?。ㄒ唬┯嘘P(guān)政府性資金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅問(wèn)題根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于養(yǎng)路費(fèi)、鐵路建設(shè)基金13項(xiàng)政府性基金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅字[1997]33號(hào)）精神，對(duì)納入財(cái)政預(yù)算管理的養(yǎng)路費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)、鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金、新菜地開(kāi)發(fā)基金、公路建設(shè)基金、民航基礎(chǔ)建設(shè)基金、農(nóng)村教育事業(yè)附加費(fèi)、郵電附加費(fèi)、港口建設(shè)費(fèi)、市話初裝費(fèi)、民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)等13項(xiàng)政府性基金（收費(fèi)）免征企業(yè)所得稅。

　　（二）關(guān)于依法合并、兼并后有關(guān)資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)處理企業(yè)合并、兼并后的各項(xiàng)資產(chǎn)，在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不能以企業(yè)為實(shí)現(xiàn)合并或兼并而對(duì)有關(guān)資產(chǎn)等進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值計(jì)價(jià)并計(jì)提折舊，而應(yīng)以合并或兼并前企業(yè)資產(chǎn)的帳面歷史成本計(jì)價(jià)和計(jì)提折舊。凡合并或兼并后的企業(yè)在會(huì)計(jì)損益核算中，按評(píng)估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)帳面價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊的，應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，多計(jì)部分不得在稅前扣除。

　　企業(yè)分立和股權(quán)重組有關(guān)資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)處理比照上述規(guī)定辦理。

　?。ㄈ╆P(guān)于股票發(fā)行溢價(jià)的稅務(wù)處理企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價(jià)格高于股票面值的溢價(jià)部分，為企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅，企業(yè)清算時(shí)，亦不作為清算所得。

　?。ㄋ模╆P(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失的稅務(wù)處理企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份所取得的權(quán)益，應(yīng)依照《條例》及其實(shí)施細(xì)則和其它有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份的損失，可在其當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失＝股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)－股權(quán)成本價(jià)。

　?。ㄎ澹╆P(guān)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的稅務(wù)處理企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所取得的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)依照《條 例》及其實(shí)施細(xì)則和其它有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的損失，可在其當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上交財(cái)政的，不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　?。╆P(guān)于納稅檢查中查出有關(guān)問(wèn)題的處理

　　1、對(duì)盈利企業(yè)查增的所得額，除補(bǔ)繳稅款外，還應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定給予處罰。其查增的所得額部分不得用于彌補(bǔ)以前年度的虧損。

　　2、減免稅企業(yè)在減免稅期間查出的問(wèn)題，屬于盈利年度查增所得額部分，減稅企業(yè)既要按規(guī)定補(bǔ)稅也要罰款；免稅企業(yè)可只作罰款處理。

　　3、查出企業(yè)虧損年度多報(bào)虧損的部分，應(yīng)依照對(duì)企業(yè)虛報(bào)虧損的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　4、查增的所得額不作為計(jì)算公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù)。

　?。ㄆ撸╆P(guān)于逾期還款加收罰息的處理企業(yè)逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，允許在稅前列支。

　?。ò耍╆P(guān)于企業(yè)彌補(bǔ)虧損問(wèn)題

　　1、凡有技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益、治理“三廢”收益、國(guó)債利息收入等列舉免稅收入的企業(yè)，發(fā)生年度虧損時(shí)，其免稅收入應(yīng)沖抵當(dāng)年發(fā)生的虧損，其余額再按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。凡納入財(cái)政預(yù)算管理，有指定用途、?？顚Ｓ玫拿舛愂杖?，可不用于沖抵企業(yè)虧損。

　　2、減免稅企業(yè)盈利年度的所得額，按稅法規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額，計(jì)算減免稅。

　　3、對(duì)企業(yè)虧損的彌補(bǔ)，減免稅期間應(yīng)作為連續(xù)彌補(bǔ)期計(jì)算。

　　（九）關(guān)于計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)工資的扣除問(wèn)題經(jīng)省政府同意，對(duì)不實(shí)行工效掛鉤辦法的云南省地方企業(yè)，1997年度的計(jì)稅工資人均700元／月扣除。為了公平稅負(fù)，平等競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)不實(shí)行工效掛鉤辦法，繳納中央企業(yè)所得稅的企業(yè)單位，1997年度計(jì)稅工資按人均700元／月扣除。

　?。ㄊ╆P(guān)于虛盈實(shí)虧的處理問(wèn)題納稅人若未按現(xiàn)行稅收政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在納稅年度內(nèi)有應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提項(xiàng)目而出現(xiàn)的虛盈實(shí)虧問(wèn)題，應(yīng)按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1996]79號(hào)）文件規(guī)定辦理，即：企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣。同時(shí)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定給予處罰。

　　（十一）農(nóng)村信用社主管部門(mén)提取管理費(fèi)問(wèn)題農(nóng)村信用社上繳的管理費(fèi)，1997年度按云南省農(nóng)村金融體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室、云南省國(guó)家稅務(wù)局云農(nóng)金改辦[1997]第44號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。從199 8年1月1日起，在國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有新規(guī)定以前，信用社上繳的管理費(fèi)按營(yíng)業(yè)收入的2.5％計(jì)提，并按有關(guān)規(guī)定管理和使用。部分縣（市）所提管理費(fèi)不足以維持信用合作管理部門(mén)正常費(fèi)用開(kāi)支的，經(jīng)省國(guó)稅局批準(zhǔn)后，可適當(dāng)提高比例。

　?。ㄊ╆P(guān)于農(nóng)村信用社股金“保息分紅”問(wèn)題農(nóng)村信用社籌集的資本金，在經(jīng)營(yíng)期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，一般不得抽回。

　　對(duì)1996年以前的股金可執(zhí)行“保息分紅”。

　　（十三）關(guān)于鐵路運(yùn)輸多種經(jīng)營(yíng)國(guó)有企業(yè)的征稅問(wèn)題根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于鐵路運(yùn)輸多種經(jīng)營(yíng)國(guó)有企業(yè)繼續(xù)免征企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅字[1997]44號(hào)）規(guī)定，在1997年底以前鐵路運(yùn)輸多種經(jīng)營(yíng)國(guó)有企業(yè)繼續(xù)免征企業(yè)所得稅，從1998年1月1日起，一律按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　（十四）實(shí)行匯總和合并納稅的成員企業(yè)和單位發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失（金融保險(xiǎn)企業(yè)的壞帳，呆帳損失除外），按《云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于財(cái)產(chǎn)損失企業(yè)所得稅前扣除的管理暫行辦法》（云國(guó)稅所字[1996]6號(hào)）的規(guī)定辦理。