各地（州、市）、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，礦區(qū)稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將省局制定的《甘肅省地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件檢查辦法》（試行）、《甘肅省地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件審理辦法》（試行）、《甘肅省地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件執(zhí)行辦法》（試行）發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中如遇到問題，請及時(shí)向省局稽查局反映。

　　附件1：

甘肅省地方稅務(wù)局稅務(wù)稽查案件檢查辦法（試行）

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強(qiáng)稅務(wù)稽查工作的規(guī)范化管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，結(jié)合稅務(wù)稽查檢查環(huán)節(jié)工作實(shí)際，制訂本辦法。

　　第二條 稅務(wù)稽查工作，是指對選案確定的稽查對象，采取必要方法、措施和手段，實(shí)施檢查的全過程。

　　第三條 稅務(wù)稽查工作，要按照國務(wù)院、省人民政府規(guī)定的納稅人應(yīng)繳納的地方各稅、費(fèi)以及在稅款結(jié)算、申報(bào)納稅過程中涉及的票、證和稅收征收管理情況等，按照“一次查兩年，兩年查一次，各稅、費(fèi)、票、證統(tǒng)查”的要求進(jìn)行。

　　第四條 稅務(wù)稽查工作必須堅(jiān)持實(shí)事求是，重證據(jù)和堅(jiān)持有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究的原則。

　　第五條 稅務(wù)稽查工作要做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，符合法律、法規(guī)和工作程序。

　　第二章 檢查內(nèi)容的確定

　　第六條 稽查對象確定后，檢查人員應(yīng)收集有關(guān)納稅人和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管信息和資料，分析稽查對象的特征及納稅情況，根據(jù)案件的不同，分別提出稽查的重點(diǎn)和具體內(nèi)容，對重大案件還要制定具體的檢查內(nèi)容和方法。

　?。ㄒ唬εe報(bào)案件、上級交辦案件，應(yīng)以舉報(bào)內(nèi)容或上級交辦要求查處的內(nèi)容為依據(jù)來確定重點(diǎn)檢查的內(nèi)容。并由具體查辦案件的稽查人員制定檢查方案，報(bào)稽查部門負(fù)責(zé)人同意后實(shí)施。除特殊情況外，不得提前通知納稅人；

　?。ǘ┤粘＿x案稽查，在稽查對象確定后，應(yīng)在各稅、費(fèi)、票、證統(tǒng)查的基礎(chǔ)上，針對行業(yè)特點(diǎn)和稽查對象的具體情況，確定檢查工作的重點(diǎn)；

　?。ㄈ┢渌厥獍讣幕椋饕侵干霞壈才诺膶ｍ?xiàng)檢查、舉報(bào)案件和各類協(xié)查案件，應(yīng)把特殊要求作為稽查的重點(diǎn)。具體由承辦部門和具體負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的人員落實(shí)。

　　第七條 稅務(wù)稽查對象一經(jīng)確定，一般不得隨意變更，如需對稅務(wù)稽查通知書規(guī)定的范圍和內(nèi)容進(jìn)行延伸檢查，應(yīng)報(bào)稽查局長批準(zhǔn)后，方可實(shí)施延伸檢查。

　　第三章 檢查方法的確定

　　第八條 在稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)，必須向被查納稅人出示《稅務(wù)檢查證》和下達(dá)《稅務(wù)稽查通知書》。根據(jù)需要和法定程序，可采取詢問、查帳、帳外調(diào)查和異地協(xié)查等方式。

　?。ㄒ唬┰儐枺菏菄屹x予稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力。在稅務(wù)稽查實(shí)施過程中需向當(dāng)事人、見證人或其他有關(guān)知情人了解情況時(shí)，采取詢問的方式。

　　詢問前應(yīng)向被詢問人發(fā)出或出示《詢問通知書》，并出示稅務(wù)檢查證件。制作《稅務(wù)稽查詢問筆錄》，并由被詢問人簽名或押印。筆錄一經(jīng)印證核實(shí)后，就屬具有法律效力的證據(jù)。

　?。ǘ┒悇?wù)查帳：是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人的賬簿、記賬憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等有關(guān)涉稅資料所進(jìn)行的納稅審查。是稅務(wù)稽查檢查經(jīng)常采用的基本方式。一般分為實(shí)地查賬和調(diào)賬查賬兩種方法。對采取實(shí)地檢查的要經(jīng)同級稽查局長批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　稅務(wù)稽查的檢查一般實(shí)行調(diào)賬檢查，但對金融、軍工、部隊(duì)、科技等保密單位的賬簿、憑證和資料較多，調(diào)賬檢查有困難的大中型企業(yè)或納稅人，可實(shí)行實(shí)地檢查的方法。

