guī)定對(duì)有關(guān)納稅項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。凡是稅法有明確規(guī)定或有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按稅法規(guī)定執(zhí)行；稅法尚未規(guī)定的，可參照國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅法或國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法或財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并填報(bào)《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》。

　　如果有減免稅項(xiàng)目的，應(yīng)報(bào)送《企業(yè)減免項(xiàng)目表》；有聯(lián)營(yíng)和股息收入的，應(yīng)加報(bào)《聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分利收人表》。

　　第十七條 季度申報(bào)：電力企業(yè)在季度終了后15日內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)家稅務(wù)局辦理納稅申報(bào)，江西省電力公司在季度終了后的一個(gè)月內(nèi)向南昌市國(guó)家稅務(wù)局直屬分局辦理納稅申報(bào)，并預(yù)繳所得稅稅款。

　　第十八條 年度申報(bào)：電力企業(yè)在年度終了后45日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)家稅務(wù)局辦理納稅申報(bào)，江西省電力公司在年度終了后的三個(gè)月內(nèi)向南昌市國(guó)家稅務(wù)局直屬分局辦理納稅申報(bào)。辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，江西省電力公司應(yīng)將各電力企業(yè)的納稅申報(bào)表（含本級(jí)），并附本級(jí)的納稅申報(bào)表、各電力企業(yè)的納稅申報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)送南昌市國(guó)家稅務(wù)局直屬分局。南昌市國(guó)家稅務(wù)局直屬分局依據(jù)江西省電力公司報(bào)送的納稅申報(bào)表辦理年度所得稅匯算清繳。

　　對(duì)未經(jīng)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局簽字蓋章 的電力企業(yè)申報(bào)表，江西省電力公司在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，南昌市國(guó)家稅務(wù)局直屬分局應(yīng)當(dāng)將該電力企業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)從江西省電力公司匯總申報(bào)表中扣除，并及時(shí)向江西省國(guó)家稅務(wù)局報(bào)告，取消該電力企業(yè)當(dāng)年的匯總納稅資格，通知該電力企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局就地征稅。

　　第十九條 江西省電力公司及所屬匯總納稅的電力企業(yè)在年度納稅申報(bào)前，應(yīng)按照稅法規(guī)定自行進(jìn)行匯算清繳，對(duì)全年的所得稅納稅申報(bào)情況進(jìn)行自查、調(diào)整。

　　納稅檢查

　　第二十條 主管國(guó)家稅務(wù)局在收到電力企業(yè)的納稅申報(bào)后，應(yīng)及時(shí)對(duì)納稅申報(bào)內(nèi)容的完整性、真實(shí)性、邏輯性進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)申報(bào)的內(nèi)容與審查結(jié)果不符的，應(yīng)督促其及時(shí)調(diào)整。經(jīng)審核無(wú)誤后簽署受理人姓名和審核日期，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)公章 .主管國(guó)家稅務(wù)局不得無(wú)故拒絕或拖延受理企業(yè)納稅申報(bào)。

　　第二十一條 江西省電力公司及所屬電力企業(yè)的年度檢查，由江西省國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一組織、統(tǒng)一部署。江西省國(guó)家稅務(wù)局將根據(jù)實(shí)際情況統(tǒng)一組織檢查或委托檢查，委托檢查由江西省國(guó)家稅務(wù)局出具委托檢查通知書(shū)，未經(jīng)委托，當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)家稅務(wù)局一般不得對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行年度檢查。

　　在年度審核檢查中，發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)應(yīng)計(jì)未計(jì)應(yīng)稅收入的，不應(yīng)稅前扣除而擅自扣除或雖允許扣除但超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)扣除的，應(yīng)報(bào)批而未報(bào)批的事項(xiàng)，均應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額作補(bǔ)稅處理。

　　對(duì)電力企業(yè)年度終審查出的與申報(bào)不符多計(jì)算的虧損，應(yīng)視為應(yīng)納稅所得額作補(bǔ)稅處理。

　　第二十二條 檢查結(jié)束后，負(fù)責(zé)檢查的國(guó)家稅務(wù)局要對(duì)檢查出的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理，向被檢查單位作出稅務(wù)監(jiān)管檢查處理通知書(shū)，及時(shí)送達(dá)被查單位。主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)做好查補(bǔ)稅款及罰款的入庫(kù)工作，查補(bǔ)稅款經(jīng)確定后，應(yīng)限期入庫(kù)。

　　第二十三條 電力企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記或辦理稅務(wù)登記證明的，不按時(shí)辦理納稅申報(bào)并報(bào)送有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的、不按規(guī)定數(shù)額進(jìn)行納稅申報(bào)或虛報(bào)虧損情節(jié)較為嚴(yán)重的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定予以處罰。

　　第二十四條 電力企業(yè)根據(jù)稅務(wù)檢查處理通知書(shū)就地補(bǔ)繳企業(yè)所得稅及罰款。電力企業(yè)對(duì)國(guó)家稅務(wù)局作出的稅務(wù)處理決定有異議的，必須按照法律、法規(guī)的規(guī)定繳納稅款及罰款后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議，也可在規(guī)定的期限內(nèi)向人民法院起訴。

