頒布時間:2004-06-21 09:58:46.000 發(fā)文單位:江西省地方稅務(wù)局
各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局:
現(xiàn)將《江西省地方稅務(wù)局民主評稅管理辦法》印發(fā)給你們,請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
二00四年六月二十一日
江西省地方稅務(wù)局民主評稅管理辦法
第一章 總則
第一條 為規(guī)范對定期定額征收方式征收稅款的納稅人的稅收征管行為,增強(qiáng)稅收執(zhí)法工作的透明度,促進(jìn)地稅人員的勤政廉政建設(shè),根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《實(shí)施細(xì)則》、《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定,制訂本辦法。
第二條 本辦法適用于依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定實(shí)行定期定額征收方式征收稅款的納稅人,但實(shí)行行業(yè)稅收管理的,遵從行業(yè)稅收管理辦法。
第三條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對納稅人財(cái)務(wù)管理的輔導(dǎo)和監(jiān)督,促使其建帳建制,對按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定確需實(shí)行定期定額征收的,應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)認(rèn)定工作。
第四條 民主評稅是將稅收納稅定額核定、定額調(diào)整的全過程置于社會各界的監(jiān)督之下,增強(qiáng)稅收執(zhí)法的透明度,保證稅收納稅定額核定的公平、公正、公開。
第五條 本辦法規(guī)定的納稅定額評定包括:納稅人年度納稅定額的重新評定;新開業(yè)戶的納稅定額評定;原定納稅定額的調(diào)整。
第二章 組織機(jī)構(gòu)
第六條 為加強(qiáng)對民主評稅的組織管理,各縣(市、區(qū))局應(yīng)成立二級民主評稅機(jī)構(gòu):即縣(市、區(qū))地稅局成立民主評稅領(lǐng)導(dǎo)小組;基層地稅分局(所)成立民主評稅小組。
第七條 縣(市、區(qū))局民主評稅領(lǐng)導(dǎo)小組,由各縣(市、區(qū))局分管局領(lǐng)導(dǎo)和征管、稅政、監(jiān)察、稽查等部門負(fù)責(zé)人組成;主要職責(zé)包括:對本縣(市、區(qū))范圍內(nèi)民主評稅工作的組織實(shí)施、督查和指導(dǎo);確定各類納稅人的定稅參數(shù)指標(biāo)和指標(biāo)值,審批所有納稅人的納稅定額。
第八條 基層地稅分局“民主評稅小組”由基層地稅部門的領(lǐng)導(dǎo)、干部和聘請的納稅人代表以及邀請的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道領(lǐng)導(dǎo)、工商、國稅代表組成。其主要職責(zé)包括:選定典型調(diào)查戶,確定有關(guān)定稅參數(shù);初步擬定納稅人的定稅參數(shù)值及納稅定額,并上報(bào)縣(市、區(qū))局民主評稅領(lǐng)導(dǎo)小組審批;根據(jù)縣(市、區(qū))局最終核準(zhǔn)的結(jié)果下達(dá)《定額核定通知書》,并定期在公共場所公開納稅人的定額核定情況。
第三章 評稅規(guī)則
第九條 納稅定額評定的基本原則。
1、納稅人納稅定額原則上每年評定一次,各征管單位對核定征收納稅人的納稅定額重新核定時間原則為每年11月份,10月底前為調(diào)查摸底階段(含典型調(diào)查),11月中、上旬為民主評稅、張榜公示、整理上報(bào)階段。12月底前為定額審批、下達(dá)定額、組織實(shí)施階段,第二年元月1日起執(zhí)行新定額。
2、民主評稅工作必須嚴(yán)格按照業(yè)戶自報(bào)、典型調(diào)查、定額核定、民主評議、張榜公示、上報(bào)審批、下達(dá)執(zhí)行的程序進(jìn)行。
3、基層地稅部門對核定征收納稅人的納稅定額進(jìn)行重新核定時,必須開展典型調(diào)查,調(diào)查面不得低于10%。典型調(diào)查戶的選取應(yīng)符合以下條件:
?。?)與其他未被調(diào)查戶之間具有可比性。
?。?)在所經(jīng)營的行業(yè)、地段及經(jīng)營規(guī)模等方面有典型代表性。
