各地、州、市地方稅務局，礦區(qū)稅務局：

　　為了貫徹國務院、國家稅務總局、省政府關于個體私營業(yè)戶建帳與查帳征收的精神，切實推進我省地稅系統(tǒng)的個體私營業(yè)戶建帳與查帳征收工作，省局擬定了《甘肅省地方稅務局關于個體私營業(yè)戶建帳與查帳征收工作意見》，現(xiàn)印發(fā)各地，請遵照執(zhí)行。

　　附件：

甘肅省地方稅務局關于個體私營業(yè)戶建帳與查帳征收工作意見

　　為了貫徹國務院、國家稅務總局、省政府關于個體私營業(yè)戶建帳與查帳的政策精神，切實推進我省地稅系統(tǒng)的個體私營業(yè)戶建帳與查帳工作，全面提高個體私營業(yè)戶稅收征管工作水平，配合和促進稅收征管改革向縱深發(fā)展，結(jié)合我省地稅實際，就個體私營業(yè)戶建帳與查帳工作提出如下意見：

　　一、指導思想和原則以十五大有關發(fā)展個體及私營經(jīng)濟的精神為指針，按照國務院批轉(zhuǎn)的《國家稅務總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管，強化查帳征收工作意見的通知》及有關規(guī)定、辦法，在稅收征管改革實踐基礎上，本著科學規(guī)范、積極穩(wěn)妥、重點突出、區(qū)別對待、循序漸進的原則，力求建立新型的個體私營業(yè)戶稅收征管方式，從而全面、準確地貫徹黨和國家發(fā)展個體私營經(jīng)濟的方針政策，將個體私營經(jīng)濟的稅收征管納入科學化、法制化軌道。

　　二、目標和任務個體私營業(yè)戶建帳與查帳征收工作的任務和目標是：按征管改革不斷深化的要求，改進目前對個體私營業(yè)戶稅收征管的方式，引導和幫助個體私營業(yè)戶建立健全會計核算帳務和財務管理制度，逐步確立對個體和私營業(yè)戶采取自行納稅申報和查帳征收的方式。并通過征管方式的改進，達到對個體私營業(yè)戶在管理上的科學規(guī)范，在征收上的依法辦事，在稅負上的公平合理。

　　三、主要內(nèi)容和方式國家稅務總局和省局對個體私營業(yè)戶建帳與查帳工作的基本要求是：按照有關個體私營業(yè)戶建帳查帳的規(guī)定辦法，因地制宜地確定應建帳戶，并按照要求使用統(tǒng)一帳簿與憑證。在建帳工作初期，查帳征收與定額征收配合進行，以保證稅收的穩(wěn)定。通過加強稽查與檢查，促使建帳戶的帳務真實和完善，逐步達到自行申報、查帳征收。

　　對未建帳的業(yè)戶，要加強定額管理，平衡建帳戶與定額戶稅負，促使定額戶向建帳戶轉(zhuǎn)換。因此，個體私營業(yè)戶建帳與查帳工作的主要內(nèi)容有：

　?。ㄒ唬┛茖W合理地確定建帳與查帳征收業(yè)戶按照國家稅務總局國稅發(fā)（1997）101號《關于印發(fā)〈個體工商戶建帳管理暫行辦法〉的通知》，對個體工商業(yè)戶設置復式帳和簡易帳的標準做了明確規(guī)定，各地應按此規(guī)定，確定建帳范圍。省局對各地在確定建帳范圍上，提出如下具體要求：

　　1.各地首先應將目前名為全民、集體、股份等形式而按定額征收稅款的業(yè)戶，進行清理整頓，并統(tǒng)一要求其建帳建制，實行申報查帳征收方式。對不能按要求建帳或帳務資料嚴重不實的，應給予一定的處罰并按同行業(yè)水平從高確定其營業(yè)額。

　　2.個體私營業(yè)戶建帳選戶上，私營業(yè)戶是建帳試點的重點，在試點階段建帳戶必須達到規(guī)定的比例。即：蘭州市要達到10％，其他地區(qū)達到5％。

　　3.個體工商戶的試點戶數(shù)應達到省局的要求，在戶數(shù)選取上，復式帳建帳戶和簡易帳建帳戶都應有一定戶數(shù)，以便于總結(jié)經(jīng)驗，全面推行。

