萬縣市、涪陵市、默江地區(qū)地方稅務(wù)局，各區(qū)市縣地方稅務(wù)局：

　　為了做好一九九七年度城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)財務(wù)決算工作，根據(jù)國家現(xiàn)行財務(wù)制度和稅收政策規(guī)定，現(xiàn)就城鎮(zhèn)集體、私營企業(yè)一九九七年度財務(wù)決算中有關(guān)問題通知如下：

　　一、做好財務(wù)決算的幾項要求年度財務(wù)決算不僅是企業(yè)匯總會計核算資料，編制決算報表，計算征管成果的一項具體會計工作，而且還是企業(yè)對年度內(nèi)的各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益進行全面清理、核對、盤點、核實的一項綜合性工作，同時也是企業(yè)貫徹落實國家財務(wù)會計制度和各項稅收法規(guī)的一項基礎(chǔ)性工作，它對企業(yè)提高經(jīng)營水平，規(guī)范財務(wù)行為及保障企業(yè)的合法權(quán)益，都有極大的促進作用。因此企業(yè)要高度重視，不僅要按財務(wù)會計制度要求和稅收法規(guī)規(guī)定，認真做好財務(wù)決算的各項工作，還要結(jié)合本企業(yè)的實際情況，重點抓好以下工作。

　?。ㄒ唬┱J真搞好盤點工作。

　　財產(chǎn)盤點是核實企業(yè)資產(chǎn)的重要手段，也是搞好決算工作的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)由廠長、經(jīng)理負責組成財產(chǎn)盤點小組，于年底前對各項流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)進行全面、認真、徹底的清查，對管理混亂、家底不清、問題較多的企業(yè)，稅務(wù)部門和企業(yè)主管部門派人進行監(jiān)盤，做到帳帳、帳實相符。盤盈盤虧的財產(chǎn)要分清責任，按規(guī)定的權(quán)限報批處理。

　?。ǘ┱鎸嵎从称髽I(yè)盈虧。

　　企業(yè)須按照權(quán)責發(fā)生制的原則，據(jù)實核算各項業(yè)務(wù)收入和成本費用開支項目，加強各項業(yè)務(wù)收入和支出的管理，嚴禁隱匿、挪用、轉(zhuǎn)移、私分各項業(yè)務(wù)收入，嚴禁擅自提高成本費用開支范圍及開支標準，不得在帳外設(shè)帳，私設(shè)“小金庫”或虛報虧損。

　?。ㄈ└愫秘攧?wù)分析，建立健全財務(wù)管理制度。

　　結(jié)合財務(wù)決算工作，認真查找、分析財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，包括：工資、折舊、財產(chǎn)損失、壞帳損失、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、醫(yī)藥費、職工福利費等一系列管理制度，認真做好各項財務(wù)收支的控制、核算、分析和考核等工作，為制訂1998年的財務(wù)收支，成本費用計劃打好基礎(chǔ)。

　?。ㄋ模┙Y(jié)合財務(wù)決算做好所得稅匯算清繳工作。

　　各單位應(yīng)結(jié)合財務(wù)決算工作，認真做好企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。目前，我國企業(yè)所得稅的納稅所得，是在企業(yè)財務(wù)核算成果基礎(chǔ)上進行納稅調(diào)整確定的，這就要求企業(yè)應(yīng)正確計算和反映經(jīng)營成果，為稅務(wù)部門提供確實、可靠的納稅資料，才能正確申報繳納企業(yè)所得稅。為此企業(yè)在編報財務(wù)決算時，一方面要貫徹落實《企業(yè)財務(wù)通則》，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的財務(wù)開支范圍和標準，加強財務(wù)監(jiān)督，自覺維護財經(jīng)紀律；另一方面要注意稅收法規(guī)和財務(wù)制度之間的銜接，遇有稅收法規(guī)規(guī)定與財務(wù)制度不一致的，企業(yè)在進行納稅申報時，應(yīng)按稅收法規(guī)的規(guī)定進行納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。

　?。ㄎ澹┱J真執(zhí)行有關(guān)財務(wù)事項的審批制度。

　　各單位應(yīng)認真履行現(xiàn)行財務(wù)制度和稅收政策規(guī)定的有關(guān)財務(wù)事項的審批制度。按現(xiàn)行財務(wù)制度和稅收政策規(guī)定，企業(yè)的財產(chǎn)及壞帳損失、投資損失的核銷等有關(guān)財務(wù)事項，必須按我局重地稅發(fā)[1996]367號文件規(guī)定進行審批。對需經(jīng)審批才準予列支的財務(wù)事項，未經(jīng)批準前，企業(yè)不得擅自進行財務(wù)處理。

　?。┱J真做好財務(wù)報告的編報工作。

　　編報財務(wù)報告是企業(yè)財務(wù)決算的重要工作之一，也是企業(yè)經(jīng)營成果的綜合反映，企業(yè)必須認真做好這項工作。

　　財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面材料，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表，有關(guān)附表和財務(wù)狀況說明書。

