各市、地、州地方稅務(wù)局，礦區(qū)稅務(wù)局：

　　為了加強(qiáng)發(fā)票檢查工作，有效監(jiān)控稅源，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《甘肅省地方稅務(wù)局發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，省局制定了《甘肅省地方稅務(wù)局發(fā)票檢查工作試行辦法》，現(xiàn)印發(fā)各地，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：

甘肅省地方稅務(wù)局發(fā)票檢查工作試行辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為加強(qiáng)發(fā)票檢查工作，有效控管稅源，實(shí)現(xiàn)“以票控稅”，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《甘肅省地方稅務(wù)局發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

　　第二條 發(fā)票檢查是國家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)行使其職權(quán)，貫徹執(zhí)行發(fā)票管理辦法的一項(xiàng)經(jīng)常性業(yè)務(wù)工作，是檢查監(jiān)督印票、用票單位和個(gè)人正確執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)章制度的一種手段，是稅務(wù)檢查的重要組成部分。

　　第三條 凡印制、使用和索取地稅普通發(fā)票的單位和個(gè)人，必須接受地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞；同時(shí)有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家發(fā)票檢查的政策規(guī)定與檢查程序有關(guān)的情況。

　　第四條 納稅人對(duì)地稅發(fā)票管理機(jī)關(guān)所作出的發(fā)票查處決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國家賠償?shù)葯?quán)利。

　　納稅人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票檢查人員的違法違紀(jì)行為。

　　第二章 指導(dǎo)思想和原則

　　第五條 發(fā)票檢查的指導(dǎo)思想：以發(fā)票管理監(jiān)控稅源，以發(fā)票檢查維護(hù)用票秩序，打擊偷逃稅行為。

　　第六條 發(fā)票檢查的原則。

　　（一）堅(jiān)持依法檢查的原則；（二）堅(jiān)持以日常檢查為主的原則；（三）堅(jiān)持發(fā)票檢查與咨詢輔導(dǎo)相結(jié)合的原則；（四）堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合的原則。

　　第三章 檢查權(quán)利

　　第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：（一）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；（二）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；（三）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（四）向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；（五）在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制；（六）鑒定真?zhèn)伟l(fā)票。

　　第四章 職責(zé)與分工

　　第八條 按照地稅稽查運(yùn)行模式，稽查部門負(fù)責(zé)查賬征收戶以前年度的發(fā)票檢查工作，發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)定額征收戶和查賬征收戶當(dāng)年的發(fā)票檢查工作及查處發(fā)票舉報(bào)案件。

　　第九條 省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)制定和解釋發(fā)票檢查政策；安排全省性的發(fā)票大檢查；指導(dǎo)、督查和組織查處特大發(fā)票違法案件；轉(zhuǎn)辦、督辦和直接辦理人民來信來訪。

　　第十條 地、州、市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)宣傳解答發(fā)票檢查政策；安排發(fā)票專項(xiàng)檢查；督查和查處重大發(fā)票違法案件及協(xié)查地、州、市間發(fā)票違法案件；制定本地、州、市發(fā)票檢查制度和目標(biāo)考核責(zé)任制；上報(bào)發(fā)票違章特大案件和轉(zhuǎn)辦及直接辦理人民來信來訪。

　　第十一條 縣、市、區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)宣傳和貫徹執(zhí)行有關(guān)發(fā)票檢查的政策、制度和辦法，結(jié)合實(shí)際制定本縣（市、區(qū)）發(fā)票日常檢查的制度和管理措施，加強(qiáng)崗位考核，強(qiáng)化崗位責(zé)任制和崗位監(jiān)督檢查；督促用票單位和個(gè)人按期進(jìn)行自查，并設(shè)立和不斷擴(kuò)大監(jiān)督協(xié)查網(wǎng)點(diǎn)；協(xié)查上級(jí)安排或縣（市、區(qū)）間發(fā)票違法案件；上報(bào)特大或重大發(fā)票違法案件；在發(fā)票檢查中開展發(fā)票政策的咨詢輔導(dǎo)工作；辦理人民來信來訪。

　　第五章 檢查重點(diǎn)

　　第十二條 發(fā)票檢查重點(diǎn)為：

　　（一）違法開票行為1、給消費(fèi)者不及時(shí)開具發(fā)票并以種種借口推延開票時(shí)間性的行為（對(duì)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成供漂不及時(shí)而導(dǎo)致推延開票時(shí)間的除外）；2、巧立名目以收款收據(jù)代替發(fā)票使用的行為；3、納稅人以取得其他經(jīng)營者開具的發(fā)票充當(dāng)自己經(jīng)營開具的發(fā)票的行為；4、開具“大頭小尾”發(fā)票的行為；5、借用、租用、盜用他人發(fā)票的行為；6、使用假發(fā)票的行為。

　　（二）違章票據(jù)入帳行為

　　1、取得應(yīng)稅服務(wù)收入以票據(jù)或其他行業(yè)發(fā)票代替合法發(fā)票記帳聯(lián)或以“大頭小尾”發(fā)票入帳的行為。

　　2、接受應(yīng)稅服務(wù)支付款后索取票據(jù)、白條或與其服務(wù)無關(guān)的行業(yè)發(fā)票入帳的行為。

　　（三）倒買倒賣發(fā)票的行為。

　?。ㄋ模┲剖奂侔l(fā)票的行為。

　?。ㄎ澹┤罕娕e報(bào)的各類發(fā)票違法行為。

　?。┢渌l(fā)票違法行為。

　　第六章 檢查的要求

　　第十三條 發(fā)票檢查是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大、技術(shù)要求高的工作，各級(jí)必須選派責(zé)任心強(qiáng)、政策水平高、業(yè)務(wù)過硬、吃苦耐勞的人員充實(shí)發(fā)票管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)須配備必要的發(fā)票檢查工具。

