各區(qū)縣國(guó)家稅務(wù)局，開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，市局各直屬分局：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)開(kāi)具專(zhuān)用稅票等問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1996]627號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我市實(shí)際情況，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定如下，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售給有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商業(yè)企業(yè)用于出口，要求開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”的，征稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審查出口企業(yè)的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件），及外經(jīng)貿(mào)部等有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)其具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件（復(fù)印件），如果銷(xiāo)售的貨物屬于超出外經(jīng)貿(mào)部等有關(guān)部門(mén)核定的該商業(yè)企業(yè)出口經(jīng)營(yíng)范圍的系統(tǒng)外的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”。

　　二、根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1996]8號(hào)（稅字[1996]8號(hào)）文件規(guī)定，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口企業(yè)出口的貨物，不適用“專(zhuān)用繳款書(shū)”的辦法。

　　具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物應(yīng)是自產(chǎn)貨物，因此，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售給有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)用于出口的，不予開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”。

　　三、生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售給出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)將自己購(gòu)買(mǎi)的原材料委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工收回后銷(xiāo)售給出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物，視同生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物處理，經(jīng)嚴(yán)格審查后，委托、受托雙方確屬生產(chǎn)企業(yè)的，可以開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”。

　　四、對(duì)既提供加工制造業(yè)務(wù)，又從事商品批發(fā)、零售（或服務(wù)）的工貿(mào)合一企業(yè)，將其自己生產(chǎn)的貨物銷(xiāo)售給出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的，經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”。

　　工貿(mào)合一的企業(yè)以自己購(gòu)買(mǎi)的原材料委托工業(yè)企業(yè)加工收回后用于出口的貨物，可以比照上述第三條 的規(guī)定，視同自產(chǎn)貨物，開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”。

　　對(duì)非生產(chǎn)性出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料委托工貿(mào)合一的企業(yè)加工并回收出口的貨物，可以開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”。

　　工貿(mào)合一的企業(yè)，無(wú)論是自己生產(chǎn)、委托加工或受托加工用于出口的貨物，在開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”時(shí)，除要求企業(yè)提供按津國(guó)稅一[1996]19號(hào)文件規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供工貿(mào)合一企業(yè)的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件），嚴(yán)格審查其是否具備制造、加工能力，對(duì)不能提供制造、加工業(yè)務(wù)的工貿(mào)合一企業(yè)銷(xiāo)售的貨物，一律不予開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”。

　　五、對(duì)供貨單位銷(xiāo)售給深圳、珠海、汕頭、廈門(mén)四個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的出口企業(yè)用于出口的貨物，經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”，但供貨單位應(yīng)提供經(jīng)濟(jì)特區(qū)經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)出口企業(yè)具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件（復(fù)印件）。

　　六、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局[1996]8號(hào)（稅字[1996]8號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)非生產(chǎn)性出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并收回出口的貨物的加工費(fèi)，按17％的增值稅稅率全額征稅，開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”繳庫(kù)。對(duì)非生產(chǎn)性出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料委托小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)加工并收回出口的貨物，對(duì)受托方加工收取的加工費(fèi)，按6％的征收率全額計(jì)算增值稅稅款，開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”繳庫(kù)。

　　七、"專(zhuān)用繳款書(shū)"的開(kāi)具，原則上根據(jù)供貨企業(yè)銷(xiāo)售用于出口貨物的銷(xiāo)售發(fā)票，開(kāi)具相應(yīng)的“專(zhuān)用繳款書(shū)”，即一張發(fā)票開(kāi)具一張“專(zhuān)用繳款書(shū)”。

　　同一種貨物，銷(xiāo)售額較大，但由于增值稅專(zhuān)用發(fā)票面額的限制，供貨企業(yè)需開(kāi)具幾張銷(xiāo)售發(fā)票的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)合并開(kāi)具一張“專(zhuān)用繳款書(shū)”。

　　一個(gè)納稅期內(nèi)，如果供貨企業(yè)將同一貨物分幾次銷(xiāo)售給同一出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口，可以將其有關(guān)內(nèi)容匯總計(jì)算繳納增值稅稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具一張“專(zhuān)用繳款書(shū)”，其中貨物的單價(jià)有不相同的，“專(zhuān)用繳款書(shū)”中“單價(jià)”欄可以按平均單價(jià)計(jì)算填列。

　　八、出口企業(yè)直接從生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物用于出口的，已自1994年1月1日起，由生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)開(kāi)具《出口貨物消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)》。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[1996]102號(hào)（國(guó)稅函[1996]102號(hào)）通知規(guī)定，自1996年4月1日起，出口貨物繳納消費(fèi)稅，也同時(shí)改用新版“專(zhuān)用繳款書(shū)”，其“專(zhuān)用繳款書(shū)”管理辦法仍按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于使用出口貨物消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)管理辦法的通知》（國(guó)稅明電[1993]71號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　九、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)用外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲、酒及酒精等8種應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除外購(gòu)或委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。如果生產(chǎn)企業(yè)將連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售給出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口，在開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”時(shí)，為了適應(yīng)“專(zhuān)用繳款書(shū)”有關(guān)內(nèi)容的填寫(xiě)要求，可暫按生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物的銷(xiāo)售額（或銷(xiāo)售數(shù)量）乘以消費(fèi)稅稅率（或稅額），先全額計(jì)算消費(fèi)稅稅款，開(kāi)具“專(zhuān)用繳款書(shū)”繳庫(kù)，然后再根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)未扣除外購(gòu)或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款而多繳納的消費(fèi)稅稅款，由區(qū)、縣級(jí)國(guó)稅局即使審批辦理退庫(kù)。

　　天津市國(guó)家稅務(wù)局
一九九六年十二月三十日