　　實(shí)行調(diào)賬檢查，僅限調(diào)取以前年度有關(guān)資料、賬簿、憑證。并制作《調(diào)取賬簿資料通知書》和《稅務(wù)稽查通知書》，由主辦稽查人員送達(dá)納稅人，由被查納稅人在《文書送達(dá)回證》上簽字或蓋章。調(diào)賬時(shí)還必須填制《調(diào)取賬簿資料清單》，由雙方經(jīng)辦人簽字。調(diào)取的賬簿資料應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)完整退還。

　　實(shí)行調(diào)賬檢查的，稽查人員個(gè)人不得擅自下戶檢查；確需到實(shí)地補(bǔ)證或檢查的，應(yīng)由檢查組負(fù)責(zé)人同意，并兩人以上到實(shí)地補(bǔ)證或檢查。

　　（三）賬外調(diào)查：是指稅務(wù)稽查部門在稅務(wù)查賬或調(diào)查稅務(wù)案件時(shí)，為核實(shí)某些情況，取得有關(guān)證明材料，對當(dāng)事人、其他知情人以及有關(guān)部門進(jìn)行的調(diào)查活動(dòng)。賬外調(diào)查還包括對納稅人賬外情況的現(xiàn)場調(diào)查。如清倉查庫、現(xiàn)場核對、合同驗(yàn)證和對納稅人不能完整、準(zhǔn)確提供資料而采取的特定方式（查定、查驗(yàn)）。

　　實(shí)行賬外調(diào)查；必須嚴(yán)格遵循工作程序和法律、法規(guī)的要求，而且要健全嚴(yán)密的手續(xù)，一般情況下，稽查人員不得擅自進(jìn)行賬外調(diào)查。

　　1、查核存款：經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人或扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

　　2、調(diào)查取證：根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，在實(shí)施稽查中可以讓納稅人或扣繳義務(wù)人用書面形式提供情況，也可向有關(guān)證人取證，取得證人證言。取得途徑必須合法，主要有《稅務(wù)案件當(dāng)事人自述材料》、《證人證言》等。取得的證據(jù)必須真實(shí)、有效。在取證過程中，稽查人中不得采取法律規(guī)定以外的手段。對取得的證據(jù)、資料要認(rèn)真鑒別真?zhèn)涡?，必要時(shí)對關(guān)鍵證據(jù)可進(jìn)行專門技術(shù)鑒定。收集證言可以用筆錄、錄音、錄像等方式。

　　稅務(wù)稽查人員取得的證據(jù)資料，應(yīng)妥善保存，任何人員不得擅自涂改或損毀。

　?。ㄋ模┊惖卣{(diào)查：是指在實(shí)施稽查過程中，需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取函查和異地調(diào)查。

　　1、函查：認(rèn)為需要管轄區(qū)外稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助稽查的，可經(jīng)稽查局長同意后，發(fā)出《稅務(wù)協(xié)查函》。

　　2、異地實(shí)地調(diào)查：根據(jù)案件稽查工作的需要，實(shí)施稽查的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以派員跨管轄區(qū)域進(jìn)行異地實(shí)地調(diào)查。實(shí)行異地實(shí)地調(diào)查必須由主辦稽查人員以書面形式說明需異地調(diào)查的理由。報(bào)經(jīng)本級稽查局局長審定同意后報(bào)經(jīng)同級稅務(wù)主管局長批準(zhǔn)。調(diào)查時(shí)，應(yīng)首先與擁有管轄權(quán)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，并在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)助下進(jìn)行調(diào)查。

　　第四章 告知及回執(zhí)制度

　　第九條 在實(shí)施稅務(wù)稽查前，應(yīng)向被查對象告知其依法享有的權(quán)利和應(yīng)履行的義務(wù)等相關(guān)事項(xiàng)，以便保護(hù)納稅人合法權(quán)益和監(jiān)督稽查人員的執(zhí)法行為。

