各縣（市）、區(qū)地方稅務局（分局），市局各直屬分局：

　　為繼續(xù)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序工作，嚴厲打擊重點行業(yè)、重點地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域存在的稅收違法犯罪行為，加強征管，堵塞漏洞，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于開展2005年稅收專項檢查工作的通知》（國稅發(fā)[2005]12號）文件精神，結(jié)合我市經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，經(jīng)研究，決定2005年在全市范圍內(nèi)開展稅收專項檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、稅收專項檢查項目

　?。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)行業(yè)；

　?。ǘ﹤€人所得稅；

　?。ㄈ┭b璜裝飾行業(yè)；

　?。ㄋ模┢嚱?jīng)營行業(yè)；

　?。ㄎ澹└鲉挝唤Y(jié)合本地實際，確定的項目。

　　上述檢查項目的具體工作方案見《2005年稅收專項檢查工作方案》（附件1）。

　　二、稅收專項檢查工作目標

　　2005年稅收專項檢查工作的目標是：通過稅收專項檢查工作的深入開展，嚴厲打擊所檢查行業(yè)和地區(qū)存在的稅收違法犯罪行為，提高納稅人依法納稅的自覺性，發(fā)現(xiàn)征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，提出強化征管和堵塞漏洞的有效措施，實現(xiàn)行業(yè)和地區(qū)稅收秩序明顯好轉(zhuǎn)，保障和促進稅收收入穩(wěn)定增長。

　　三、稅收專項檢查工作要求

　?。ㄒ唬┘訌婎I(lǐng)導，周密部署，以分類檢查和重點檢查相結(jié)合的原則開展專項檢查。各地稅務機關(guān)要高度重視稅收專項檢查工作，將其作為稅收工作的一項重要內(nèi)存來抓。要成立由當?shù)囟悇站种饕I(lǐng)導任組長，稽查、征管、法規(guī)、稅政等部門參加的稅收專項檢查領(lǐng)導小組，統(tǒng)一領(lǐng)導稅收專項檢查工作。各稽查局要切實發(fā)揮牽頭作用，做好組織協(xié)調(diào)和具體檢查工作。市局將統(tǒng)籌規(guī)劃稅收專項檢查工作，充分發(fā)揮各級稽查局的現(xiàn)有優(yōu)勢，采取分類檢查和重點檢查相結(jié)合的方式開展專項檢查，即在全市范圍內(nèi)，市局稽查局組織力量直接對重點稅源戶進行檢查，各地稅務局稽查局主要對轄區(qū)內(nèi)重點企業(yè)進行檢查。通過這種方式，集中優(yōu)勢兵力，實施重點突破，規(guī)范稅收執(zhí)法，提高檢查效率。

　?。ǘ┚慕M織，科學實施，創(chuàng)新檢查方式。各地稅務機關(guān)要根據(jù)稅收專項檢查工作計劃，研究制定具體的檢查實施方案，對選定行業(yè)基本情況進行梳理，科學篩選檢查對象，明確檢查重點和檢查要求，靈活運用交叉檢查、集中檢查、上查下等方式方法，統(tǒng)籌安排檢查時間，根據(jù)行業(yè)特點，適應企業(yè)新的經(jīng)營模式，創(chuàng)新檢查方式方法。各單位在稅收專項檢查時，可以給予納稅人一定時間的"自查自糾"，主動補繳稅款、滯納金，爭圾從輕處理。要根據(jù)檢查任務情況，抽調(diào)業(yè)務能力強、政治素質(zhì)高、作風過硬的人員組成重點檢查組。要采取各種形式進行查前培訓。在查前培訓中，檢查人員既要認真學習相關(guān)業(yè)務法律知識，還要認真分析納稅人的征管資料，找準突破口，有的放矢地開展工作。要保證專項檢查查深查透，不走過場。要通過廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體廣泛開展稅收專項檢查的宣傳發(fā)動工作，形成強大的輿論聲勢，擴大社會影響，提高納稅人對專項檢查的認知度和依法納稅的自覺性，減少檢查的困難和阻力。

