各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省地方稅務(wù)局直屬一分局、直屬二分局、稽查局、外稅分局：

　　為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)納稅評(píng)估工作，省局制定了《納稅評(píng)估工作試行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請(qǐng)認(rèn)真組織貫徹落實(shí)，并及時(shí)將執(zhí)行中的情況和問(wèn)題報(bào)告省局。

　　納稅評(píng)估工作試行辦法

　　第一章   總 則

　　第一條  為進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控，強(qiáng)化稅收征管，提高稅收征管水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于征管局（稅務(wù)所）、稽查局定崗定責(zé)的實(shí)施意見(jiàn)（試行稿）》和《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<征管局、稽查局工作聯(lián)系與協(xié)作管理暫行辦法>的通知》，制定本辦法。

　　第二條  納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人（扣繳義務(wù)人）報(bào)送的納稅申報(bào)資料和日常掌握的征管資料及其他有關(guān)資料，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，按照規(guī)定的程序，運(yùn)用指標(biāo)分析、資料對(duì)比等手段和方法，對(duì)納稅人（扣繳義務(wù)人）一定納稅期限內(nèi)納稅（扣繳）情況的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核分析，對(duì)納稅人（扣繳義務(wù)人）依法履行納稅（扣繳）義務(wù)的準(zhǔn)確程度做出綜合評(píng)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理申報(bào)納稅中的錯(cuò)誤和異常問(wèn)題，提供稅收征收管理建議和稽查案源線索，從而對(duì)納稅人（扣繳義務(wù)人）的日常申報(bào)納稅進(jìn)行全面、實(shí)時(shí)監(jiān)控的一項(xiàng)管理工作。

　　第三條　納稅評(píng)估的主要目的是為納稅人 （扣繳義務(wù)人）提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，宣傳稅收政策，幫助納稅人準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款，提高依法履行納稅義務(wù)的能力，降低納稅成本；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)展納稅評(píng)估，能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)日常稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)施科學(xué)有效的征收和管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，堵塞稅收漏洞，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和水平的提高。

　　第四條 納稅評(píng)估是對(duì)納稅人當(dāng)年或當(dāng)期（包括所得稅匯算清繳，下同）的申報(bào)納稅情況進(jìn)行評(píng)估。

　　第五條　凡依法繳納地方稅收的所有納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅評(píng)估工作均適用本辦法。

　　第二章   組織體系和職責(zé)　　

　　第六條　各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收征管體制所確定的稅收管轄范圍開(kāi)展納稅評(píng)估工作。

　　第七條　省局征收管理處負(fù)責(zé)制定全省納稅評(píng)估工作的相關(guān)管理制度，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督全省各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作的開(kāi)展，組織提供納稅評(píng)估軟件的業(yè)務(wù)需求。

　　第八條　各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局征收管理科（處、股）應(yīng)結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、行業(yè)分布等實(shí)際狀況制訂具體的管理措施，負(fù)責(zé)組織調(diào)查、擬定納稅評(píng)估指標(biāo)參數(shù)，確定年度納稅評(píng)估的計(jì)劃，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督全市、縣（市、區(qū)）納稅評(píng)估工作的開(kāi)展；各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局征收管理科（處、股）應(yīng)確定專(zhuān)人負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作，并加強(qiáng)與其他部門(mén)的聯(lián)系與協(xié)調(diào)；其它部門(mén)應(yīng)積極予以配合。

　　第九條　各基層征管單位應(yīng)在管理股（科）設(shè)置納稅評(píng)估崗位，如確有需要可設(shè)立專(zhuān)司負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的管理股（科），具體實(shí)施納稅評(píng)估工作。

　　納稅評(píng)估崗位中負(fù)責(zé)評(píng)估對(duì)象的確定、審核評(píng)析以及評(píng)估認(rèn)定和處理的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

　　第十條　納稅評(píng)估崗位的主要職責(zé)：

　　（一）收集、匯總、分析稅收征管資料，確保評(píng)估工作的正常開(kāi)展；

　?。ǘ└鶕?jù)納稅評(píng)估對(duì)象的各種稅收征管資料，綜合評(píng)定納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及合法性；