　　財務(wù)狀況說明書主要說明以下情況：

　　1.經(jīng)營情況、利潤的實現(xiàn)和分配、虧損彌補、資金增減和周轉(zhuǎn)，財務(wù)收支和稅收的繳納，各項財產(chǎn)物資的變動等。

　　2.對某些主要項目采用的會計方法，變動情況及原因；對本期和下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；為便于理解財務(wù)報告需要說明的其它事項。

　　二、需要明確的若干財務(wù)和稅收問題。

　?。ㄒ唬╆P(guān)于虛報虧損問題。企業(yè)多報虧損會造成以后年度少繳所得稅，與企業(yè)少報應(yīng)納稅所得額性質(zhì)相同。因此企業(yè)在編制財務(wù)決算和填報《企業(yè)所得稅申報表》時，不得虛報虧損。企業(yè)虛報的虧損一經(jīng)查出，視為查出同等金額的應(yīng)納稅所得，除調(diào)減其虧損額外，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)33％的法定稅率，計算出相應(yīng)的應(yīng)納稅所得稅額，作為罰款的依據(jù)，并視其情節(jié)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進行處理。

　?。ǘ┣瀹a(chǎn)核資財務(wù)處理問題。

　　1.清產(chǎn)核資中資產(chǎn)損失的審批問題。根據(jù)國家稅務(wù)總局、財政部、國家經(jīng)貿(mào)委國稅發(fā)[1996]217號文件關(guān)于“企業(yè)清理出來的各項資產(chǎn)盤盈盤虧，財產(chǎn)損失，資金掛帳損失等，需要報經(jīng)稅務(wù)部門審批后才能處理”的規(guī)定，我市城鎮(zhèn)集體企業(yè)在清產(chǎn)核資中需申報處理的資產(chǎn)損失應(yīng)按我局重地稅發(fā)[1996]367號文件規(guī)定的權(quán)限和要求經(jīng)審批后才按清產(chǎn)核資資金核實財務(wù)處理的規(guī)定處理（萬縣市、涪陵市、黔江地區(qū)城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資中的資產(chǎn)損失，授權(quán)萬縣市、涪陵市、黔江地區(qū)地稅局辦理）。

　　2.對清產(chǎn)核資清理出的職工福利費（含醫(yī)藥費）超支掛帳數(shù)額較大的集體企業(yè)，凡目前經(jīng)營效益較差的企業(yè)，經(jīng)同級地稅部門、清產(chǎn)核資機構(gòu)批準可一次性沖減企業(yè)公益金、盈余公積金；對目前經(jīng)營效益較好的企業(yè)，根據(jù)企業(yè)的承受能力，經(jīng)同級地稅部門會同清產(chǎn)核資機構(gòu)批準可在費用中列支解決一部份。

　　3.集體企業(yè)清產(chǎn)核資后應(yīng)以調(diào)整后的固定資產(chǎn)原值為依據(jù)計提折舊。當期全額計提折舊有困難的企業(yè)，經(jīng)同級清產(chǎn)核資機構(gòu)出具證明，同級地稅局同意后可以分期到位，但不得超過三年。

　　4.集體企業(yè)清產(chǎn)核資中壞帳損失的處理。

　　（1）按規(guī)定可以提取壞帳準備金的企業(yè)，要先用壞帳準備金予以核銷，不足部份經(jīng)同級地方稅務(wù)部門批準后可以分期計入損益，但不得超過三年。

　?。?）對不提取壞帳準備金的企業(yè)，已發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)同級地方稅務(wù)部門批準后，可以分期計入損益，但不得超過三年。

　?。ㄈ┕べY問題。

　　1.經(jīng)同級勞動、稅務(wù)部門批準實行“工資與效益掛鉤”的企業(yè)，其工資可按我局和市勞動局渝勞薪發(fā)[1997]2號文件規(guī)定進行清結(jié)算，次年審查批復。

　　2.飲食服務(wù)企業(yè)可按國家規(guī)定提取“提成工資”，列入“經(jīng)營費用或管理費用”

　　對未按重府發(fā)[1986]203號和市稅局重稅發(fā)[1986]64號規(guī)定提取提成工資的，決算時應(yīng)按計稅工資辦法予以調(diào)整。

　　3.建筑安裝企業(yè)實行計件工資的，其發(fā)放的工資（包括獎金、超定額計件工資、浮動工資、各種補貼、津貼等）只要不超過預算定額人工費用的，可以按實計入成本費用；未執(zhí)行預算定額或核算資料不健全的，其發(fā)放的工資總額在工程結(jié)算收入的21％以內(nèi)的可按實計入成本費用。對經(jīng)濟效益好，有承受能力的，經(jīng)區(qū)、市、縣地方稅務(wù)局批準，其發(fā)放的工資總額可在工程結(jié)算收入23％以內(nèi)列入成本費用。對個別以維修、承包工程為主的建安企業(yè)，其進入成本的工資由區(qū)、市、縣地方稅務(wù)局參照當?shù)赝袠I(yè)的工資水平進行核定。企業(yè)發(fā)放的工資超過以上規(guī)定的在決算時應(yīng)進行調(diào)整。