　　（三）注重協(xié)調(diào)，增強合力。各地稅務機關(guān)在稅收專項檢查工作中要注重系統(tǒng)內(nèi)外的部門合作，既要加強內(nèi)部稽查、征管、稅政等部門的協(xié)調(diào)配合，又要加強與國稅部門之間、稅務與公檢法、工商、銀行等部門之間的協(xié)調(diào)配合，形成合力，提高檢查效率和質(zhì)量。各稽查局在對國地稅共管戶實施檢查時，要爭取與國稅稽查部門聯(lián)合進戶、資源共享、各稅統(tǒng)查、查補稅款要及時分別入庫，避免多頭重復檢查和稅款流失；稅務部門要加強與公檢法、工商、銀行等部門的聯(lián)系，取得他們的支持，建立起有效的聯(lián)合打擊稅收違法犯罪的工作機制。各地稅務機關(guān)要經(jīng)常向當?shù)攸h委、政府匯報稅收收專項檢查工作進展情況，遇到困難阻力向黨委、政府及時請示，盡可能化解阻力和矛盾，確保專項檢查工作順利進行。

　?。ㄋ模┘訌姸綄?，嚴格考核。各地稅務機關(guān)要建立健全稅收專項檢查工作的督導協(xié)調(diào)機制、考核機制和報告督辦制度。市局將組織督導組或復查組定期對稅收專項檢查工作、查補稅款入庫情況以及征管整改工作進行督導檢查，及時糾正發(fā)現(xiàn)的問題，及時協(xié)調(diào)解決遇到的困難，對檢查工作進行全程監(jiān)控，確保既定方案順利實施；同時將稅收專項檢查工作納入工作報告制度的考核范圍，按照《工作報告制度考核辦法》進行考核，考核結(jié)果在系統(tǒng)內(nèi)進行通報；各單位要對查處的大要案件和工作遇到的問題、困難及時請示上報市局（稽查局），便于市局分析發(fā)案規(guī)律和特點、及時調(diào)整工作思路和方法，進行有針對性的督促指導。

　?。ㄎ澹┩怀稣危v求實效。各地稅務機關(guān)開展稅收專項檢查工作要按照依法治稅的要求，堅持標本兼治、以查促管的原則，突出整治實效，既要抓"亡羊"，更要抓"補牢".要建立健全案件分析機制和稽查建議機制，在嚴厲打擊各種稅收違法犯罪的同時，發(fā)現(xiàn)稅收違法犯罪的發(fā)案規(guī)律和特點，分析稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，提出切實有效的整改措施和完善建議，在實戰(zhàn)中進一步提高稽查人員業(yè)務素質(zhì)，真正實現(xiàn)整頓和規(guī)范行業(yè)、地區(qū)稅收秩序的目的。

　　（六）及時統(tǒng)計，認真總結(jié)。各地稅務機關(guān)要指定專門人員負責有關(guān)數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計和材料報送。有關(guān)數(shù)據(jù)的采集、匯總要及時準確；上報的經(jīng)驗材料和典型案例要客觀、真實地反映實際情況，具有借鑒價值；階段性情況報告要具體詳實，總結(jié)報告要客觀、全面，所提出的建議和措施要有針對性和實效性；要認真總結(jié)辦案經(jīng)驗，爭取在每一項專項檢查結(jié)束后匯總整理出具有指導作用的行業(yè)檢查手冊。各地稅收專項檢查領(lǐng)導小組要對上報數(shù)據(jù)和材料嚴格把關(guān)，杜絕敷衍應付的情況發(fā)生。

