各縣（市）區(qū)國家稅務局，市局各直屬單位：

　　為確保綜合征管軟件（以下簡稱CTAIS）順利上線運行，規(guī)范業(yè)務操作，保證運行質量和效率，針對CTAIS系統(tǒng)與NBTAIS系統(tǒng)及實際工作存在的各項業(yè)務差異，結合我市國稅實際，現(xiàn)就具體業(yè)務問題作如下明確：

　　一、關于登記認定事項

　?。ㄒ唬┒悇盏怯浌け举M收取問題

　　1.從2006年1月1日起，稅務登記證件正、副本定價均為20元：（1）開業(yè)新辦按實際收費，即40元；（2）變更登記減半征收，即20元；（3）在CTAIS系統(tǒng)工本費設置尚未完善期間，臨時稅務登記證（即亮證標志）和稅務登記證遺失補辦暫作全免處理，減免原因為“其他”。

　　2.實行國地稅聯(lián)合辦證的，國稅部門不重復收取工本費，減免原因為“地稅辦理”。

　?。ǘ┒悇盏怯浻嘘P業(yè)務問題

　　1.納稅人辦理稅務登記的，一律發(fā)放《稅務登記證》。原發(fā)放《注冊稅務登記證》的納稅人發(fā)生稅務變更的，變更時改為發(fā)放景稅務登記證》。原發(fā)放《亮證標志》的納稅人，改為發(fā)放《稅務登記證勢，但必須在稅務登記證正、副本中“稅務登記證”字樣左方加蓋“臨時”戳記（戳記為長方形5*6cm，字體、大小與正本：“稅務登記證”字樣相同，戳記由各單位自行刻制）。

　　2.《外商投資企業(yè)稅務登記證》、《外商投資企業(yè)分支機構稅務注冊證》、《外國企業(yè)稅務登記證》等證件的打印，統(tǒng)一使用《稅務登記證》。

　　3.《所得稅暫行條例》規(guī)定的非所得稅納稅人，及按照稅法規(guī)定實行由總機構匯總申報的外商投資企業(yè)分支機構納稅人，在辦理稅務登記時，不進行所得稅稅種登記；已作所得稅稅種登記的，應刪徐其所得稅稅種登記信息。

　?。ㄈ┛鐓^(qū)遷移有關問題

　　1.符合以下條件的納稅人，憑相關證明，可辦理跨區(qū)遷移業(yè)務：（1）因政府規(guī)劃調整，而涉及企業(yè)搬遷的；（2）因行政區(qū)劃發(fā)生變化，而導致主管國稅機關變動的；（3）因縣以上稅務機構設置變動，而導致戶管變化的；（4）市局對特定企業(yè)、行業(yè)戶管實施調整的。

　　2.跨區(qū)遷移不采用注銷遷移辦法；

　　3.跨區(qū)遷移的納稅人仍保留原有的一般納稅人資格、防偽稅控資格、發(fā)票領購資格、出口退稅資格等；

　　4.辦理遷移手續(xù)時，納稅人在遷出地稅務機關稅務登記窗口填寫《注銷稅務登記申請審批表》，清理發(fā)票、稅款、清算稅收優(yōu)惠政策、稽查結案等以及其他稅務機關需要清理、清算的事項；

　　5.遷出地稅務機關把納稅人本年度相關的戶管資料和已審批退稅資料復印件，移交遷入地稅務機關；遷入地稅務機關收到資料后在《納稅人稅收征管檔案資料移交清單》上蓋章，并退回一份給遷出地稅務機關。

　?。ㄋ模┪臅鴮徟鷨栴}

　　文書受理窗口對受理的文書必須作出受理與不受理的界定，文書受理后，其流轉過程中無論是同意或不同意均以終審意見為準，并出具終審文書。

　　（五）定期定額納稅人定額核定問題

　　1.個體工商戶定額核定前，必須進行實地調查，并將調查情況錄入“月份營業(yè)情況典型調查”模塊，作為納稅人定額核定依據(jù)。

　　2.從2006年1月1日起取消：“定期定額戶在定額期內，實際經(jīng)營額超過稅務機關核定定額20％的，應在次月10日前向主管稅務機關如實申報補稅”（甬國稅征[1997]285號第九條規(guī)定），改為：定期定額戶在定額期內，實際經(jīng)營額超過稅務機關核定定額的，應在次月10日前向主管稅務機關如實申報。