?。?)已連續(xù)經(jīng)營六個月以上的正常經(jīng)營業(yè)戶。
?。?)管理單位認(rèn)定的其他條件。
?。?)基層地稅部門應(yīng)將典型調(diào)查戶的調(diào)查情況及時、全面地在《典型調(diào)查情況登記簿》中登記。
第十條 新開業(yè)戶納稅定額的評定程序。
1、業(yè)戶自報(bào)。納稅人自開業(yè)之日起15日內(nèi)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,地稅管理人員應(yīng)發(fā)給其《納稅事項(xiàng)告知書》,《納稅營業(yè)額核定申請表》,納稅人將預(yù)計(jì)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅營業(yè)額、收益額和納稅人的基本情況,如從業(yè)人員、經(jīng)營面積、地段、行業(yè)等填報(bào)《納稅營業(yè)額核定申請表》;
2、調(diào)查摸底?;鶎拥囟惒块T應(yīng)于每月組織地稅管理人員對當(dāng)月新開業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行全面的實(shí)地摸底調(diào)查,主要調(diào)查與核定納稅人稅款有關(guān)的情況,如:房屋租金、人員工資、水電費(fèi)用等經(jīng)營費(fèi)用以及營業(yè)地段、經(jīng)營面積、經(jīng)營項(xiàng)目和經(jīng)營規(guī)模等。
3、定額擬定?;鶎拥囟惒块T應(yīng)根據(jù)納稅人自報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營情況和管理人員的調(diào)查摸底情況,按照民主評稅的方法和程序,擬定營業(yè)額及所得額,并按適用稅率或征收率確定應(yīng)納稅定額,報(bào)縣(市、區(qū))局審核。
4、張榜公示?;鶎拥囟惒块T將納稅人的經(jīng)營地點(diǎn)、經(jīng)營項(xiàng)目、定稅指標(biāo)、定稅參數(shù)和應(yīng)納稅營業(yè)額及所得額和應(yīng)納稅額等內(nèi)容及時在辦稅服務(wù)廳或公共場所進(jìn)行公示。
5、定額調(diào)整?;鶎拥囟惒块T應(yīng)根據(jù)張榜公示后收集到的反饋意見,對原擬定的納稅定額進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整并報(bào)縣(市、區(qū))局審批。
6、下達(dá)定額?;鶎拥囟惒块T應(yīng)按縣(市、區(qū))局批準(zhǔn)的納稅定額制作《定額核定通知書》,送達(dá)納稅人并以此作為執(zhí)行的依據(jù)。
第十一條 原定納稅定額的調(diào)整程序。
1、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍、從業(yè)人員、經(jīng)營費(fèi)用等定稅參數(shù)發(fā)生明顯變化的,基層地稅部門經(jīng)調(diào)查認(rèn)定納稅人的納稅定額與實(shí)際經(jīng)營情況存在明顯差異的,或國家稅收政策發(fā)生變化,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)調(diào)整的,應(yīng)按規(guī)定調(diào)整其納稅定額,并報(bào)縣(市、區(qū))局民主評稅領(lǐng)導(dǎo)小組審批,根據(jù)核準(zhǔn)的納稅定額下發(fā)《納稅定額調(diào)整通知書》。
2、納稅人要求調(diào)整納稅定額的,應(yīng)提出申請,填寫《調(diào)整納稅定額申請表》,并提供有關(guān)證明資料,詳細(xì)說明申請調(diào)整納稅定額的理由?;鶎拥囟惒块T應(yīng)無條件受理納稅人的納稅定額調(diào)整申請,及時組織管理人員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查,對其生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、經(jīng)營情況等定稅參數(shù)和各種指標(biāo)值進(jìn)行調(diào)查核實(shí),按規(guī)定的方法和程序測算納稅人應(yīng)納稅額,區(qū)別不同情況作出處理:
?。?)經(jīng)調(diào)查認(rèn)定納稅人的核定稅收定額確有不當(dāng)?shù)模ㄅc實(shí)際差異20%以上或顯失公平的),應(yīng)對其納稅定額進(jìn)行合理調(diào)整。