　　四、材料報送要求

　?。ㄒ唬└鞯囟悇諜C關(guān)要及時向市局（稽查局）報送稅收專項檢查工作有關(guān)材料。具體包括：部署稅收專項檢查工作的正式發(fā)文、月度工作計劃及執(zhí)行情況（每月 5日前）、季度工作進展情況（每季結(jié)束5天內(nèi)）、半年工作總結(jié)（7月5日前報送）、每項專項稽查工作總結(jié)（每項專項稽查工作完成后5天內(nèi)）、全年工作總結(jié)、工作動態(tài)、典型案例、經(jīng)驗做法等。各地稅務機關(guān)要在3月20日前向市局（稽查局）報送本地部署稅收專項檢查工作的正式發(fā)文；半年和全年工作總結(jié)要有詳細的統(tǒng)計數(shù)字，對專項檢查中發(fā)現(xiàn)的普遍性、規(guī)律性的稅收違法問題、征管漏洞和政策缺陷要有實例、有定量分析。有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計的匯總表格見《2005年稅收專項檢查工作統(tǒng)計表》（附件2）。各地稅務機關(guān)要在2005年9月30日前上報稅收號項檢查工作總結(jié)報告。

　?。ǘ└鞯卦趫笏透鞣N紙質(zhì)文件的同時，通過市局稽查局"文件上傳"報送電子文件，文字部分以Word文檔形式報送，匯總表格以Excel電子表格形式報送。

　　附件：1.2005年稅收專項檢查工作方案

　　2.2005年稅收專項檢查工作統(tǒng)計表附件l：2005年稅收專項檢查工作方案

　　2005年稅收專項檢查工作具體工作方案如下：

　　一、房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項檢查

　　（一）檢查對象

　　各類房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及相關(guān)聯(lián)的企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)包括建筑安裝企業(yè)和個人、房地產(chǎn)銷售公司、中介公司等。

　　（二）檢查年度

　　一般檢查2004年度的稅款繳納情況（未列入2004年專項檢查項目的單位要求對2003年度的稅款繳納情況一并作檢查），有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。

　?。ㄈz查內(nèi)容1.營業(yè)稅方面對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)重點檢查以下內(nèi)容：

　　（1）檢查企業(yè)對應稅營業(yè)額的確認是否正確、合理，營業(yè)收入是否包括各種價外費用。按合同規(guī)定時間應收取而未收到的銷售款是否申報納稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價格是否合理。

　?。?）銷售房產(chǎn)預收款（預收定金）是否及時申報納稅。

　?。?）動、拆遷補償?shù)刃袨槭欠癜匆?guī)定申報納稅。

　?。?）以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過程中，是否按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔風險，并且收取固定利潤或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規(guī)定申報納稅。

　　（5）檢查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否存在以房抵債的行為。

　?。?）通過對房地產(chǎn)企業(yè)"企業(yè)利潤分配"及"營業(yè)外支出"等會計科目的審核，檢查企業(yè)是否存在將商品房用于分配和贈與的行為。

　　（7）是否存在低價銷售的行為。檢查企業(yè)在銷售商品房時，是否存在價格明顯偏低而無正當理由的情況。若存在這種情況，稅務機關(guān)應重新核定其營業(yè)收入額。

　　（8）各種房產(chǎn)出租收入是否按規(guī)定申報納稅。

　　（9）其他營業(yè)稅涉稅問題。

　　對建筑安裝企業(yè)重點檢查以下內(nèi)容：

　　（1）甲方提供材料、動力等的價款是否并入應納稅營業(yè)額。

　?。?）納稅人以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進行納稅申報。

　?。?）納稅人在異地取得的收入是否在勞務發(fā)生地稅務機關(guān)足額申報并繳納入庫。

　?。?）對已開工建設(shè)的建筑安裝工程，納稅人是否存在長期零申報的異常情況。

　?。?）有自建行為的納稅人，在轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)的時候，是否申報繳納自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。

　　（6）納稅人和扣繳分包人的營業(yè)稅是否及時申報并繳納入庫。

　?。?）其它營業(yè)稅涉稅問題。

　　2.企業(yè)所得稅方面

　?。?）檢查企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入、預售收入、視同銷售行為的收入、代建工程和提供勞務的收入確認以及成本和費用的扣除，是否符合《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]83號）的有關(guān)規(guī)定。