　　4.集體交通搬運裝卸企業(yè)經(jīng)主管部門和稅務(wù)部門批準實行分成工資辦法的，可按規(guī)定列入成本。

　　5.經(jīng)地方稅務(wù)部門批準實行含量工資的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，今年仍繼續(xù)執(zhí)行，并按規(guī)定關(guān)入九七年帳內(nèi)。

　　6.未實行上述工資辦法的企業(yè)一律實行計稅工資，其計稅工資扣除限額按19 96年規(guī)定辦理。

　?。ㄋ模┞毠す?jīng)費、福利費、教育經(jīng)費的提取。職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費仍分別按照計稅工資總額（指稅務(wù)部門計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的工資標準，包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各種補貼、津貼、獎金等）的百分之二、百分之十四、百分之一點五提取，列入制造費用或經(jīng)營、管理費用。

　?。ㄎ澹I(yè)務(wù)招待費的列支問題。企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費要在國家規(guī)定的開支標準范圍和財務(wù)制度規(guī)定的幅度內(nèi)據(jù)實列支，個別企業(yè)情況特殊超過國家規(guī)定的可專項報同級地稅局審批。企業(yè)不得提取業(yè)務(wù)招待費撥付所屬機構(gòu)，單位作其經(jīng)費補助，或用于職工福利補助。

　?。╆P(guān)于固定資產(chǎn)修理費列支問題。企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費，經(jīng)稅務(wù)部門審查核實后可據(jù)實列入管理費用，其中：年度修理費超過30萬元的企業(yè)應(yīng)專項報同級地稅局審批。

　　（七）房屋裝修費問題。

　　1.對自有使用過的舊房屋的裝修，凡有承受能力的，其裝修費用，在十五萬元以內(nèi)的經(jīng)區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局批準，十五萬元及以上的報經(jīng)市地方稅務(wù)局批準可在一年以內(nèi)攤?cè)搿肮芾碣M用”。未經(jīng)批準的計入該項固定資產(chǎn)凈值，按規(guī)定計提折舊。

　　2.對自有未使用過的新房屋的裝修費用計入該項固定資產(chǎn)價值，按規(guī)定計提折舊。

　　3.對租入房屋的裝修按有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。

　　（八）簡易建筑費列支問題。《企業(yè)財務(wù)通則》和《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》實施以后，企業(yè)成本費用中原則上不再列支簡易建筑費，但個別企業(yè)情況持殊需修簡易建筑設(shè)施的應(yīng)報市地稅局審批后，可在管理費用中列支簡易建筑費。企業(yè)應(yīng)當嚴格控制簡易建筑費的支出，不得借修簡易建筑的名義修建固定資產(chǎn)。

　　（九）企業(yè)破產(chǎn)、兼并、改制中凡涉及資產(chǎn)損失，呆壞帳，投資損失的核銷均應(yīng)按我局重地稅發(fā)[1996]367號文件規(guī)定報經(jīng)審批。

　?。ㄊ┢髽I(yè)改制問題。各級地稅部門要積極參與企業(yè)改制的全過程，認真研究處理好改制中的財務(wù)問題。凡城鎮(zhèn)集體企業(yè)改組為股份制，股份合作制的，其財務(wù)制度，財務(wù)管理的主管地稅機關(guān)不得因此而改變。

　?。ㄊ唬┢髽I(yè)年度決算報表應(yīng)按我局重稅發(fā)[1995]415號文件規(guī)定。市級及區(qū)縣級重點集體企業(yè)由渝慶會計師事務(wù)所及其辦事處等中介服務(wù)機構(gòu)審查，具體戶數(shù)和企業(yè)名單由區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局審定，報市局備案，并按規(guī)定時間內(nèi)連同中介服務(wù)機構(gòu)審查資料一并報送同級地方稅務(wù)局審核批復。

　　（十二）企業(yè)向本單位職工和社會集資所發(fā)生的利息支出從實際出發(fā)，年息在12％以內(nèi)的準予列支并可稅前扣除，超過12％的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時不予扣除。

　　（十三）關(guān)于固定資產(chǎn)重估、評估增值計提折舊問題。集體企業(yè)按國家統(tǒng)一部署開展清產(chǎn)核資后，應(yīng)以調(diào)整后的固定資產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計提折舊，并可在稅前扣除。

　　企業(yè)進行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，并相應(yīng)調(diào)整帳戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值可以計提折舊，但在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

　　凡按以上規(guī)定進行財務(wù)處理的準予稅前扣除。