　　工作制度第二十五條 主管國(guó)家稅務(wù)局、各電力企業(yè)應(yīng)確定專人負(fù)責(zé)電力企業(yè)所得稅工作，加強(qiáng)對(duì)匯總納稅資料的收集、整理和報(bào)送工作，各電力企業(yè)應(yīng)及時(shí)將經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)局審核后的納稅申報(bào)表報(bào)送江西省電力公司。

　　南昌市國(guó)家稅務(wù)局直屬分局和電力企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)工作聯(lián)系，相互配合，經(jīng)常溝通監(jiān)管工作情況，電力企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)將電力企業(yè)的查補(bǔ)稅款入庫(kù)及平時(shí)監(jiān)管情況向南昌市國(guó)家稅務(wù)局直屬分局通報(bào)。

　　南昌市國(guó)家稅務(wù)局直屬分局應(yīng)將電力企業(yè)匯總納稅情況及各監(jiān)管國(guó)家稅務(wù)局配合情況向江西省國(guó)家稅務(wù)局報(bào)告，并將江西省電力公司納稅申報(bào)表報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局所得稅管理處一份務(wù)查。

　　在監(jiān)管工作中遇到的新情況、新問(wèn)題，各主管國(guó)家稅務(wù)局和電力企業(yè)應(yīng)及時(shí)向江西省國(guó)家稅務(wù)局、江西省電力公司報(bào)告。

　　第二十六條 建立信息反饋制度。所得稅匯算清繳結(jié)束后，江西省電力公司應(yīng)當(dāng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)，將各電力企業(yè)的納稅情況反饋給各電力企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局，程序如下：（一）南昌市國(guó)家稅務(wù)局直屬分局依據(jù)江西省電力公司的匯總納稅申報(bào)表及各電力企業(yè)的納稅申報(bào)表，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，出具“匯總（合并）納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單”，交江西省電力公司；（二）江西省電力公司將反饋單分別送達(dá)各電力企業(yè)；（三）各電力企業(yè)將反饋單報(bào)送所在地國(guó)家稅務(wù)局備案。

　　電力企業(yè)在年度終了5個(gè)月后，不能向國(guó)家稅務(wù)局提供反饋單的，所在地國(guó)家稅務(wù)局有權(quán)取消該電力企業(yè)當(dāng)年的匯總納稅資格，并依據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定核定其應(yīng)納稅所得，就地征稅。

　　第二十七條 主管國(guó)家稅務(wù)局和各電力企業(yè)應(yīng)建立工作聯(lián)系制度，國(guó)家稅務(wù)局要做好稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)工作，電力企業(yè)要密切配合國(guó)家稅務(wù)局做好匯總納稅的各項(xiàng)工作，及時(shí)向負(fù)責(zé)監(jiān)管的國(guó)家稅務(wù)局提供財(cái)務(wù)核算制度和會(huì)計(jì)處理辦法。電力企業(yè)的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向監(jiān)管國(guó)家稅務(wù)局報(bào)告，如上級(jí)下達(dá)的工效掛鉤方案、上級(jí)管理費(fèi)用的分?jǐn)偂⒇?cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法發(fā)生變化、電力企業(yè)財(cái)務(wù)核算體制調(diào)整、電價(jià)調(diào)整等等。

　　附則

　　第二十八條 本辦法從1998年1月1日起執(zhí)行。

　　第二十九條 本辦法由江西省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。辦法的修訂由江西省國(guó)家稅務(wù)局和江西省電力公司共同進(jìn)行。

　　附件一：省電力公司及所屬匯總繳納企業(yè)所得稅電力企業(yè)名單

　　單位名稱地址1、南昌供電局南昌市2、贛西供電局新余市3、九江供電局九江市4、贛東北供電局樂(lè)平市5、萍鄉(xiāng)供電局萍鄉(xiāng)市6、景德鎮(zhèn)供電局景德鎮(zhèn)市7、贛州供電局贛州市8、撫州供電局臨川市9、鷹潭供電局鷹潭市10、上饒供電局上饒市11、貴溪發(fā)電廠貴溪市12、九江發(fā)電廠九江市13、南昌發(fā)電廠南昌市14、分宜發(fā)電廠分宜縣15、樂(lè)平發(fā)電廠樂(lè)平市16、鎖江樓發(fā)電廠九江市17、信豐發(fā)電廠信豐縣18、下正街發(fā)電廠南昌市19、拓林水電廠永修縣20、萬(wàn)安水電廠萬(wàn)安縣21、上猶江水電廠上猶縣22、洪門(mén)水電廠南城縣23、江口水電廠新余市24、羅灣水電廠靖安縣25、省電力中試所南昌市26、省電力調(diào)通局南昌市27、省電力技校南昌市28、省電力職大南昌市29、省電力公司本部南昌市