各有關(guān)會計(jì)師事務(wù)所：

　　為進(jìn)一步提高2005年度企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督作用，根據(jù)省政府國資委《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)工作的通知》（冀國資字[ 2005] 570號），現(xiàn)對會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)工作提出如下要求：

　　一、對會計(jì)師事務(wù)所的資質(zhì)要求

　　承擔(dān)企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)符合《省政府國資委選聘會計(jì)師事務(wù)所暫行辦法》（冀國資[ 2005] 7號）和《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)工作的通知》（冀國資字[ 2005] 570號）中的相關(guān)要求。

　　二、對從事審計(jì)項(xiàng)目的人員要求

　　承擔(dān)企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的業(yè)務(wù)量，選派經(jīng)驗(yàn)豐富的執(zhí)業(yè)人員組成審計(jì)小組，以確保按時、高質(zhì)完成審計(jì)工作。

　　審計(jì)小組人員至少達(dá)到以下要求：

　　1、審計(jì)小組項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)由具有三年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師擔(dān)任；

　　2、審計(jì)小組的注冊會計(jì)師、審計(jì)助理人員人數(shù)應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)企業(yè)的規(guī)模和實(shí)際工作量相符；

　　3、審計(jì)助理人員年齡不超過60周歲（含60周歲），且應(yīng)當(dāng)符合以下條件之一：

　　大學(xué)?？茣?jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)三年以上（含三年）；會計(jì)系列中級以上職稱；注冊會計(jì)師考試成績通過兩門以上（含兩門）。

　　審計(jì)小組項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)參與審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的始終，以確保對審計(jì)實(shí)施過程的及時掌握和控制。

　　三、對財務(wù)決算審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容和質(zhì)量要求

　　承擔(dān)企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對企業(yè)財務(wù)決算報表中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及資產(chǎn)損失情況表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表以及報表附注進(jìn)行審計(jì)，按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》要求發(fā)表審計(jì)意見，對財務(wù)決算報表中其他指標(biāo)數(shù)據(jù)按有關(guān)要求進(jìn)行復(fù)核并專項(xiàng)說明，同時按規(guī)定出具管理意見書，并對調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行說明。

　　承擔(dān)企業(yè)集團(tuán)財務(wù)決算合并報表審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，在審計(jì)集團(tuán)合并報表的過程中，要對實(shí)際納入決算合并（匯總）范圍的子企業(yè)與上報省政府國資委備案情況核對，并將核對情況在審計(jì)報告中予以說明，同時要對事業(yè)單位、基建單位、金融子企業(yè)報表項(xiàng)目轉(zhuǎn)換的規(guī)范性，以及境外子企業(yè)會計(jì)制度差異調(diào)整的合理性進(jìn)行復(fù)核，以提高集團(tuán)合并財務(wù)決算報表的編制質(zhì)量。

　　會計(jì)師事務(wù)所出具的決算審計(jì)報告必須由審計(jì)小組項(xiàng)目經(jīng)理、會計(jì)事務(wù)所主任會計(jì)師簽字后方可生效。

　　四、對財務(wù)決算審計(jì)項(xiàng)目的時間要求

　　承擔(dān)企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的工作量，確保及時完成審計(jì)任務(wù)。凡由于審計(jì)原因有可能導(dǎo)致決算上報時間延后或無法上報的，應(yīng)及時與省政府國資委（統(tǒng)計(jì)評價處）溝通，否則，將視情況對會計(jì)師事務(wù)所采取談話、警示、業(yè)務(wù)限制等方式進(jìn)行處理。

　　承擔(dān)企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)于12月31日前將事務(wù)所基本情況與審計(jì)計(jì)劃備案表、審計(jì)人員情況備案表（見附表）報至省政府國資委（統(tǒng)計(jì)評價處），我委將在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中進(jìn)行不定期抽查，對與備案情況有嚴(yán)重差異且不能提供合理解釋的，將視情況采取談話、警示、業(yè)務(wù)限制等方式進(jìn)行處理。

　　在企業(yè)財務(wù)決算審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)及時與被審計(jì)企業(yè)、省政府國資委統(tǒng)計(jì)評價處和派駐企業(yè)監(jiān)事會進(jìn)行溝通，對溝通未取得一致的審計(jì)意見，應(yīng)提交《審計(jì)情況說明書》，具體說明溝通事項(xiàng)、溝通過程及溝通結(jié)果。

　　附：1、會計(jì)師事務(wù)所基本情況與審計(jì)計(jì)劃備案表；

　　2、審計(jì)人員情況備案表。