?。?)經(jīng)調(diào)查納稅人的納稅定額與實(shí)際經(jīng)營情況并無明顯差異的,不予調(diào)整其納稅定額,并下發(fā)《不予調(diào)整應(yīng)納稅額通知書》通知納稅人。
3、基層地稅部門應(yīng)將調(diào)整納稅定額的有關(guān)調(diào)查、調(diào)整情況及時在《納稅定額調(diào)整登記簿》中登記。
4、基層地稅部門應(yīng)將調(diào)整納稅定額后的納稅人名稱、經(jīng)營地點(diǎn)、經(jīng)營項(xiàng)目、原定稅額、調(diào)整稅額等情況定期在公共場所進(jìn)行公告。
第四章 評稅方法
第十二條 對納稅人應(yīng)納稅定額的評定按以下步驟進(jìn)行:
1、確定定稅指標(biāo)。在同行業(yè)的納稅人中選定典型納稅戶進(jìn)行調(diào)查,確定與納稅人營業(yè)額、所得額有關(guān)的各種指標(biāo),如成本、費(fèi)用、投入、產(chǎn)出、規(guī)模、地段、從業(yè)人員等,作為定稅指標(biāo)。
2、確定定稅參數(shù)。定稅指標(biāo)確定后,根據(jù)典型納稅戶定稅指標(biāo)值推算其營業(yè)額或所得額,并按規(guī)定的稅率或核定的征收率計(jì)算出應(yīng)納的稅額。將典型納稅戶的應(yīng)納稅額和定稅指標(biāo)值作為核定其他納稅人應(yīng)納稅額的參數(shù)。
3、確定定稅系數(shù)。定稅參數(shù)確定后,用其他納稅人的同類指標(biāo)值與典型納稅戶的定稅參數(shù)值進(jìn)行比較,按差異大小設(shè)置不同的系數(shù),用作核定其他納稅人應(yīng)納稅額的定稅系數(shù)。
4、確定應(yīng)納的定稅額。
計(jì)算公式為:定稅額=典型納稅人應(yīng)納稅額×∑定稅系數(shù)
第十三條 對典型納稅戶的應(yīng)稅營業(yè)額或所得額的核定,采取以下方法確定:
?。?)本量利分析法[即(納稅人每月固定經(jīng)營費(fèi)用+合理利潤)/(毛利率-征收率)]
?。?)成本費(fèi)用保本法[即(納稅人每月固定經(jīng)營費(fèi)用/(毛利率-征收率)]
(3)因素分析法(即根據(jù)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營工具的數(shù)量等因素核定)。
?。?)以耗定產(chǎn)、以產(chǎn)定銷的辦法。(即按納稅人耗用的原材料、燃料、動力等因素核定)
?。?)按照其他的合理的方法進(jìn)行核定。
采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時,可以同時采用兩種以上的方法核定。
納稅人每月固定經(jīng)營費(fèi)用包括納稅人自身維持生活必需的費(fèi)用(按規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)核定)
第五章 附則
第十四條 對納稅人納稅定額的調(diào)整,按調(diào)后不調(diào)前的原則,僅限于調(diào)整納稅人以后納稅期的定額,審查期間執(zhí)行原定的納稅定額。
第十五條 基層地稅部門應(yīng)及時受理納稅定額申請,在15個工作日內(nèi)辦理完畢,并將批準(zhǔn)結(jié)果告知納稅人。
第十六條 對實(shí)行定期定額征收的納稅人側(cè)重于加強(qiáng)催報(bào)催繳,不得隨意檢查。
第十七條 民主評稅過程中使用的表格式樣由設(shè)區(qū)市局在其所轄范圍內(nèi)統(tǒng)一格式、統(tǒng)一印制。
第十八條 同城定期定額納稅人的定稅指標(biāo)和系數(shù)應(yīng)統(tǒng)一規(guī)定,做到公平合理。
第十九條 基層地稅部門開展民主評稅工作應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況,認(rèn)真填寫相關(guān)的表格資料,使納稅人納稅定額的核定做到評稅有據(jù)、公平合理。
第二十條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照本法開展民主評稅工作,明確各自的工作職責(zé),區(qū)分管理責(zé)任。對違反本辦法規(guī)定的行為,將按照《江西省稅收執(zhí)法責(zé)任追究辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第二十一條 本辦法由江西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十二條 本辦法自2004年7月1日起執(zhí)行。
安卓版本:8.7.70 蘋果版本:8.7.70
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