“浙江省金華縣案件協(xié)查會議”以后，各地協(xié)查工作已全面展開。最近，一些地區(qū)在協(xié)查過程中提出一些問題，要求總局予以明確。為有利于各地稅務(wù)機關(guān)對此案處理的統(tǒng)一性，加快協(xié)查進度，經(jīng)研究，我們起草了《“金華縣案件”協(xié)查問題解答》，現(xiàn)發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

　　附：《“金華縣案件”協(xié)查問題解答》

　　一、問：按總局“杭州會議”要求，《增值稅專用發(fā)票稽核檢查情況統(tǒng)計表》中“查處情況”有關(guān)數(shù)據(jù)填報時，需附有關(guān)補稅和罰款憑證，由于協(xié)查時間緊，工作量大，手續(xù)復(fù)雜，有些企業(yè)在規(guī)定時問內(nèi)無法處理到位，對此，如何填報查處結(jié)果？

　　答：各地國稅局要積極爭取地方政府及司法部門的支持，盡可能在規(guī)定時間內(nèi)處理完畢（補稅、罰款和案件移送），如確實來不及處理的，可以暫按《稅務(wù)處理決定書》和《收取稅款保證金通知單》數(shù)額填報，同時注明“尚未入庫”。所有處理工作務(wù)必于九月底以前完成。

　　二、問：在“杭州會議”之前，稅務(wù)部門對受票單位取得金華縣虛開的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)處理過的，這次協(xié)查是否重新作出處理？

　　答：“杭州會議”之前，稅務(wù)部門對受票單位取得金華縣虛開的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)處理過的，分兩種情況分別處理：

　?。ㄒ唬┮呀?jīng)按接受虛開增值稅專用發(fā)票處理，這次重新協(xié)查未發(fā)現(xiàn)新情況的，維持原處理意見。但有關(guān)數(shù)據(jù)要按要求如實填報。

　　（二）受票單位所在地稅務(wù)部門以前曾向金華縣稅務(wù)部門發(fā)函要求協(xié)查，因金華縣稅務(wù)局回函稱“有正常交易”的以及由于其他原因而未作處理的，應(yīng)按統(tǒng)一要求重新協(xié)查和處理。

　　三、問：對“杭州會議”之前已經(jīng)關(guān)停（破產(chǎn)、歇業(yè)、停業(yè)）、被兼并、轉(zhuǎn)制以及沒有接受過所查金華縣增值稅專用發(fā)票的受票單位，如何進行處理和填報數(shù)據(jù)？

　　答：（一）受票單位在“杭州會議”之前已經(jīng)破產(chǎn)的，稅務(wù)部門對其不再補稅罰款；（二）受票單位在“杭州會議”之前已經(jīng)停業(yè)、歇業(yè)的，稅務(wù)部門對其暫不處理，有關(guān)材料備案存檔，待重新開業(yè)后繼續(xù)按規(guī)定進行處理；（三）受票單位在“杭州會議”之前已經(jīng)被兼并、轉(zhuǎn)制的，稅務(wù)部門應(yīng)對兼并單位或轉(zhuǎn)制后的新單位進行處理。（四）上述在“杭州會議”之前已經(jīng)破產(chǎn)、停業(yè)、歇業(yè)以及雖有受票單位而無所查增值稅專用發(fā)票的，有關(guān)數(shù)據(jù)填入“查無購貨單位”欄中。

　　四、問：受票單位購進貨物并取得浙江省專用發(fā)票，票、貨、款往來渠道一致，而此次發(fā)現(xiàn)發(fā)票屬于金華縣虛開的，能否補稅并罰款？

　　答：受票單位從金華縣以外，浙江省內(nèi)地區(qū)購進貨物并取得金華縣增值稅專用發(fā)票，票、貨、款往來渠道一致的，對受票單位按《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若于問題的通知》（國稅發(fā)[1995]192號）第二條 “對納稅人取得虛開代開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進項稅額”的規(guī)定處理；受票單位從浙江省以外地區(qū)購進貨物，并取得金華縣增值稅專用發(fā)票，一律按《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[1997]134號）第二條 的規(guī)定給予處罰，對發(fā)票填開或轉(zhuǎn)手方（中間人）也要依法進行處理。

　　五、問：稅務(wù)部門已經(jīng)作了補稅、罰款處理的有貨物交易的受票單位，從原銷貨方取得補開的增值稅專用發(fā)票，能否作為進項憑證申報抵扣？

　　答：有貨物交易的受票方今后通過正常渠道從原銷貨方取得補開的合法增值稅專用發(fā)票，可以作為進項憑證申報扣稅。

　　六、問：有些受票單位稱，銷貨方采取送貨上門、現(xiàn)金交易的方式銷售貨物并提供金華縣增值稅專用發(fā)票而又暫時無法核實。對受票單位應(yīng)如何進行處理和填報數(shù)據(jù)？

　　答：凡上述情況，對受票單位取得金華縣增值稅專用發(fā)票按《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[1995]192號）第二條 “對納稅人取得虛開代開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進項稅額”的規(guī)定處理。有關(guān)數(shù)據(jù)填入“票貨不一致，非走私物品”欄中。今后發(fā)現(xiàn)受票單位報告的情況與事實不符的，一律按偷稅從嚴處理。

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