　　第十條 在實(shí)施稽查前，應(yīng)下達(dá)《稅務(wù)稽查通知書》；但有以下情況之一者，可不事前通知被查對象，由稽查人員隨帶。

　?。ㄒ唬┙?jīng)舉報(bào)的稅收違法行為；

　?。ǘ┗闄C(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的；

　?。ㄈ╊A(yù)先通知有礙稽查的。

　　第十一條 實(shí)施稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)二人以上，在下達(dá)《稅務(wù)稽查通知書》時(shí)，同時(shí)還應(yīng)向被稽查對象出示《稅務(wù)檢查證》。對金融、軍工、部隊(duì)、科技等保密單位跨管轄行政區(qū)域納稅人稽查時(shí)，還應(yīng)當(dāng)填制《稅務(wù)檢查專用證明》與稅務(wù)檢查證件同時(shí)使用。

　　第十二條 稽查人員在實(shí)施實(shí)地稽查前，應(yīng)領(lǐng)取或辦理《稅務(wù)公務(wù)人員廉政回證回執(zhí)》，與《稅務(wù)稽查通知書》一并送達(dá)被查對象。檢查結(jié)束后，檢查人員有責(zé)任督促被查單位將簽字蓋章的《稅務(wù)公務(wù)人員廉政回證回執(zhí)》以自己認(rèn)為方便的方式送達(dá)同級稅務(wù)監(jiān)察部門。

　　第十三條 向被查對象送達(dá)《稅務(wù)稽查通知書》、《調(diào)取賬簿資料通知書》等具有法律效力的文書時(shí)，必須制作《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，由被查對象簽字或蓋章。一式兩份，一份由被查對象留存，一份待稽查完畢后，與《稅務(wù)稽查報(bào)告》和《稅務(wù)稽查工作底稿》以及各種證據(jù)資料一并移送審理部門。

　　第五章 基本要求

　　第十四條 稅務(wù)稽查人員實(shí)施稅務(wù)稽查，是經(jīng)批準(zhǔn)的組織行為，不得未經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施稽查。

　　第十五條 稅務(wù)稽查的內(nèi)容和范圍，必須是在法律、法規(guī)和《稅務(wù)稽查通知書》中規(guī)定的范圍內(nèi)，稅務(wù)稽查人員不得越權(quán)濫用職權(quán)實(shí)施稽查。

　　第十六條 稅務(wù)稽查人員實(shí)施稽查時(shí)，要依法進(jìn)行，按法律規(guī)定的職權(quán)和程序進(jìn)行。

　　第十七條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的辦案期限實(shí)施稽查，不得延誤辦案時(shí)機(jī)，并做好與稅收檢查有關(guān)的各種資料、工作底稿等。

　　第十八條 稅各稽查人員在實(shí)施稅務(wù)稽查中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家保密規(guī)定，為被查對象保守秘密。

　　第十九條 稅務(wù)稽查人員在實(shí)施稅務(wù)稽查中，要廉潔自律、文明執(zhí)法，嚴(yán)格按照廉政的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十條 遵守辦案紀(jì)律，堅(jiān)持原則、秉公辦案，不得徇私舞弊、濫用職權(quán)。

　　第六章 回避制度

　　第二十一條 稅務(wù)人員與被查對象有下列關(guān)系之一的應(yīng)當(dāng)回避，被查對象也有權(quán)要求他人回避。

　　（一）稽查人員與被查當(dāng)事人有近親屬關(guān)系的；

　?。ǘ┗槿藛T與被查對象有利害關(guān)系的；

　?。ㄈ┗槿藛T與被查對象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的。

　　第二十二條 稽查人員主動(dòng)申請回避，應(yīng)當(dāng)提出回避申請，說明與被查人的關(guān)系、回避理由。

　　第二十三條 稽查人員主動(dòng)申請回避和被查對象申請要求回避的，稽查人員是否回避，由稽查局局長審定。

　　第七章 檢查權(quán)

　　第二十四條 稅務(wù)稽查人員在查辦案件時(shí)，必須依照法律規(guī)定的權(quán)限實(shí)施，不得越權(quán)執(zhí)法。按照國家有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)稽查人員有權(quán)進(jìn)行以下幾個(gè)方面檢查：

　?。ㄒ唬┎橘~權(quán)：檢查納稅人的賬簿、記賬憑讓、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。

　　（二）場地檢查權(quán)：到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)。檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況。在實(shí)施檢查時(shí)，不得對納稅人身體、住宅進(jìn)行檢查或者對生產(chǎn)經(jīng)營場所和貨物存地放地與納稅人的生活住宅合用地進(jìn)行檢查。如確需檢查的，應(yīng)提請有關(guān)單位進(jìn)行。