　　3.定期定額戶定額核定必須確定核定有效起止期限，且核定期限不得超過一年。

　　4.對新辦、停業(yè)、注銷的定期定額納稅人當月經(jīng)營期超過15天的按全月征稅，不足15天的不征稅。

　　5.實行定期定額征收方式的個體工商戶實際經(jīng)營額連續(xù)三個月超過定額的，稅務機關應根據(jù)相關文件規(guī)定對納稅人定額進行調整；實行定額加發(fā)票征收方式的個體工商戶，比照辦理。

　　6.實行定期定額征收方式的定額通知書，采用CTAIS系統(tǒng)中的文書；實行定額加發(fā)票征收方式的定額通知書，使用寧波市國家稅務局制發(fā)的《定額核定通知書》。

　　7.因政策改變和系統(tǒng)調整，原已下發(fā)的個體工商戶定額核定通知書中“實際銷售額未超過定額20％，按定額征收”的條文已不適用，但其定額核定的期限仍視為有效。

　　8.各單位應在NBTAIS記錄的定額核定期限前，按規(guī)定調整定額，核發(fā)定額通知書。此項工作必須在2006年10月31日前完成。

　?。┒愂兆C明管理問題

　　從2006年1月1日起，各類稅收證明納入CTAIS系統(tǒng)管理，同時啟用縣（市）區(qū)稅務機關“稅收業(yè)務專用章”  （具體規(guī)定詳見市局有關文件）。

　?。ㄆ撸┬姓S可有關問題

　　1.行政許可繼續(xù)按原規(guī)定執(zhí)行。

　　2.對行政許可中的企業(yè)銜頭發(fā)票印制、發(fā)票領購資格及增值稅防偽稅控最高開票限額三項許可業(yè)務，應遵從CTAIS規(guī)定，文書實行機內流轉審批。

　　3.行政許可報送文書作如下變動：（1）《申請印制有本單位名稱的普通發(fā)票情況說明表》改為《企業(yè)銜頭發(fā)票印制申請審批表》；（2）《申請領取增值稅專用發(fā)票領購簿的情況說明》及《申請普通發(fā)票領購資格情況說明》改為《納稅人票種核定申請審批表》；（3）《申請增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額登記表》改為《防偽稅控資格認定申請審批表》。

　　二、關于發(fā)票管理事項

　?。ㄒ唬┨厥饧{稅人購票及代開發(fā)票問題

　　CTAIS中對特殊納稅人領購發(fā)票、代開發(fā)票存在雙重收費問題，在系統(tǒng)功能未完善期間，對特殊納稅人購票及代開發(fā)票作如下規(guī)定：

　　1.在向特殊納稅人發(fā)售發(fā)票時，不收工本費，也不打印工本費收據(jù)，對由此造成統(tǒng)計報表中金額與數(shù)量的差異，用文字加以說明；

　　2.特殊納稅人為納稅人代開發(fā)票時，按規(guī)定收取工本費。

　?。ǘ┘{稅人發(fā)票用量問題

　　納稅人每次領購發(fā)票量原則上核定為1個月的用量。由于CTAIS中對納稅人發(fā)票領購量實行按次、按月雙限定管理，因此，對納稅人的月發(fā)票用量原則上按以下標準設定：（1）增值稅專用發(fā)票月用量原則上為納稅人每次領購量的1.5倍；（2）普通發(fā)票月用量原則上為納稅人每次領購量的2倍。

　　（三）收購發(fā)票使用審批文書問題

　　納稅人申請領購可抵扣收購發(fā)票，統(tǒng)一填制《納稅人票種核定申請審批表》，CTAIS中《領購可抵扣收購發(fā)票申請審批表》暫不啟用。

　　三、關于一般納稅人管理事項

　　（一）增值稅一般納稅人資格認定文書問題

　　1.在系統(tǒng)未設置打印“增值稅一般納稅人資格證書”模塊期間，新取得一般納稅人資格的納稅人，不發(fā)放“增值稅一般納稅人資格證書”，統(tǒng)一在稅務登記證副本中加蓋“增值稅一般納稅人”條形章。

　　2.對取消增值稅一般納稅人資格的納稅人，在其稅務登記證副本中加蓋“已取消增值稅一般納稅人資格”的條形章。對取消一般納稅人資格后又重新認定為一般納稅人的，必須重新發(fā)放稅務登記證副本，并收繳舊稅務登記證副本。

