根據(jù)各地對匯繳成員單位清繳檢查的情況，現(xiàn)對各地國稅機(jī)關(guān)對匯總繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)單位進(jìn)行1995年度清繳檢查中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題明確如下：

　　一、關(guān)于查出應(yīng)計未計收人問題根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則以及現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定，納稅人應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則核算企業(yè)的收人及成本費(fèi)用。因此，檢查中發(fā)現(xiàn)匯繳成員企業(yè)單位有應(yīng)計未計收人的，一律按規(guī)定就地補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　二、關(guān)于資本性支出問題匯繳成員企業(yè)單位購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資，融資租賃租入固定資產(chǎn)等支出直接記入當(dāng)期成本費(fèi)用的，應(yīng)按現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策有關(guān)規(guī)定，依法就地補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　三、關(guān)于企業(yè)工資的納稅調(diào)整問題按財務(wù)會計制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)付給職工的各種工資、獎金、津貼都應(yīng)計入企業(yè)工資總額，在“應(yīng)付工資”科目內(nèi)核算。因此，對匯繳成員企業(yè)和單位1995年度應(yīng)付給職工的各種工資、獎金、津貼，凡通過“應(yīng)付工資”核算，計人企業(yè)工資總額的，暫不作納稅調(diào)查。對企業(yè)發(fā)放給職工的各種工資、獎金、津貼計入成本費(fèi)用，不通過“應(yīng)付工資”核算以及將職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所、醫(yī)務(wù)等工作人員的工資擠入成本費(fèi)用的，一律按規(guī)定就地補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　四、關(guān)于虛列成本費(fèi)用問題在對匯繳成員企業(yè)單位進(jìn)行清繳檢查中，凡發(fā)現(xiàn)匯繳成員企業(yè)單位虛列成本費(fèi)用，減少當(dāng)期會計利潤的，一律按規(guī)定就地補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　五、關(guān)于有的企業(yè)單位未設(shè)“所得稅”科目問題我國1994年財稅、外匯體制改革后，財政部《關(guān)于印發(fā)調(diào)整后會計科目和會計報表格式的通知》（財會二字[1994]19號）對所有行業(yè)會計制度中的會計科目和會計報表的科目、項目進(jìn)行了重新調(diào)整和排列，均增設(shè)了“所得稅”科目和項目。

　　因此，匯繳成員企業(yè)單位也應(yīng)按現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)會計制度執(zhí)行，相應(yīng)增設(shè)有關(guān)科目和項目。

　　六、關(guān)于匯繳成員企業(yè)單位當(dāng)年發(fā)生虧損，查增所得稅是否補(bǔ)稅問題。

　　匯繳成員企業(yè)和單位當(dāng)年發(fā)生的虧損，由于在總機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行了盈虧抵補(bǔ)，因此，凡對虧損企業(yè)單位查增的應(yīng)稅所得，應(yīng)就地補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　七、關(guān)于查減所得稅是否退稅問題在對匯繳成員企業(yè)和單位進(jìn)行清繳檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)單位上年多計收益，少計費(fèi)用而查減上年應(yīng)稅所得的，應(yīng)督促企業(yè)單位通過，“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整當(dāng)期損益，不能在匯繳成員企業(yè)和單位所在地退還多繳的企業(yè)所得稅。