　?。ㄈ┴?zé)成提供資料權(quán)：在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。

　　（四）詢問權(quán)：在實(shí)施稽查時(shí)，需向有關(guān)當(dāng)事人、納稅人、扣繳義務(wù)人了解有關(guān)問題和情況，有權(quán)進(jìn)行查詢和詢問。

　?。ㄎ澹┲匾攸c(diǎn)查證權(quán)：稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稽查時(shí)，到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。

　?。┎楹舜婵顜魴?quán)：經(jīng)稽查局局長審定報(bào)經(jīng)同級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。

　?。ㄆ撸┎樵儌€(gè)人儲(chǔ)蓄存款權(quán)：在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。查詢獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

　　第八章 稽查立案

　　第二十五條 稅務(wù)稽查人員在查辦案件時(shí)，發(fā)現(xiàn)有下列情況之一的，均應(yīng)補(bǔ)充立案，由檢查組負(fù)責(zé)人制作《立案審批表》，由稽查局長批準(zhǔn)后進(jìn)行立案查處。

　?。ㄒ唬┩刀?、逃稅追繳欠稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅款流失的；

　?。ǘ┎檠a(bǔ)稅款達(dá)到20000元以上的；

　?。ㄈ┧阶杂≈?、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者非法存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的；

　?。ㄋ模┙?jīng)舉報(bào)、上級交辦和有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的案件，以及稽查部門有根據(jù)認(rèn)為需要立案查處的案件。

　　第九章 簡易和一船程序

　　第二十六條 稅務(wù)稽查案件終結(jié)，應(yīng)根據(jù)是否立案，以及發(fā)現(xiàn)的問題不同，決定實(shí)行一般工作程序或簡易工作程序。

　　第二十七條 立案或補(bǔ)充立案的案件，以及檢查發(fā)現(xiàn)有問題的納稅人均實(shí)行一般程序。稅務(wù)稽查完畢，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》，連同《稅務(wù)稽查工作底稿》和其他證據(jù)資料，3日內(nèi)提交審理部門審理。

　　第二十八條 未立案經(jīng)檢查后無問題的納稅人，可實(shí)行簡易程序。由稽查人員制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，經(jīng)稽查部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)稽查局長批準(zhǔn)后，送達(dá)被查對象。

　　第二十九條 《稅務(wù)稽查報(bào)告》中必須說明的主要內(nèi)容和事項(xiàng)：

　?。ㄒ唬┌讣碓矗?/p>

　?。ǘ┍徊閷ο蟮幕厩闆r和被查年度申報(bào)納稅情況；

　?。ㄈ┗闀r(shí)間和稽查所屬期間；

　?。ㄋ模┲饕`法事實(shí)及其手段；

　　（五）稽查中采取的方法或措施；

　　（六）違法性質(zhì)；

　　（七）被查處對象的態(tài)度；

　?。ò耍┨幚硪庖?、政策依據(jù)以及工作建議；

　?。ň牛└拭C省地方稅務(wù)局《稅務(wù)稽查以查促管工作制度》規(guī)定的內(nèi)容；

　?。ㄊ┗槿藛T的簽字和報(bào)告時(shí)間。

　　第十章 稅收保全

　　第三十條 稅務(wù)稽查人員對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前年度的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅人收入的跡象的，應(yīng)報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)后，可采取以下稅收保全措施：

　?。ㄒ唬嫱ㄖ{稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。由稅務(wù)稽查人員制作《凍結(jié)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)存款通知書》，經(jīng)稽查局長審定后報(bào)經(jīng)同級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，送達(dá)開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)。

　?。ǘ┛垩?、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。由稽查人員填制《扣押、查封證》，經(jīng)稽查局審定后報(bào)經(jīng)同級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，向當(dāng)事人送達(dá)或出示，并向當(dāng)事人開具《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》或《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》。

　　第三十一條 對納稅人采取稅收保全措施后，納稅人在稅務(wù)稽查規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，應(yīng)立即解除稅收保全措施。填制《解除凍結(jié)銀行存款通知書》或《解除查封（扣押）通知書》，報(bào)稽查局長審定經(jīng)同級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后實(shí)施。對納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)由執(zhí)行環(huán)節(jié)按照有關(guān)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的規(guī)定進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行。

　　第十一章 附則

　　第三十二條 本辦法由甘肅省地方稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十三條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。