各區(qū)、縣國家稅務(wù)局、開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局：

　　最近，市局與有關(guān)區(qū)國稅局針對外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷貨物征收增值稅問題進行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)部分外貿(mào)企業(yè)將其內(nèi)銷貨物的銷項稅額與當期全部進項稅額相比計算應(yīng)納稅額，形成長期進項稅額大于銷項稅額，企業(yè)無應(yīng)納稅金。對此，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)（出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定）的通知》（財稅字[1995]92號）要求，對外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷貨物征稅問題進一步明確如下，請遵照執(zhí)行。

　　一、外貿(mào)企業(yè)（含工貿(mào)公司）必須單獨設(shè)立內(nèi)銷庫存帳和出口庫存帳，分別核算內(nèi)、外銷貨物的購進金額和進項稅額。根據(jù)內(nèi)銷貨物的進項稅額和銷項稅額，計算當期應(yīng)納的增值稅額。

　　二、外貿(mào)企業(yè)購進的貨物，如當時能確定是用于內(nèi)銷的，一律記入內(nèi)銷庫存帳，憑購進貨物的增值稅專用發(fā)票辦理抵扣。

　　三、外貿(mào)企業(yè)購進的貨物，如當時不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存帳，內(nèi)銷時必須從出口庫存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存帳，主管國稅局應(yīng)憑該貨物的增值稅專用發(fā)票辦理抵扣。

　　如外貿(mào)企業(yè)己將該批貨物的增值稅專用發(fā)票交與退稅機關(guān)，應(yīng)由企業(yè)根據(jù)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物購進時取得的增值稅專用發(fā)票原始發(fā)票聯(lián)，填寫“外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣申報表”（表附后），報市局進出口稅收管理分局對購進貨物原發(fā)票抵扣聯(lián)的有關(guān)內(nèi)容進行審核，并在原發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件上蓋章 .企業(yè)將進出口稅收管理分局蓋章 后的發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件，隨同“外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣申報表”一并報主管國稅局，對其內(nèi)銷貨物進項稅額的計算進行審核后，據(jù)以辦理抵扣內(nèi)銷貨物進項稅額。

　　“外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣申報表”一式三份，一份留存主管國稅局，一份由主管國稅局轉(zhuǎn)變市局進出口稅收管理分局留存，一份退還企業(yè)。

　　外貿(mào)企業(yè)應(yīng)進一步健全內(nèi)銷貨物各項管理制度，對發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，認真準確地提供內(nèi)銷貨物原購進時取得的增值稅專用發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容，做好內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣申報工作。對凡不如實申報抵扣進項稅額的，一經(jīng)查出，一律按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　四、外貿(mào)企業(yè)凡不單獨設(shè)置內(nèi)銷庫存帳，不能單獨核算內(nèi)銷貨物進項稅額的，一律按內(nèi)銷貨物的銷項稅額全額征稅，不得抵扣內(nèi)銷貨物的進項稅額。

　　五、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對今年上半年及1994、1995年度內(nèi)銷貨物納稅情況進行認真檢查，對未按上述辦法計算內(nèi)銷貨物項稅額的，應(yīng)于1996年10月底以前分別補報1994、1995年度和1996年上半年納稅申報表，按規(guī)定計算納稅。

　　天津市國家稅務(wù)局
一九九六年七月十一日