　　（三）對(duì)異常申報(bào)納稅人進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控管理；

　?。ㄋ模槿粘；檫x案提供案源，對(duì)稽查反饋結(jié)果進(jìn)行分析，并將納稅評(píng)估資料與其他業(yè)務(wù)信息有機(jī)結(jié)合，形成監(jiān)控合力；

　?。ㄎ澹┮婪▽?duì)納稅人（扣繳義務(wù)人）的錯(cuò)誤申報(bào)、納稅行為和相關(guān)問(wèn)題做出糾正處理；

　?。?duì)納稅人各種申報(bào)納稅方式的構(gòu)成情況進(jìn)行分析；

　　（七）對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和反饋，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)；

　　（八）協(xié)助轄區(qū)內(nèi)非正常戶的監(jiān)督管理和注銷(xiāo)戶的稅收清算。

　　第三章　評(píng)估對(duì)象的確定

　　第十一條  納稅評(píng)估分為日常評(píng)估和專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估兩類(lèi)。日常評(píng)估是指基層征管單位在日常征管工作中對(duì)納稅人當(dāng)年或當(dāng)期的申報(bào)納稅情況進(jìn)行審核、分析、評(píng)定的管理工作。專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估是指上級(jí)布置或者根據(jù)指標(biāo)分析確定的針對(duì)某一行業(yè)或某一類(lèi)納稅人的申報(bào)納稅情況進(jìn)行審核、分析和評(píng)定的管理工作。

　　第十二條  有下列情形之一的納稅人（扣繳義務(wù)人）應(yīng)擬定為納稅評(píng)估對(duì)象：

　?。ㄒ唬┰谏陥?bào)、繳稅（扣繳）、發(fā)票等方面存有異常問(wèn)題的；

　　（二）評(píng)估指標(biāo)異常的；

　?。ㄈ└鶕?jù)征管工作要求需要評(píng)估的；

　　（四）其他需要進(jìn)行評(píng)估的。

　　第十三條  各基層征管單位應(yīng)將納稅評(píng)估作為日常征管的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容 ，按照市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局的工作計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際，在每月底確定次月的評(píng)估對(duì)象。

　　第十四條  基層征管單位的日常評(píng)估及自行開(kāi)展的專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估對(duì)象自行確定，并將名單上報(bào)市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局征管科（處、股）備案；上級(jí)部署和全市、縣（市、區(qū)）范圍的專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估對(duì)象由市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局征管科（處、股）確定。

　　確定的評(píng)估對(duì)象應(yīng)形成《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》，并通過(guò)《納稅評(píng)估任務(wù)通知書(shū)》下達(dá)給評(píng)估實(shí)施部門(mén)及人員。

　　第十五條  納稅評(píng)估對(duì)象確定下達(dá)后，納稅評(píng)估崗位人員從接到《納稅評(píng)估任務(wù)通知書(shū)》開(kāi)始，到做出評(píng)估認(rèn)定和處理意見(jiàn)，一個(gè)評(píng)估周期一般不得超過(guò)30天；如因特殊情況需要延長(zhǎng)時(shí)間的，應(yīng)填制《延長(zhǎng)納稅評(píng)估時(shí)間申請(qǐng)表》，報(bào)基層征管單位有關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，延長(zhǎng)期最長(zhǎng)不得超過(guò)30天。

　　第十六條  評(píng)估對(duì)象一經(jīng)確定，原則上不得擅自變更、取消或中止評(píng)估實(shí)施。因特殊原因確需變更、取消或中止評(píng)估的，應(yīng)由評(píng)估人員填制《變更、取消、中止納稅評(píng)估申請(qǐng)表》，經(jīng)基層征管單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能變更、取消或中止；對(duì)屬上級(jí)部署和全市、縣（市、區(qū)）范圍確定的專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估對(duì)象，應(yīng)由評(píng)估人員填制《變更、取消、中止納稅評(píng)估申請(qǐng)表》，經(jīng)基層征管單位負(fù)責(zé)人審核，報(bào)市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局征管科（處）批準(zhǔn)后方能變更、取消或中止。