　?。ǘ┮?guī)范賬薄憑證，加強票據(jù)管理關于個體私營業(yè)戶建帳所應設立的科目，使用的帳簿憑證，國家稅務總局和省局已有明文規(guī)定，各地應規(guī)定要求設置統(tǒng)一科目，使用規(guī)范的帳簿憑證。個體私營業(yè)戶建帳與查帳的難點在于核算的原始憑證的真實性、合法性和全面性，因此，基層地稅部門應針對純管戶經(jīng)營情況的特點，對建帳試點戶核算的原始憑證做出相應的要求和規(guī)定，以力求核算的真實性。原始憑證主要指：產(chǎn)生營業(yè)收入的發(fā)票記帳聯(lián)和營業(yè)額統(tǒng)計憑證（使用稅控收款機的除外）；材料采購用于記帳的采購憑證；銷售費用和管理費用支出的各項原始憑證等等。按照規(guī)定，業(yè)戶外來原始憑證必須是發(fā)票和其他合法票據(jù)。自制憑證應附有效的原始依據(jù)。對原始憑證的使用，各縣、市、區(qū)、地縣部門應在建帳試點前期，根據(jù)本地情況進行充分調(diào)查研究后，做出統(tǒng)一要求，以便于試點業(yè)戶執(zhí)行。做為配套措施，地縣部門在加強發(fā)票管理的同時，應當保證納稅戶的發(fā)票使用。避免由于發(fā)票供應不足，影響納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營，又使不開發(fā)票和使用不合法原始憑證的現(xiàn)象發(fā)生。

　　（三）依法查賬征收，科學定額管理為了保證財政收入的穩(wěn)定，按照國家稅務總局的有關規(guī)定，在建帳初期，在建帳戶的稅負比原定額下降的，仍可按定額進行征收。這是權宜之計，而最終目的還是要過渡到對個體私營業(yè)戶實行申報查帳征收方式。無論采用哪種方式，都必須遵循相應的規(guī)定和法定的程序，嚴格依法辦事，在保證國家稅收的同時，也要維護納稅人的應有的權利。因此，要做好如下幾方面工作：

　　1.科學核定納稅戶定額，自去年初，我省地縣系統(tǒng)接管個體工商業(yè)戶后，就如何加強對個體工商業(yè)戶稅收征管，重新核定應納稅額，《關于加強個體工商業(yè)戶稅收征管工作的通知》在省地方稅務局甘地稅征（1997）013號文件中做出過明確規(guī)定，各地應遵照執(zhí)行。要按照《征管規(guī)程》中關于核定調(diào)整定額程序，在廣泛深入調(diào)查了解的前提下，科學合理地核定個體業(yè)戶的稅收定額。這不僅是稅務部門的重要職責，也是黨和國家對個體私營業(yè)戶政策的具體體現(xiàn)。而且，科學、準確地核定區(qū)域及行業(yè)的業(yè)戶的營業(yè)額或稅收定額，對確定個體私營業(yè)戶建帳的真實性、準確性具有重要參照作用，是建帳查帳工作開展的前提條件。

　　2.對指定的建帳業(yè)戶，在帳務建立以后，應要求其按月報送納稅申報表和會計報表。稅負明顯下降的，可按原定額征收稅款，同時應進行必要的調(diào)查檢查或作為稽查的對象，了解其定額下降的真正原因，如發(fā)現(xiàn)隱瞞虛報的，要按照稅收征收管理法的有關規(guī)定進行嚴厲處罰，在對建帳管理上，重點掌握以下幾個方面。

　?。?）對其收入的核算，除了發(fā)票的記帳聯(lián)外，對未開發(fā)票部分，應當確定其占收入的比例，這項工作的前提是核定定額階段的扎實和準確。

　?。?）對成本費用的核算，主要是確定其入帳原始憑證的合法有效性，對業(yè)戶取得的外來非法憑據(jù)，可采取由取得方補稅或所得稅稅前調(diào)整（具體辦法由各縣、市、區(qū)稅務機關確定）。同時要對票據(jù)開具方進行調(diào)查處罰，屬國稅局管轄戶，要向?qū)Ψ絺鬟f相關資料。

　?。?）對建帳戶按定額征稅，只適宜對營業(yè)稅納稅戶進行按核定數(shù)征稅，不宜一并按定額征收所得稅，對其所得稅計算，可按季或月定額予征，年終按國家稅務總局下發(fā)的個體工商戶所得稅計算辦法（私營業(yè)戶按企業(yè)所得稅計算辦法）計算征收。已建帳的交叉管戶的所得稅計征亦照此辦理。

　?。ㄋ模┙⒍悇詹块T為主導，中介代理機構為輔助的建帳工作體系。

　　在個體私營業(yè)戶建帳與查帳工作中，稅務部門作為行政職能部門，將主要負責管理，督促、檢查及稅額核定等工作。建帳戶既可自行聘請有會計專業(yè)證書的人員建帳記帳，也可委托經(jīng)省稅務師資格審查委員會認可的具有稅務代理資格的社會中介機構代為建帳，關于中介代理機構參與個體私營業(yè)戶建帳查帳工作，應注意以下幾點：

