市局各處室、各單位：

　　為切實加強對“免、抵、退”稅管理，進一步明確工作職責，認真做好生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅收審核審批工作，防范和打擊騙取出口退稅，根據《浙江省國家稅務局關于印發(fā)〈浙江省生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法實施意見>的通知》（浙國稅進〔2005〕24號）及國家相關稅收法規(guī)規(guī)定精神，結合市本級實際，現將各部門審核審批“免、抵、退”稅工作職責和操作辦法明確如下：

　　一、各部門的審核、審批職責

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　　1、指定窗口和人員負責辦理所轄生產企業(yè)出口貨物的“免、抵、退”稅申報和納稅申報受理和審核工作；

　　2、對生產企業(yè)每月上報的上期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》、當期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》、當期《增值稅納稅申報表》及其附表進行審核，審核《增值稅納稅申報表》與《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》兩者相關項目的填報是否正確，數據是否一致；

　　3、審核本月《增值稅納稅申報表》第15欄“免抵退貨物應退稅額”與上月《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的24欄“當期應退稅額”是否一致；

　　4、負責生產企業(yè)稅款征收或將未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續(xù)抵扣手續(xù)；

　　5、根據進出口處提供的生產企業(yè)未在規(guī)定期限內收齊有關出口退（免）稅憑證或未向國稅機關辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，按規(guī)定計算征稅（另有規(guī)定者除外）；征稅方法：要求企業(yè)對上述情況視同內銷貨物計提銷項稅額計算征稅（在《增值稅納稅申報表》上單獨填列，同時在《免、抵、退稅申報匯總表》第11欄反映）；或由進出口處將審核發(fā)現的情況填寫《出口貨物補稅通知單》（見附件1），按上述辦法由計統(tǒng)征收處辦理補稅手續(xù)。

　　6、根據企業(yè)“免、抵、退”稅申報情況和收入完成進度情況，提出調庫意見，并根據進出口部門出具的《生產企業(yè)出口貨物“免、抵”稅調庫通知單》（見附件2），通知同級國庫辦理免抵稅額調庫手續(xù)。

　?。ǘ┲睂俜志郑ㄒ韵潞喎Q管理部門）的主要審核職責

　　1、直屬分局應將出口生產企業(yè)作為重點輔導對象，按規(guī)定對生產企業(yè)出口貨物的記帳金額及時間；納稅情況及進項抵扣憑證；出口企業(yè)的生產規(guī)模和實際生產能力；申報“免、抵、退”稅的貨物是否自產；是否視同自產產品進行核實，并將核實發(fā)現的問題書面通知進出口處；

　　2、直屬分局應按進出口處出具的《關于調查核實出口貨物有關情況的函 》（附件3）所要求的核實內容及時進行核實，并將核實結果以書面形式回復進出口處。

　　（三）進出口處的主要審核、審批職責

　　1、負責受理生產企業(yè)的“免、抵、退”稅預申報，對出口企業(yè)申報的出口貨物電子信息進行預審，并將預審情況反饋生產企業(yè)；

　　2、負責受理、審核《免、抵、退稅申報匯總表》和《免、抵、退稅申報明細表》等申報資料。負責受理生產企業(yè)《免、抵、退稅申報匯總表》相對應的單證憑證；

　　3、負責生產企業(yè)收齊上報單證的人工審核和計算機審核，對審核疑點進行核實與調整；

　　4、對出口異常企業(yè)、單證審核中發(fā)現疑點企業(yè)，需直屬分局核實有關情況的，應及時出具《關于調查核實出口貨物有關情況的函 》 交直屬分局核實，發(fā)現有問題的企業(yè)要及時移送稽查局查處；

　　5、負責業(yè)務培訓和退（免）稅政策輔導；

　　6、負責出具《生產企業(yè)出口貨物“免、抵”稅調庫通知單》，通知計統(tǒng)征收處辦理免抵稅額調庫手續(xù)；

　　7、對生產企業(yè)未在規(guī)定期限內收齊有關出口退（免）稅憑證或未向國稅機關辦理免抵退稅申報手續(xù)的出口額及其他需補稅的，通知計統(tǒng)征收處辦理補稅；