　　第四章　評(píng)估實(shí)施

　　第十七條  納稅評(píng)估的一般程序包括：（一）搜集整理評(píng)估資料；（二）審核評(píng)析；（三）約談舉證；（四）評(píng)估認(rèn)定和處理。

　　第一節(jié)  搜集整理評(píng)估資料

　　第十八條  進(jìn)行納稅評(píng)估一般需搜集的納稅人資料：

　?。ㄒ唬┘{稅申報(bào)資料。主要是各類(lèi)納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、損益表及現(xiàn)金流量表等）；

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料；

　　（三）其他部門(mén)傳遞的資料：稽查部門(mén)提供的信息資料及國(guó)稅、工商、金融、統(tǒng)計(jì)等有關(guān)部門(mén)提供的資料。

　　第二節(jié) 審核評(píng)析

　　第十九條  審核評(píng)析工作是指根據(jù)采集到的相關(guān)數(shù)據(jù)，采用計(jì)算機(jī)分析、人工分析或人機(jī)結(jié)合分析等手段，運(yùn)用一定的技術(shù)方法，對(duì)納稅人（扣繳義務(wù)人）一定期限納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)估核實(shí)。

　　第二十條  審核評(píng)析工作內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┘{稅申報(bào)資料審核

　　1、審核納稅申報(bào)表與相應(yīng)的附報(bào)資料、附表之間的邏輯關(guān)系及數(shù)據(jù)是否相符，相關(guān)項(xiàng)目填寫(xiě)是否完整；

　　2、稅種登記內(nèi)容（包括代扣代繳稅款、代征稅款）審核：主要核查應(yīng)納稅種、適用稅率、預(yù)算級(jí)次、申報(bào)期限和納稅期限等；

　　3、延期申報(bào)、延期繳納稅款等批準(zhǔn)內(nèi)容審核，主要核實(shí)延期的真實(shí)性、批準(zhǔn)延期的時(shí)間、預(yù)繳稅款情況等；

　　4、稅款抵扣、彌補(bǔ)情況審核：主要核實(shí)前期多繳稅款的抵扣、異地已繳納稅款的抵扣、所得稅虧損彌補(bǔ)等；

　　5、核定應(yīng)納稅款審核：主要核實(shí)應(yīng)納稅款核定通知書(shū)和稅款調(diào)整通知書(shū)；

　　6、查補(bǔ)稅款、加收滯納金和罰款內(nèi)容審核：主要核實(shí)《責(zé)令限期改正通知書(shū)》、《限期繳納稅款通知書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》等文書(shū)；

　　7、減免稅情況審核：主要核實(shí)減免稅批準(zhǔn)項(xiàng)目、減免稅種、減免期限、減免幅度及享受優(yōu)惠政策的條件等；

　　8、有關(guān)政策規(guī)定和其他內(nèi)容審核。

　?。ǘ┲笜?biāo)分析審核

　　1、銷(xiāo)售收入變化幅度分析；

　　2、稅負(fù)率變化分析；

　　3、存貨周轉(zhuǎn)率變化分析；

　　4、銷(xiāo)售利潤(rùn)率變化分析；

　　5、銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率分析；

　　6、成本費(fèi)用利潤(rùn)率變化分析；

　　7、資產(chǎn)負(fù)債率變化分析；

　　8、銷(xiāo)售費(fèi)用率變化分析；

　　9、財(cái)務(wù)費(fèi)用率變化分析；

　　10、管理費(fèi)用率變化分析；

　　11、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變化分析；

　　12、職工人數(shù)變化分析；

　　13、產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率變化分析；

　　14、勞動(dòng)生產(chǎn)率變化分析；

　　15、凈資產(chǎn)收益率變化分析；

　　16、應(yīng)收賬款變化分析；

　　17、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率變化分析；

　　18、其他指標(biāo)分析。

　　各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)評(píng)估對(duì)象的具體情況選用或增減部分指標(biāo)進(jìn)行分析。