　?。?）要堅持按政策辦事，對于建帳戶能夠按規(guī)定建帳，并能提供較全面會計核算資料的，稅務機關不能強行指定建帳代理人，業(yè)戶的建帳人員由建帳戶自行確定，并在稅務機關備案；對應建未建或逾期不建帳戶，以及建虛帳、假帳的，稅務機關除按有關規(guī)定處罰外，可指定中介機構代理建帳。

　?。?）具有代理資格的稅務代理中介機構，目前與各級稅務部門都存在著隸屬關系，這種情況是因稅務代理工作發(fā)展現(xiàn)狀決定的。但是，作為中介機構，必須要按照中介機構自身規(guī)律和市場經(jīng)濟宏觀要求進行運作，要堅決克服只收錢不辦事的官僚作風。同時要切實提高自身素質(zhì)，從我省地稅系統(tǒng)咨詢代理體系來看，真正具有良好服務意識和較高業(yè)務素質(zhì)的機構還不多，還無法適應社會上對咨詢代理業(yè)務的需要。因此，中介代理機構在參與個體私營業(yè)戶建帳工作之前，首先要全面提高自身素質(zhì)、業(yè)務能力服務意識。而且各地要打破區(qū)域封鎖，允許建帳戶按規(guī)定自由選擇，防止代理機構由于自身力量所限，將業(yè)務再轉(zhuǎn)交他人的“二傳手”現(xiàn)象。

　　（3）嚴格收費標準。對代理機構建帳收費，省物價局已有明文規(guī)定，而且個體私營業(yè)戶建帳是稅收征管的一項重要變革，意義重大，因此中介代理機構參與建帳工作時，要樹立重服務輕收費觀念，并要區(qū)別對待。一般來講，對經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)營狀況良好的業(yè)戶，收費標準可在限額內(nèi)從高掌握，而規(guī)模較小、經(jīng)營狀況一般的業(yè)戶，應當從低收費。鼓勵和提倡低費代理。

　　四、配套措施個體私營業(yè)戶建帳與查帳工作是一項艱巨細致的工作，特別是還有以往不成功的教訓。因此做好這項工作，不僅稅務部門自身要從思想上、方法上、制度上有充分準備和具體措施，同時還要社會各界、納稅人和各有關部門的支持與協(xié)助。需要內(nèi)外協(xié)調(diào)、各方配合、齊抓共管才能取得較好的成果。為此，要做好以下幾方面工作。

　?。ㄒ唬┳ズ脴I(yè)務培訓。個體私營建帳查帳工作是一項業(yè)務要求較高的工作，因此，做好對各方面的業(yè)務培訓是開展工作的關鍵和基礎。培訓工作的重點是稅務部門本身的工作人員，在通過學習解決思想認識問題后，主要應對總局和省局下發(fā)的涉及建帳工作的各項規(guī)定、辦法等進行系統(tǒng)學習培訓，另外，對業(yè)戶聘用的會計人員和代理機構、代理人員培訓也不容忽視，只有通過學習，全面掌握各項規(guī)定和制度后，才能保證建帳工作的規(guī)范科學。

　?。ǘ└愫眯麄?，擴大影響。各級地稅部門應當利用多種形式和渠道，加強對個體私營業(yè)戶建帳工作的宣傳，特別是要將有關建帳工作的各項制度規(guī)定向廣大個體私營業(yè)戶進行通告，如建帳的規(guī)定、計稅的方法、代理人的尋求及未建帳戶定額調(diào)整等。

　　使業(yè)戶真正明白建帳的意義和作用，這樣一方面促使業(yè)戶積極主動建帳建制，另一方面減少對末建帳戶定額調(diào)整阻力，公開稅務機關辦事制度，增加透明度。

　?。ㄈ├^續(xù)深化稅收征管改革。個體私營業(yè)戶建帳與查帳工作要和征管改革結(jié)合進行，互相促進。而征管改革的繼續(xù)深化，特別是各單項征管制度改革的實施和完善，將有力促進個體私營業(yè)戶建帳查帳工作，主要從以下幾方面表現(xiàn)出來。一是隨著機構的逐步理順，管理系列的人員可集中力量負責建帳試點工作。通過稽查力量的加強，稽查深度和廣度的增大，將促進建帳戶進行真實準確的會計核算。二是通過對納稅人實行ABC分類管理的做法如果在個體私營業(yè)戶推行，具體操作上對建帳戶和非建帳戶，在劃分類別上區(qū)別對待，那么無疑對建帳工作具有極大的推動作用。三是銀稅工程和“預儲帳戶”的推行有利于對建帳戶的稅款劃撥和及時入庫。四是隨著中介代理機構與稅務機關逐步脫鉤，客觀要求其按市場規(guī)律自求發(fā)展，必將促進其自身業(yè)務素質(zhì)和服務意識迅速提高，也將有助于中介代理機構規(guī)范有效地參與和協(xié)助個體私營業(yè)戶的建帳查帳工作。從另外一方面來看，個體私營業(yè)戶建帳與查帳試點和推行，也將使稅收征管改革更加規(guī)范合諧、整齊統(tǒng)一，各項工作更易于協(xié)調(diào)配套。