　　3.對認定為輔導期一般納稅人資格的納稅人，在打印的“增值稅一般納稅人資格認定通知書”中加蓋“輔導期一般納稅人”字樣的條形章。

　　4.上述各類條形章由各地自行刻制。

　　（二）一般納稅人等級認定問題

　　一般納稅人等級認定工作不再單獨開展，一般納稅人等級應根據(jù)2006年市局統(tǒng)一組織的企業(yè)納稅信用等級評定結果確定。在企業(yè)納稅信用等級評定工作未實施期間，一般納稅人等級認定暫按下列規(guī)定執(zhí)行：（1）對已實行一般納稅人等級認定的納稅人，按已認定等級確定；（2）對還未實行一般納稅人等級認定及新取得一般納稅人資格的納稅人，統(tǒng)一認定為“C”類。

　?。ㄈ赫J定（輔導期）一般納稅人到期認定問題

　　從2006年1月1日起，暫認定（輔導期）一般納稅人到期辦理正式一般納稅人認定手續(xù)，采用由稅源管理部門內部文書發(fā)起、稅務機關審核批準方式進行。各稅收管理員通過系統(tǒng)查詢，及時掌握相關信息，對增值稅暫認定（輔導期）一般納稅人，必須在其到期前的第15至第30天內，完成實地調查及內部審批文書的發(fā)起工作。

　　（四）一般納稅人資格認定日期問題

　　1.一般納稅人資格認定日期，既可設定為當月的1日，也可設定為次月的1日，各地可根據(jù)納稅人的實際情況來確定。

　　2.對新認定的一般納稅人領購、收用增值稅專用發(fā)票日期按下列規(guī)定執(zhí)行：（1）對一般納稅人資格認定日期設定為當月1日的，必須按照稅務機關批準之日起領購、收用增值稅專用發(fā)票；（2）對一般納稅人資格認定日期設定為次月1日的，必須按照設定之日起領購、收用增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄎ澹┮话慵{稅人資格取消日期問題

　　CTAIS中對增值稅一般納稅人資格取消日期限定為：一般納稅人資格本月1日取消后，本月就不能進行一般納稅人申報；一般納稅人資格本月2日到月底取消，本月還可進行一般納稅人申報。因此規(guī)定：

　　1.每月1日不得作為取消一般納稅人資格的日期；

　　2.對在本月2日到月底期間取消一般納稅人資格的，主管稅務機關應通知納稅人，在本月底前辦理所屬月份的一般納稅人納稅申報。

　　四、關于流轉稅管理事項

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人簡易征收問題

　　從2006年1月1日起，符合可按簡易征收辦法征收增值稅的一般納稅人，申請實行簡易征收辦法的，需報經(jīng)主管稅務機關審批。

　?。ǘp半征收問題

　　對政策規(guī)定實行按征收率4％減半或按應納稅額減半征收的項目，其減征部分均作減免稅處理；增值稅一般納稅人其減征稅款反映在申報表主表第23欄“應納稅額減征額”，小規(guī)模納稅人其減征稅款反映在申報表第6欄“減免稅額”。

　　（三）一般納稅人增值稅申報表及附表問題

　　1.在國家稅務總局增值稅一般納稅人申報辦法修訂稿下發(fā)前，仍使用現(xiàn)有申報表，與CTAIS差異部分由客戶端軟件或稅務端軟件處理。

　　2.按照《國家稅務總局關于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]88號）規(guī)定，增值稅一般納稅人原紙質申報表附表五《運費發(fā)票抵扣清單》中增加“聯(lián)運”發(fā)票明細采集欄目。

　?。ㄋ模┬∫?guī)模納稅人增值稅申報表問題

　　1.從2006年1月1日（申報期）起，查帳征收的小規(guī)模納稅人以及定期定額納稅人啟用CTAIS中的申報表表式，但不使用增值稅小規(guī)模附表錄入（專用（普通）發(fā)票領用存信息）表。

　　2.從2006年1月1日（申報期）起，定額加發(fā)票征收方式的納稅人啟用新“定期定額加發(fā)票征收方式納稅人增值稅申報表”。

　　（五）消費稅納稅申報表問題

　　從2006年1月1日（申報期）起，消費稅納稅人啟用CTAIS中的申報表表式，但不使用消費稅附表錄入（專用（普通）發(fā)票領用存信息）表。

　　五、關于所得稅管理事項

　　（一）核定征收企業(yè)年度匯算清繳問題

　　由于CTAIS系統(tǒng)無核定征收企業(yè)年度所得稅匯算清繳功能模塊，因此，核定征收企業(yè)年度匯算清繳后如發(fā)生數(shù)據(jù)變化的，應以納稅人年報的再次申報確定為年度匯算清繳申報。

