萬州、黔江開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局，各區(qū)市縣地稅局，市局各直屬單位：

　　為加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，嚴(yán)格企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的審核，我局根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1997]190號(hào)文件，制定了《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法

　　為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失在繳納所得稅前的扣除，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條 例》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)總局制定的《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，特制定本辦法。

　　一、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批管理范圍納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損、報(bào)廢凈損失、壞帳損失，以及遭受自然災(zāi)害等人力無法抗拒因素造成的非常損失和其他資產(chǎn)損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的財(cái)產(chǎn)損失，一律不得在稅前扣除。

　　經(jīng)批準(zhǔn)可扣除的財(cái)產(chǎn)損失，必須在納稅年度當(dāng)年扣除，不得跨年度扣除。

　　金融保險(xiǎn)企業(yè)的壞帳損失、呆帳損失按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本辦法。

　　二、財(cái)產(chǎn)損失扣除的申報(bào)納稅人發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除書面申請(qǐng)，注明財(cái)產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、金額、扣除理由和扣除的期限，并填報(bào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批表》一式五份（附后）。申請(qǐng)日期一般不得超過年度終了后四十五日，納稅人確因特殊情況，不能及時(shí)完成申報(bào)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可延期申報(bào)，但最遲不得超過年度終了后的三個(gè)月。超過規(guī)定期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

　　納稅人在報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)的同時(shí)，須附有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)鑒定確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失證明資料以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其它有關(guān)資料。

　　納稅人不能提供相關(guān)詳細(xì)資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予受理。

　　相關(guān)資料如下：

　　1.壞帳損失。

　?。?）債務(wù)人死亡、破產(chǎn)造成的壞帳損失，應(yīng)取得債務(wù)人死亡、破產(chǎn)以其遺產(chǎn)、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償?shù)姆晌募?/p>

　?。?）債務(wù)人資不抵債造成的壞帳損失，應(yīng)提供應(yīng)收帳款催收記錄、債務(wù)人的資產(chǎn)負(fù)債表或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告。

　?。?）企業(yè)追究造成壞帳損失的經(jīng)營(yíng)責(zé)任，并根據(jù)情節(jié)輕重，對(duì)有關(guān)責(zé)任人作出移交司法機(jī)關(guān)處理或給予行政處分及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰的意見或決定。

　　2.存貨損失。

　　存貨損失必須取得盤存記錄或技術(shù)單位的品質(zhì)鑒定或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告。

　　3.對(duì)外投資損失。（1）聯(lián)營(yíng)各方簽訂的聯(lián)營(yíng)合同、協(xié)議；（2）轉(zhuǎn)讓或到期收回投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，以及董事會(huì)的決議或有權(quán)部門的公證文件；（3）聯(lián)營(yíng)企業(yè)破產(chǎn)倒閉，其破產(chǎn)清算文件或當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T注銷企業(yè)登記的手續(xù)復(fù)印件；（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告。

　　4.固定資產(chǎn)損失。

　　固定資產(chǎn)損失應(yīng)有詳細(xì)的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表，有關(guān)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告。

　　三、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的審批對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取即報(bào)即批的辦法進(jìn)行審批管理。

　　納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到納稅人財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)后，按照稅法規(guī)定進(jìn)行審查核實(shí)，并根據(jù)審查核實(shí)情況，提出初審意見，報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限及時(shí)進(jìn)行審批或核報(bào)，必要時(shí)要實(shí)地進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

　　四、對(duì)納稅人申報(bào)不實(shí)和不符合稅收規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。

　　納稅人如有弄虛作假，多報(bào)損失和未經(jīng)批準(zhǔn)擅自稅前扣除的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　五、實(shí)行匯總和合并納稅的成員企業(yè)及單位產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損失，由所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法就地管理。

　　六、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批權(quán)限固定資產(chǎn)單項(xiàng)損失30萬元（含30萬元）以下，流動(dòng)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)每次損失20萬元（含20萬元）以下的由區(qū)市縣地稅局審批（萬州、黔江開發(fā)區(qū)代管縣在以上限額內(nèi)的，由萬州、黔江開發(fā)區(qū)地稅局自行確定審批權(quán)限）。超過以上限額的，報(bào)市地稅局審批。

　　七、本辦法從一九九八年一月一日起執(zhí)行，過去與本辦法有抵觸的規(guī)定，同時(shí)廢止。

　　附：重慶市地方稅務(wù)局企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批表（略）