各設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局：

　　省局制定的《江西省國稅系統(tǒng)涉外稅收優(yōu)惠政策管理辦法》，業(yè)經(jīng)全省國稅涉外稅收工作會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，在執(zhí)行過程中有什么問題和意見，請及時向省局反映。

　　附件：江西省國稅系統(tǒng)涉外稅收優(yōu)惠政策管理辦法

　　為支持我省外商投資企業(yè)發(fā)展，優(yōu)化稅收投資環(huán)境，適應(yīng)加入WTO的形勢需要，提高涉外稅收執(zhí)法的統(tǒng)一性和透明度，規(guī)范涉外稅收優(yōu)惠政策審批內(nèi)容及程序，根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)的有關(guān)精神制定本辦法。

　　一、審批權(quán)限

　?。ㄒ唬﹪叶悇?wù)總局審批事項

　　1、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定：從事農(nóng)、林、牧和設(shè)在經(jīng)濟不發(fā)達地區(qū)的外商投資企業(yè)，在享受定期減免稅后，可以在以后的十年內(nèi)，減征應(yīng)納稅款的15％－30％。

　　2、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》（以下簡稱《細則》）第19條規(guī)定，外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通運輸?shù)阮I(lǐng)域?qū)Ｓ屑夹g(shù)所取得的特許權(quán)使用費，凡技術(shù)先進，條 件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。

　　3、《細則》第73條 第2款規(guī)定，設(shè)立在規(guī)定地區(qū)的外商投資3000萬美元或“兩個密集型”的外商投資企業(yè)，所得稅減按15％征收（我省指南昌、九江兩市）。

　　4、《國務(wù)院關(guān)于擴大外商投資企業(yè)從事能源交通基礎(chǔ)設(shè)施項目稅收優(yōu)惠規(guī)定適用范圍的通知》（國發(fā)[1999]13號）規(guī)定，從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施項目生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按15％征收所得稅。

　　5、《細則》第7條 、第90條規(guī)定，外國企業(yè)在我國設(shè)立兩個或兩個以上機構(gòu)、場所的，可以匯總申報企業(yè)所得稅。其中在同一省市的，由省市稅務(wù)機關(guān)批準，跨省市的，由國家稅務(wù)總局批準。

　　6、《細則》第34條規(guī)定，外商投資企業(yè)選用直線法以外的折舊方法，應(yīng)報國家稅務(wù)總局批準。

　　7、《細則》第40條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)要縮短折舊年限的，報國家稅務(wù)總局批準。

　　8、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)減征免征預(yù)提所得稅管理程序的通知》（國稅發(fā)[1993]50號）第2條 第4款規(guī)定，我國國家銀行和金融機構(gòu)在境外發(fā)行債券，要對債券免征利息所得稅的，由企業(yè)直接報國家稅務(wù)總局批準。

　　9、國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)減征免征預(yù)提所得稅管理程序的通知》（國稅發(fā)[1993]50號）第2條 第5款規(guī)定，外國銀行直接貸款給我國國有企業(yè)及外商投資企業(yè)所取得的利息所得，確需給予免征或減征所得稅照顧的，逐級上報國家稅務(wù)總局批準。

　　10、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收征管有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1996]165號）第2條 ，外國企業(yè)代表機構(gòu)可以按經(jīng)費支出額換算收入計算征稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于認真履行外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)申請按經(jīng)費支出額換算收入征稅的報批手續(xù)的通知》（國稅函發(fā)[1990]470號）第3條規(guī)定，外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)已經(jīng)批準按經(jīng)費支出換算收入繳稅的，凡需要改變征稅方法的，應(yīng)報國家稅務(wù)總局批準。

　　11、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收征管有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1996]165號）第1條規(guī)定，外國政府、民間機構(gòu)等在我國設(shè)立的代表機構(gòu)，需要免稅的，應(yīng)報國家稅務(wù)總局批準。

　?。ǘ┦〖壎悇?wù)機關(guān)審批事項

　　12、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對中外合資經(jīng)營、合作生產(chǎn)經(jīng)營和外商獨資企業(yè)有關(guān)征收所得稅問題幾項規(guī)定的通知》（[86]財稅外字第102號）第2條規(guī)定，外商投資企業(yè)在原合同規(guī)定中分階段投資的，且各階段經(jīng)營情況劃分清楚的，可以分階段享受定期減免稅。

　　13、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]90號）第6條規(guī)定，企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40％，抵免當年度新增的企業(yè)所得稅。

　　14、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施對設(shè)在中西部地區(qū)的外商投資企業(yè)給予三年減按15％稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠的通知》（國稅發(fā)[1997]172號）第4條規(guī)定，設(shè)立在中西部地區(qū)的鼓勵類外商投資企業(yè)，延長三年減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。

　?。ㄈ┊?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審批事項

　　15、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定，外國投資者將從我國外商投資企業(yè)取得的稅后利潤直接再投資于本企業(yè)或舉辦新企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，對再投資部分已繳稅款可以退回40％或100％

　　16、《細則》第24條規(guī)定，外商投資企業(yè)支付的工資及福利費，應(yīng)當將其支付標準和有關(guān)資料報當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準后列支。