　?。?）各項應稅收入是否真實、完整。重點是各種經(jīng)營收入、附營業(yè)務收入是否全部按規(guī)定入賬，有無已實現(xiàn)的收入不確認，長期掛往為來賬或存在賬外收入的情況。有無故意壓低售價轉(zhuǎn)移收入的行為。

　　（3）稅前扣除項目是否真實、合法。要結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的特點重點檢查各項準備金、風險金、業(yè)務招待費、廣告費、租賃費、工資及相關(guān)費用、財產(chǎn)損失、損贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目，以及支付的土地出讓金是否按規(guī)定合理分攤成本。

　?。?）房地產(chǎn)項目中建造的各類營業(yè)性的"會所"是否按規(guī)定作為固定資產(chǎn)管理。

　?。?）構(gòu)成房地產(chǎn)成本的各類費用的支付憑證是否合法、真實、有效。有無收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費用。

　　3.個人所得稅方面

　?。?）重點檢查扣繳義務人是否按規(guī)定實施全員、全額代扣代繳義務。將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營者作為重點檢查對象，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎金、補貼、實物以及其他應稅收入是否按規(guī)定扣繳個人所得稅。

　　（2）是否存在扣繳義務人和納稅人簽訂假合同、假協(xié)議、少報應稅收入，或者扣繳義務人故意為納稅人隱瞞收入，進行虛假的納稅申報，從而不繳少繳個人所得稅的行為。

　　4.土地增值稅方面

　?。?）是否按規(guī)定申報預繳土地增值稅，其會計處理是否正確。

　?。?）增值額的計算是否正確。

　　（3）對普通標準住宅的界定是否符合要求。

　　5.印花稅方面

　?。?）各類書面憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅。

　?。?）房地產(chǎn)企業(yè)房屋銷售（預售）合同、建筑安裝合同、銀行借款合同等是否按規(guī)定粘貼印花稅。

　　6.房產(chǎn)稅方面

　?。?）房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。

　?。?）對自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅。

　?。?）外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前用于出租的，其會計核算是否正確，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是否正確，是否足額申報繳納房產(chǎn)稅。

　　二、個人所得稅專項檢查

　　（一）檢查對象

　　1.電子、煙草、電信、銀行、證券、保險行業(yè)2002年至2004年扣繳個人所得稅情況。電力行業(yè)包括供電局、發(fā)電企業(yè)、電網(wǎng)公司等有關(guān)從事電力生產(chǎn)、輸送、分配、售電單位；電信行業(yè)包括各類電信、移動等公司；煙草行業(yè)包括煙草專賣管理部門、煙草公司等；銀行業(yè)包括各類商業(yè)銀行、政策性銀行、投資銀行和資產(chǎn)管理公司等；證券行業(yè)包括證券公司、期貨公司、證券交易所、證券登記公司等；保險行業(yè)包括各類保險公司以及從事保險代理、咨詢等保險輔助服務公司等。

　　2.《國家稅務總局關(guān)于加強外籍人員個人所得稅征管工作的通知》（國稅發(fā)[2004]27號）要求主動申報補繳、代扣代繳以前年度所欠個人所得稅的外籍人員、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。對香港、澳門、臺灣同胞和華僑的個人所得稅繳納及代扣代繳情況的專項檢查工作，參照本方案執(zhí)行。

　?。ǘz查年度一般檢查2002年至2004年的個人所得稅繳納及代扣代繳情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。

　?。ㄈz查內(nèi)容

　　1.對以上所列行業(yè)扣繳個人所得稅情況檢查內(nèi)容：

　?。?）檢查是否依法按全員全額要求進行代扣代繳，核查財務分配情況，檢查工資表外發(fā)放的補貼、獎金、津貼、代購保險、實物等收入是否與工資表內(nèi)收入合并扣繳個人所得稅。

