各區(qū)、縣國家稅務(wù)局、開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局、市局各直屬分局：

　　經(jīng)全市出口貨物征、退稅工作會議討論研究，現(xiàn)將出口貨物使用稅收專用繳款書管理中涉及的有關(guān)稅政問題補充通知如下，請遵照執(zhí)行。

　　一、對供貨企業(yè)銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物，以及出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)將購進貨物再調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)的貨物，稅務(wù)機關(guān)在填開“稅收（出口貨物專用）繳款書”（以下簡稱“專用繳款書”）或“出口貨物完稅分割單”（以下簡稱“分割單”）時，供貨企業(yè)以及調(diào)撥銷售的出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)，須提供以下有關(guān)資料：

　　1、銷售用于出口的貨物的銷售發(fā)票（增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票）：

　　2、非生產(chǎn)性出口企業(yè)購進原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物，應(yīng)提供委托加工合同；

　　3、銷售給外地出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，應(yīng)提供外地出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照（復印件），對銷售給外地出口企業(yè)的，還應(yīng)提供經(jīng)貿(mào)部批準其出口經(jīng)營權(quán)的批件（復印件）或出口企業(yè)退稅登記證（復印件）；對銷售給本市出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，可憑我市進出口稅收管理分局提供的天津市出口企業(yè)名單或市縣外貿(mào)企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照（復印件），由稅務(wù)機關(guān)填開“專用繳款書”或“分割單”。

　　4、出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)在海關(guān)注冊登記的海關(guān)代碼。

　　各主管稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)指定專人負責“專用繳款書”和“分割單”的領(lǐng)取、保管、填開及核銷。在認真審核上述資料齊全，數(shù)據(jù)準確后，按規(guī)定填開“專用繳款書”或“分割單”。

　　二、對小規(guī)模納稅人銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物，凡由稅務(wù)所按規(guī)定為其代開增值稅專用發(fā)票的，可由主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定填開“專用繳款書”；由小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票的，只限于國家稅務(wù)總局規(guī)定的特準退稅的貨物，即抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾。山羊板皮、紙制品十二類貨物，可由主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定填開“專用繳款書”。

　　三、根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]155號（國稅發(fā)[1994]155號）、156號文件規(guī)定，民政福利企業(yè)、校辦企業(yè)生產(chǎn)銷售給外貿(mào)或其他企業(yè)出口的貨物，不享受民政福利企業(yè)、校辦企業(yè)有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠政策。因此，對民政福利企業(yè)、校辦企業(yè)生產(chǎn)銷售給出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅，并由主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定填開“專用繳款書”。

　　四、出口企業(yè)以“進料加工”貿(mào)易方式進口原材料、零部件委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物，可由生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定填開“專用繳款書”。

　　五、國家規(guī)定不征稅或免稅的貨物，稅務(wù)機關(guān)不得開具“專用繳款書”和“分割單”。不征稅或免稅的貨物，包括《增值稅暫行條 例》、實施細則及國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的所有不征稅或免稅的貨物，如來料加工復出口的貨物、避孕藥品和用具、古舊圖書、卷煙、軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物，以及增值稅若干過渡性優(yōu)惠政策中享受免稅的農(nóng)藥、化肥等等。

　　六，對生產(chǎn)企業(yè)銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物；農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位，基層供銷社銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品；成套機電設(shè)備供應(yīng)公司銷售給出口企業(yè)用于出口的成套機電設(shè)備以及非生產(chǎn)性出口企業(yè)購進原材料委托生產(chǎn)企業(yè)（作價）加工并回收出口的貨物，按增值稅法定稅率的40％或按3％作為征收率計算繳納的稅款，其少繳或多繳的部分，為了簡化計算，可按納稅人當期全部應(yīng)納稅額為當期已交納稅額（包括按增值稅法定稅率的40％或按3％作為征收率已計算繳庫的稅額）之差計算，即當期全部應(yīng)納稅額大于當期已交納稅額的差額，視為少繳部分應(yīng)補繳入庫；當期全部應(yīng)納稅額小于已交納稅額的差額，視為多繳部分，在下期應(yīng)繳納增值稅稅額中予以抵減或按有關(guān)規(guī)定由各區(qū)、縣級國家稅務(wù)局審批辦理退庫。

　　對非生產(chǎn)性出口企業(yè)購進原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收取加工費的，按17％的增值稅率全額征稅，其多繳稅款部分，也可暫按上述辦法計算，在下期應(yīng)繳納增值稅稅額中予以抵減。

　　本規(guī)定自1996年4月1日起執(zhí)行，如遇與財政部、國家稅務(wù)總局今后下發(fā)的有關(guān)文件規(guī)定相抵觸，一律按財政部、國家稅務(wù)總局文件執(zhí)行。

　　天津市國家稅務(wù)局
一九九六年五月十日