　　17、《細則》第25條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生壞帳損失，報經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核認可后，可以列為當年度的損失，在計算應(yīng)納稅時準予扣除。

　　18、《細則》第20條規(guī)定，在我國境內(nèi)的外國企業(yè)發(fā)生的總機構(gòu)管理費，提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法的證明文件，報當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準予列支。

　　19、《細則》第25條 ，信貸、租賃行業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)批準后，可以計提不超過應(yīng)收賬款3％的壞帳準備金。

　　20、《細則》第8條規(guī)定，外國企業(yè)按照我國規(guī)定的納稅年限納稅有困難的，經(jīng)申請，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，可以按滿12個月為納稅期限。

　　21、《細則》第74條 和《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2000]152號）第1條規(guī)定，外商投資企業(yè)需要享受定期減免稅的，需報稅務(wù)機關(guān)審核同意后方可享受。

　　22、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第19條 和《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)減征免征預(yù)提所得稅管理程序的通知》（國稅發(fā)[1993]50號）第2條 第3款規(guī)定，外國銀行按優(yōu)惠利率貸給國家銀行的利息，經(jīng)申請，所在地稅務(wù)機關(guān)批準，可以免征所得稅。

　　23、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除審批管理的通知》（國稅發(fā)[2000]46號）第2條規(guī)定，納稅人發(fā)生的財產(chǎn)損失應(yīng)在報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　24、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費抵扣應(yīng)納稅所得額有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2000]173號）第1條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年增長10％，在報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后，可以按實際發(fā)生額的50％從當年應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　25、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈稅務(wù)處理的通知》（國稅發(fā)[1999]195號）第1條規(guī)定，企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)的捐贈，數(shù)額較大，在報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后，可以在不超過五年的期限內(nèi)分期計入應(yīng)納稅所得額。

　　26、《細則》第21條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理借款利息，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意后，準予列支。

　　27、《細則》第33條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)少留或不留殘值，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準。

　　28、《細則》第48條規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認定的未攤銷的勘探費，可在十年內(nèi)其他合同區(qū)的生產(chǎn)收入中攤銷。

　　29、《細則》第51條規(guī)定，企業(yè)需要改變存貨計價方法的，應(yīng)經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準。

　　30、《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)如何適用稅收政策問題的通知》規(guī)定，在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)享受15％稅率繳納企業(yè)所得稅，以及生產(chǎn)性外商投資企業(yè)享受“免二減三”待遇的，須報當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準。

　　31、《細則》第75條規(guī)定，外商投資產(chǎn)品出口企業(yè)享受當年減半繳納企業(yè)所得稅優(yōu)惠，須經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準。

　　32、《細則》第75條規(guī)定，外商投資先進技術(shù)企業(yè)享受期滿后延長三年減半征收企業(yè)所得稅待遇的，須經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準。

　　33、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)若干稅收問題的通知》（財稅字[1994]83號）第2條規(guī)定，企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)對外投資形成的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，數(shù)額擴大，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可在不超過五年內(nèi)平均分期計入應(yīng)納稅所得額。

　　34、《國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干業(yè)務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)[1991]165號）第4條規(guī)定，不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)統(tǒng)一申報繳稅須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準。

　　35、《國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干業(yè)務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)[1991]165號）第13條規(guī)定，中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)在投資合同被批準之前共同發(fā)生可行性研究費用，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準予列為開辦費。二、申請程序

　?。ㄒ唬τ谏蠄笫【?、總局的審批事項，除明確規(guī)定由企業(yè)直接上報外，其他均應(yīng)由企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并附報規(guī)定的資料、憑證、由主管國稅機關(guān)初審并簽署意見后，逐級報上級國稅機關(guān)審批。

　?。ǘτ僧?shù)刂鞴車悪C關(guān)審批事項，除采取表格形式審批的可由企業(yè)在申請表上簽署意見外，其他也應(yīng)由企業(yè)向主管國稅機關(guān)提出書面申請，主管國稅機關(guān)不得代辦或未經(jīng)企業(yè)申請自行審批或上報審批。

　　三、申請受理及反饋方法

　?。ㄒ唬┲鞴車悪C關(guān)的具體經(jīng)辦人員，接到企業(yè)的申請后，初步審核企業(yè)報送的有關(guān)資料，并簽署簽收意見，對申報內(nèi)容不全或不符合要求的，及時向企業(yè)制發(fā)補正申請通知書，明確告知補正內(nèi)容。

　?。ǘ﹪悪C關(guān)審核企業(yè)報送的申請，對不符合稅收政策的，要在審核結(jié)果通知書上，明確告之不能享受涉外稅收優(yōu)惠政策的理由和依據(jù)，并將審核結(jié)果及時通知申請人；對符合條 件的申請事項，要及時審批，并以發(fā)文或表格代文形式通知企業(yè)。

　　四、審批期限國稅機關(guān)對企業(yè)申報的涉稅事項的審批，不得無故拖延審批時間，一般應(yīng)在受理之日起30日內(nèi)辦結(jié)。

　　五、申報期限、審批資料、審批形式申報期限、審批資料、審批形式按附表1執(zhí)行。六、資料統(tǒng)計及上報各設(shè)區(qū)市涉外稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于年終12月底之前對本區(qū)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況進行統(tǒng)計、上報（表格見附表2）。