　　8、負責“免、抵、退”稅有關單證的辦理；

　　9、負責“免、抵、退”稅數據的統(tǒng)計和報表上報工作；

　　10、負責出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，除另有規(guī)定外，有關資料最少保存十年。

　　二、辦理“免、抵、退”稅的操作程序為提高辦事效率，簡化辦稅程序，按上級規(guī)定的要求，市局已開發(fā)了新申報軟件，具體操作程序如下：

　　（一）計統(tǒng)征收處受理生產企業(yè)的增值稅納稅申報和免、抵、退稅申報后，計算機自動將《增值稅納稅申報表》與《免、抵、退稅申報匯總表》和《免、抵、退稅申報明細表》兩者相關的項目數據進行核對，征收人員在出口退稅管理系統(tǒng)中予以確認（對零申報企業(yè)也應確認）；

　　（二）進出口處對企業(yè)上報出口退稅單證在出口退稅管理系統(tǒng)中進行接單，對當期無單證齊全的免抵退稅數據也需作接單處理，對上報出口退稅單證及《免、抵、退稅申報匯總表》和《免、抵、退稅申報明細表》進行綜合性的審核，在出口退稅管理系統(tǒng)中簽具免抵退稅額、應退稅額、應免抵稅額等審批情況；

　?。ㄈ┲睂俜志旨盎榫挚稍诔隹谕硕惞芾硐到y(tǒng)中查詢出口企業(yè)免抵退稅相關數據。

　　各單位應按照上述要求，精心組織，認真落實，密切配合，堵塞漏洞，嚴防騙稅，共同做好生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理工作。

　　本通知自2005年10月1日起執(zhí)行，原《紹興市國家稅務局關于印發(fā)〈紹興市本級生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅審核審批暫行辦法（修訂）〉的通知》停止執(zhí)行。

　　附件：
1. 出口貨物補稅通知單
2. 生產企業(yè)出口貨物“免、抵”稅調庫通知單
3. 關于調查核實出口貨物有關情況的函

　　二○○五年十月二十日

　　附件1

出口貨物補稅通知單

　　№：

-------------------------------

計統(tǒng)征收處：

  經核實，              公司（稅務登記證號：            ）于     年報關出口的貨物，現因未按規(guī)定         ，按規(guī)定應補繳增值稅        元，請你局在     年   月   日前予以辦理補繳手續(xù)。

　　特此通知。

　　進出口處
年   月   日

　　附件2

　　生產企業(yè)出口貨物“免、抵”稅調庫通知單
    №：

-----------------------------

中國人民銀行紹興市支行：

  我局本次辦理    年度生產企業(yè)出口貨物“免、抵”稅額   萬元。請你行按《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于實行“免、抵、退”稅辦法有關預算管理問題的通知》（財預字〔1998〕242號）和《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于出口退稅機制改革后有關預算管理問題的通知》（財預明電〔2003〕1號）文件規(guī)定，辦理“免、抵”稅額的調庫手續(xù)。

　　特此通知。

　　紹興市國家稅務局
年   月   日

　　附件3

關于調查核實出口貨物有關情況的函編號：

紹興市國稅局直屬分局：

    轄區(qū)內                      公司出口的一批貨物，其出口貨物報關單號碼：貨物名稱                   ，我處在對上述出口貨物的審核中對是否自產存在一些疑問，現根據浙國稅進〔2005〕24號文件規(guī)定的要求，請你分局對下列相關      項內容給予協(xié)助稽核與認定，并書面回復我處。

　　1、出口貨物是否自產。        （自產、非自產）。

　　2、若為非自產，則該出口貨物是否符合 國稅函〔2002〕1170號文件規(guī)定的視同自產產品條件 .       （符合、不符合）。

　　3、該企業(yè)當月視同自產產品出口額       萬元，當月自產產品出口額          萬元，該出口貨物當月視同自產產品出口額占當月自產產品出口額比例為     %

    4、請核實與界定該出口企業(yè)的生產規(guī)模和實際生產能力與其出口貨物的量是否相適應。

　　5、其他：

　　備注：對第四點核實及其他需說明的問題可另附相關說明及意見。

　　紹興市國稅局進出口處
年    月    日