　　第二十一條  評(píng)估人員對(duì)評(píng)估內(nèi)容進(jìn)行全面審核評(píng)析后，形成《納稅評(píng)估工作底稿》，并將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審核評(píng)估情況填寫(xiě)到《納稅評(píng)估動(dòng)態(tài)記錄表》的"初評(píng)意見(jiàn)"欄內(nèi)。

　　第二十二條  經(jīng)審核評(píng)析，對(duì)未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的可直接轉(zhuǎn)入評(píng)估認(rèn)定階段；對(duì)存在疑點(diǎn)問(wèn)題的，應(yīng)對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行約談舉證；需要其他崗位或部門(mén)核實(shí)、查證的，應(yīng)填制《工作聯(lián)系單》，將需要協(xié)查的內(nèi)容轉(zhuǎn)其他崗位或部門(mén)核實(shí)。核實(shí)部門(mén)或人員在核實(shí)、查證后，應(yīng)將有關(guān)內(nèi)容在3個(gè)工作日內(nèi)反饋給負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的崗位或部門(mén)。

　　第三節(jié)  約談舉證

　　第二十三條   約談舉證是指評(píng)估人員在審核評(píng)析的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)評(píng)估對(duì)象采取約談方式，由納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問(wèn)題進(jìn)行解釋、說(shuō)明、舉證，提供相關(guān)證明材料，從而進(jìn)一步核實(shí)審核評(píng)析情況的過(guò)程。

　　第二十四條   約談舉證前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向約談對(duì)象發(fā)出《納稅評(píng)估約談、舉證通知書(shū)》，告知其參加約談的人員、時(shí)間、地點(diǎn)和需要舉證的具體疑點(diǎn)問(wèn)題。被約談人由評(píng)估人員指定，一般為納稅人的法人代表、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人或經(jīng)法人代表授權(quán)的其他人；約談地點(diǎn)一般在負(fù)責(zé)該評(píng)估工作的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第二十五條  納稅人不接受約談舉證的或者約談舉證后仍需要對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)地了解的，經(jīng)基層征管單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可實(shí)施實(shí)地了解。

　　第二十六條  約談舉證或?qū)嵉亓私鈺r(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有兩名或兩名以上人員參加，并做好約談或?qū)嵉亓私馇闆r記錄，形成《納稅評(píng)估約談舉證工作底稿》或《納稅評(píng)估實(shí)地了解工作底稿》。

　　第四節(jié)  評(píng)估認(rèn)定和處理

　　第二十七條  審核評(píng)析和約談舉證結(jié)束后，評(píng)估人員應(yīng)對(duì)評(píng)估對(duì)象的評(píng)估情況提出評(píng)估認(rèn)定結(jié)論，經(jīng)基層征管單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意，制作《納稅評(píng)估提示函》，提示納稅人更正涉稅違法、違規(guī)情況。

　　第二十八條  納稅評(píng)估對(duì)象經(jīng)評(píng)估符合以下情況的，經(jīng)基層征管單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意，可以終結(jié)評(píng)估：

　?。ㄒ唬徍嗽u(píng)析或約談舉證后未發(fā)現(xiàn)稅收違規(guī)行為，各項(xiàng)指標(biāo)正常的；

　?。ǘ┲笜?biāo)異常，經(jīng)約談舉證能夠提供符合邏輯的解釋、說(shuō)明及依據(jù)，經(jīng)審核符合實(shí)際，也未發(fā)現(xiàn)其他問(wèn)題的；

　?。ㄈ┰u(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已經(jīng)全部得到更正，各項(xiàng)指標(biāo)已正常，未發(fā)現(xiàn)存在其他問(wèn)題的?！　〉诙艞l  對(duì)評(píng)估后還存在以下情形的，基層征管單位應(yīng)及時(shí)按選案工作程序報(bào)市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局選案工作委員會(huì)辦公室，建議對(duì)評(píng)估對(duì)象實(shí)施稽查。選案建議書(shū)應(yīng)該附在該件評(píng)估案件的檔案之中。