　　第十四條 稽查部門與發(fā)票管理部門要加強(qiáng)協(xié)作，相互反饋情況?；閳?bào)告中要反映發(fā)票檢查情況，稽查審理中涉及發(fā)票的，要有發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)人參加；發(fā)票檢查中發(fā)現(xiàn)建帳納稅戶通過帳務(wù)違章處理偷稅的，要通知稽查部門查處。

　　第十五條 省局發(fā)票大檢查每三年安排一次；地（州、市）發(fā)票專項(xiàng)檢查每一至二年組織一次；縣（市、區(qū)）發(fā)票日常檢查每年應(yīng)對(duì)所有用票戶檢查一遍。

　　第十六條 發(fā)票專項(xiàng)檢查要以發(fā)票管理比較混亂、使用問題比較多的行業(yè)為重點(diǎn)檢查對(duì)象，力爭檢查一個(gè)，整頓一個(gè)，規(guī)范一個(gè)，避免檢查走過場(chǎng)，沒有實(shí)效的作法。

　　第十七條 要嚴(yán)格執(zhí)行政策。以《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》為準(zhǔn)繩，做到執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。

　　要注意檢查方法。檢查中要注意自己言行，講究工作方法，以禮服人；不徇私舞弊，不拿原則做交易。嚴(yán)禁借檢查向納稅人施行違法違紀(jì)的行為；嚴(yán)禁無正當(dāng)理由對(duì)納稅人采取停止供票的做法。

　　第十八條 要堅(jiān)持實(shí)事求是，事實(shí)是查處的依據(jù)，檢查工作要做到事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，依據(jù)充分。

　　第十九條 要做到手續(xù)齊備。檢查應(yīng)主動(dòng)出示檢查證；調(diào)取已開發(fā)票使用《發(fā)票換票證》；收回未開發(fā)票，要開具《調(diào)驗(yàn)空白發(fā)票收據(jù)》。

　　第七章 罰則

　　第二十條 對(duì)下款所列違反發(fā)票管理法規(guī)行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有下款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

　　（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的行為：1、未經(jīng)國家稅務(wù)總局和省地稅局指定的企業(yè)私自生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品；2、偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、私造發(fā)票防偽專用品，偽造、私刻發(fā)票專用章；3、印制發(fā)票的企業(yè)末按“發(fā)票印制通知書”印制發(fā)票，生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)未按“發(fā)票防偽生產(chǎn)通知”生產(chǎn)防偽專用品；4、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；5、印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)未按規(guī)定銷毀廢品而造成流失；6、用票單位私自印制發(fā)票；7、未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定制定印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品管理制度；8、其他未按規(guī)定印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的行為。

　?。ǘ┪窗匆?guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為：1、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票；2、私售、倒買倒賣發(fā)票；3、販運(yùn)、窩藏假發(fā)票；4、向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票；5、盜?。ㄓ茫┌l(fā)票；6、其他未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為。

　?。ㄈ┪窗匆?guī)定開具發(fā)票的行為：1、應(yīng)開具而未開具發(fā)票；2、單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額等內(nèi)容不一致；3、填開項(xiàng)目不齊全；4、涂改發(fā)票；5、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；6、未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用發(fā)票；7、虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)，虛開發(fā)票；8、開具作廢發(fā)票；9、未經(jīng)批準(zhǔn)，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票；10、以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具；11、擴(kuò)大發(fā)票開具范圍；12、未按規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況；13、未按規(guī)定設(shè)置發(fā)票登記簿；14、其他未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。

　?。ㄋ模┪窗匆?guī)定取得發(fā)票的行為：1、應(yīng)取得而未取得發(fā)票；2、取得不符合規(guī)定的發(fā)票；3、取得發(fā)票時(shí)，要求開票方或自行變更項(xiàng)目、金額；4、自行填開發(fā)票入帳；5、其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

　　（五）未按規(guī)定保管發(fā)票的行為：1、丟失發(fā)票；2、損（撕）毀發(fā)票；3、丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿；4、未按規(guī)定繳銷發(fā)票；5、印制發(fā)票的企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票防偽專用品等；6、未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度；7、其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。

　?。┪窗匆?guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行為：1、拒絕檢查；2、隱瞞真實(shí)情況；3、刁難、阻撓稅務(wù)人員進(jìn)行檢查；4、拒絕接受《發(fā)票換票證》；5、拒絕提供有關(guān)資料；6、拒絕提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明；7、拒絕接受有關(guān)發(fā)票問題的詢問；8、其他未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的行為。

　　第二十一條 對(duì)未經(jīng)省地方稅務(wù)局指定的企業(yè)印制發(fā)票屬非法印制發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀其所印發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第二十二條 從事應(yīng)稅服務(wù)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本辦法列舉的違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可收繳其發(fā)票或停止向其發(fā)售發(fā)票。

　　第八章 附則

　　第二十三條 本辦法由甘肅省地方稅務(wù)局解釋。

　　第二十四條 本辦法從2002年8月1日起執(zhí)行，凡以前規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

　　附件：發(fā)票檢查各類表（略）