　?。?）扣繳個人所得稅適用稅目、稅率是否正確。

　　（3）有無向本單位職工支付勞務費，未扣繳稅款或錯按勞務報酬所得項目扣繳個人所得稅的情況。

　?。?）對保險營銷員有關(guān)營銷費用的扣除，是否嚴格按照《國家稅務總局關(guān)于保險營銷員取得收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2002]98號）執(zhí)行。對各類保險傭金是否按規(guī)定扣繳稅款。

　　（5）有無職工通過發(fā)票報銷部分費用，未扣繳個人所得稅的情況。

　　2.外籍人員個人所得稅繳納情況檢查內(nèi)容：

　?。?）在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中任職的外籍人員的個人所得稅繳納及代扣代繳情況。

　?。?）在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中提供咨詢、培訓、調(diào)試安裝、技術(shù)指導等勞務，居住超過183天（無協(xié)定的90天）的外籍人員的個人所得稅及代扣代繳情況。

　　三、裝璜裝飾行業(yè)稅收專項檢查

　　（一）檢查對象

　　轄區(qū)內(nèi)的裝璜裝飾企業(yè)和個人。

　?。ǘz查年度

　　一般檢查2002年至2004年的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。

　?。ㄈz查內(nèi)容

　　1.檢查各納稅人的納稅情況。重點檢查納稅人有無少報工程項目、工程進度的情況；有無將收入掛往來帳戶，不及時申報納稅的情況；有無存在將甲供材料或其他工程耗用材料分解工程價款少繳稅款的情況；有無從事家庭裝璜業(yè)務未記收入或只按人工費、管理費開票少繳稅款的情況；成本核算是否規(guī)范，各種費用入帳是否合理，是否存在虛列成本、多列支出、各工程之間成本串位等情況；對于按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅（個人所得稅）的納稅人是否按規(guī)定及時足額繳納稅款；是否存在承接外地工程未按規(guī)定申報納稅的情況；是否及時足額扣繳個人所得稅；是否及時足額繳納各類合同的印花稅；是否存在承包、掛靠等情況，其核算是否符合稅法規(guī)定等。

　　2.檢查各納稅人的票據(jù)使用情況。重點檢查納稅人有無虛構(gòu)業(yè)務活動，虛開發(fā)票的現(xiàn)象；有無轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開及開大頭小尾發(fā)票現(xiàn)象；有無取得不符合規(guī)定的發(fā)票現(xiàn)象；有無存在從事裝璜裝飾業(yè)務不開發(fā)票或開具不符合規(guī)定發(fā)票的現(xiàn)象；有無購得假票開具的現(xiàn)象；其他發(fā)票違法行為。

　　3.檢查其他涉稅問題。

　　四、汽車經(jīng)營行業(yè)專項檢查

　?。ㄒ唬z查對象

　　轄區(qū)內(nèi)汽車經(jīng)營企業(yè)。

　?。ǘz查年度

　　一般檢查2002年至2004年的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。

　?。ㄈz查內(nèi)容

　　1.是否存在各種隱瞞收入的問題。是否存在以各種理由對發(fā)出汽車不入帳、延遲入帳的問題；是否存在向保險公司收取保險返回款的情況，該款項如何作稅務處理；是否存在向消費者收取的各類代辦費、服務費的情況，該款項如何作稅務處理等。

　　2.是否存在多列支出的問題。是否存在通過各種方式以經(jīng)營費用、銷售費用等名義虛增成本、套取現(xiàn)金的情況；各項準備金、業(yè)務招待費、廣告費、工資及相關(guān)費用及其他稅前扣除項目入帳是否合理。

　　3.是否按規(guī)定履行個人所得稅代扣代繳義務。企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎金、補貼、實物以及其他應稅收入是否按規(guī)定扣繳個人所得稅（將企業(yè)的經(jīng)營者的納稅情況作為重點檢查對象）；是否存在扣繳義務人故意為納稅人隱瞞收入，進行虛假的納稅申報，不繳少繳個人所得稅的行為；是否存在不按規(guī)定扣繳銷售人員的業(yè)務提成個人所得稅的情況。

　　4.檢查其他涉稅問題。