　?。ㄒ唬┐嬖谏娑愡`法嫌疑，需要進(jìn)一步查實(shí)的；

　?。ǘ┎慌浜显u(píng)估，不能如實(shí)提供有關(guān)資料的；

　?。ㄈ┲饕笜?biāo)明顯異常，又不能充分解釋說(shuō)明的；

　?。ㄋ模?duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未按稅務(wù)部門(mén)要求及時(shí)更正的；

　?。ㄎ澹┢渌枰獙?shí)施稽查的。

　　第三十條  經(jīng)評(píng)估認(rèn)定需要追繳稅款、滯納金的，應(yīng)根據(jù)《納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論》向納稅人發(fā)出《申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書(shū)》；對(duì)程序性的違章行為需要實(shí)施處罰的，按規(guī)定程序處理。

　　第五章   評(píng)估信息管理

　　第三十一條  在實(shí)施納稅評(píng)估過(guò)程中，納稅評(píng)估各階段工作人員應(yīng)認(rèn)真按評(píng)估對(duì)象分戶填寫(xiě)《納稅評(píng)估動(dòng)態(tài)記錄表》，做好表、證、單、書(shū)編制工作，保存好有關(guān)資料，做到一戶一檔，保證存檔資料的齊全完整。

　　第三十二條  基層征管單位應(yīng)在每月底（指日常評(píng)估工作）或于每次專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估工作完成后三天內(nèi)，編寫(xiě)好納稅評(píng)估工作總結(jié)報(bào)告、填寫(xiě)《納稅評(píng)估補(bǔ)繳稅費(fèi)統(tǒng)計(jì)表》，上報(bào)市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局征管科（處、股）。

　　第三十三條　納稅評(píng)估所需要的有關(guān)信息資料應(yīng)盡可能依托《浙江地稅信息系統(tǒng)》數(shù)據(jù)庫(kù)。要充分利用信息化建設(shè)成果，通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、部門(mén)聯(lián)網(wǎng)等方式收集納稅評(píng)估信息，充實(shí)《浙江地稅信息系統(tǒng)》數(shù)據(jù)庫(kù)。

　　第三十四條　做好納稅評(píng)估的檔案管理工作。規(guī)范和加強(qiáng)納稅評(píng)估資料的收集歸檔；對(duì)納稅評(píng)估過(guò)程中產(chǎn)生的有關(guān)底稿文書(shū)，原始審核資料及納稅評(píng)估分析報(bào)告等，要按照審核項(xiàng)目建立檔案。

　　第三十五條　認(rèn)真按規(guī)定做好納稅評(píng)估有關(guān)信息資料的保密工作。特別是對(duì)評(píng)估對(duì)象的財(cái)務(wù)、稅收信息資料及舉證資料要防止外泄，切實(shí)保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。

　　第六章  評(píng)估工作考核

　　第三十六條  省局負(fù)責(zé)對(duì)各市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作進(jìn)行監(jiān)督和考核；各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)對(duì)本地區(qū)的納稅評(píng)估工作情況實(shí)施監(jiān)督、考核，納入征管質(zhì)量考核內(nèi)容，并與年終目標(biāo)責(zé)任制考核相結(jié)合。

　　第三十七條  考核方式采取對(duì)納稅評(píng)估案卷復(fù)核制。即由考核單位對(duì)被考核對(duì)象隨機(jī)抽取一定比例已實(shí)施的納稅評(píng)估案件進(jìn)行案頭復(fù)核，發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定程序、徇私舞弊以及其他違法違紀(jì)行為造成國(guó)家稅款損失的，對(duì)被考核單位及相關(guān)責(zé)任人按有關(guān)規(guī)定做出相應(yīng)處理。

　　第七章  附則

　　第三十八條  本辦法由浙江省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十九條  本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。各地應(yīng)對(duì)此前實(shí)施的稽核評(píng)稅或納稅評(píng)估工作相應(yīng)辦法按照本辦法修改完善。

　　浙江省地方稅務(wù)局
　　二零零四年五月二十日