　?。ㄋ模┘訌娊M織領導，密切部門配合，實行綜合治理。個體私營業(yè)戶建帳工作是一項復雜、艱巨而長期的工作，不可能一蹴而蹴。因此各級稅務部門務必高度重視，要有長期作戰(zhàn)的思想準備，切實加強組織領導，主要領導要親自抓，要深入調(diào)查研究，加強指導、跟蹤考核、及時反饋情況、發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，要建立健全機構，以組織、指導、協(xié)調(diào)建帳查帳征收工作。

　　推進建帳查帳征收，加強個體私營稅收征管事關大局，而且工作中許多問題必須在有關部門的共同努力下才能解決。為此，國務院和省政府都批轉(zhuǎn)了相關文件，各級地方部門應按文件要求，積極爭取當?shù)攸h政領導的支持，經(jīng)常匯報，請政府出面召開聯(lián)席例會，成立建帳協(xié)調(diào)領導小組，解決工作中遇到的困難和問題，變稅務部門的部門行為為政府行為，以利工作的開展。

　　各級地稅部門要與工商管理部門密切配合，對個體私營業(yè)戶領取《營業(yè)執(zhí)照》和《稅務登記證》情況，進行聯(lián)合清理檢查核準數(shù)字，對不按規(guī)定建帳或建假帳的要責令整頓、限期改正逾期不改的，吊銷營業(yè)執(zhí)照，取締經(jīng)營資格。

　　要與金融部門加強聯(lián)合，及時通報情況，協(xié)調(diào)關系，在金融部門配合下，對有逾逃稅行為的業(yè)戶，依法采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

　　對圍攻、沖擊稅務機關或毆打、漫罵稅務人員的案件，對拒絕、阻礙稅務人員依法執(zhí)行公務、有意擾亂稅收治安秩序的，要及時通報公安機關，在公安司法部門的支持配合下，及時嚴肅查處，維護正常稅收征管秩序。

　　五、實施步驟這次個體私營業(yè)戶的建帳與查帳工作，是新形勢下對稅務工作提出的要求，也是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。因此力求穩(wěn)妥、扎實、規(guī)范有效。鑒于個體私營業(yè)戶建帳查帳工作具有其自身特點，我省各地經(jīng)濟發(fā)展極不平衡，情況復雜，建帳與查帳工作需分階段穩(wěn)步實施。

　　（一）按照國家稅務總局和省局的部署，建帳的各項準備工作應于去年年底結(jié)束。

　　考慮到我省工作的實際情況，我省地稅系統(tǒng)個體私營業(yè)戶建帳與查帳試點工作從1998年開始實施，到年底結(jié)束。試點結(jié)束時應當完成以下幾項任務：一是建帳戶數(shù)達到省局要求，二是試點戶數(shù)能夠按帳申報征收稅款；三是建帳戶的會計核算資料健全、完善，各縣（市、區(qū)）稅務機關對建帳戶核算憑證有明確有效的規(guī)定和要求；四是通過試點，對本轄區(qū)業(yè)戶經(jīng)營狀況、特點有準確全面掌握，為下一步全面推行建帳工作打下基礎；五是如中介代理機構參與建帳工作，代理機構與稅務機關和納稅人配合協(xié)調(diào)，工作運轉(zhuǎn)正常。

　?。ǘ?999年開始，在全省的市、區(qū)及縣城及經(jīng)濟較發(fā)達鄉(xiāng)鎮(zhèn)全面推行固定個體私營業(yè)戶的建帳與查收征收。當年應完成下列任務。一是各類目前實行定額征收的各類全民、集體、股份制和私營企業(yè)全面建帳，并實行申報征收，按帳稽查；二是個體工商戶中按照不同標準，分別建立復式帳和簡易帳，帳務資料能夠反映業(yè)戶經(jīng)營情況。三是中介代理機構在協(xié)助建帳工作方面起到應有的作用，能夠宏觀公正地協(xié)助經(jīng)營戶辦理帳務，并維護國家和納稅人雙方的正當權益。

　　（三）2000年基本實現(xiàn)對全部固定業(yè)戶的自行申報的納稅制度，個體私營業(yè)戶稅收征管納入縣（市、區(qū)）一級稅收征管的總體格局當中，按照征管改革的要求，統(tǒng)一對個體私營業(yè)戶的征管方式，健全和完善征管措施和制度，個體私營業(yè)戶的稅收征管納入科學化、法制化軌道。