　?。ǘ┧枚惗愒磪R總表編報問題

　　對“企業(yè)所得稅稅源匯總表”匯總繳納的就地預繳和就地監(jiān)管企業(yè)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計重復問題，應通過剔除系統(tǒng)內最高一級分支機構的數(shù)據(jù)——匯算清繳合并報表數(shù)據(jù)，進行手工調整解決。

　　（三）查帳征收企業(yè)所得稅季度申報表問題

　　從2005年第四季度起啟用CTAIS系統(tǒng)81欄式的“企業(yè)所得稅季度申報表”、報表、年報及匯算清繳報表；企業(yè)所得稅申報表第76欄——“期初多繳所得稅額”停用，如年度發(fā)生多繳稅額不在報表中反映，原則上作退稅處理，如確實需要抵繳的，應采用“手工抵繳”的辦法。

　　現(xiàn)行“企業(yè)所得稅季度申報報表”及年報和匯算清繳報表停用。

　　（四）清算所得稅申報表問題

　　從2006年1月1日起，啟用CTAIS系統(tǒng)中的清算所得稅（內資）申報表：

　　（五）匯總申報繳納問題

　　匯總申報繳納分為匯總申報和匯總繳納：

　　1.對被匯總申報的納稅人各地不需實施就地監(jiān)管；

　　2.對被匯總繳納的納稅人應就地正常申報，各地應對其實施就地監(jiān)管；如需預繳的，則應按規(guī)定的預繳比例征收入庫；如不需預繳的，作非單獨納稅人管理處理。

　　（六）財產(chǎn)損失處理問題

　　財產(chǎn)損失在申報時統(tǒng)一使用《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除申請審批表》，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)）、存貨、投資（包括委托貸款、委托理財）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括商譽）和其他資產(chǎn)的損失。

　　六、關于會統(tǒng)管理事項

　　（一）稅收票證管理的有關問題

　　1.在CTAIS系統(tǒng)尚未開發(fā)稅收票證管理模塊期間，稅收票證統(tǒng)一采用手工賬冊報表管理。具體要求：（1）票證領發(fā)人員必須設立《稅收票證分類出納賬》和《票款結報手冊》，并詳細記載票證的領取、發(fā)放、本級結存、填用、作廢、損失核銷、停用上繳、所屬結存及所屬明細等；（2）票證發(fā)放人員和票證使用人員，均必須建立《票款結報手冊》，并按規(guī)定要求和規(guī)定期限及時進行結報。

　　2.票證字軌由各稅收會計核算單位票證管理員，按照市局標準進行統(tǒng)一設置，定額發(fā)票工本費收據(jù)字軌暫不在CTAIS中進行設置。

　?。ǘ┦袌霰O(jiān)開發(fā)票票據(jù)使用問題

　　1.農(nóng)貿市場監(jiān)開電腦版普通發(fā)票，使用陸角定額工本費收據(jù)；監(jiān)開手工版普通發(fā)票，使用叁角定額工本費收據(jù)。

　　2.專業(yè)市場監(jiān)開電腦版普通發(fā)票，使用叁角定額工本費收據(jù)，特殊情況下（如停電）需監(jiān)開手工版普通發(fā)票的，使用貳角定額工本費收據(jù)。

　　3.每監(jiān)開一份發(fā)票，使用一份定額發(fā)票工本費收據(jù)。

　?。ㄈ┈F(xiàn)金解繳稅款問題

　　1.收取現(xiàn)金稅款必須開具完稅證，稅款應定期存人稅務機關的現(xiàn)金繳款戶；

　　2.在開具匯總繳款書時，對正常稅款與查補稅款必須分別進行匯總。

　　（四）工本費票據(jù)使用問題

　　1.從2006年1月1日起，收取稅務登記證工本費和發(fā)票工本費時，必須使用專用財政票據(jù)：《國家稅務局系統(tǒng)行政性收費專用繳款書》、《國家稅務局系統(tǒng)行政性收費專用收據(jù)》、《國家稅務局系統(tǒng)行政性收費收入退還書》和《國家稅務局系統(tǒng)行政性收費（電子）轉帳專用收據(jù)》。

　　2.工本費收取現(xiàn)金時，只能開具《國家稅務局系統(tǒng)行政性收費專用收據(jù)》。

　　（五）國有控股企業(yè)的有關問題

　　1.“國有控股”  （含控資企業(yè)）是指在企業(yè)的全部資本中，國家股本或資本占較高比例，并且由國家實際控制的企業(yè)。具體分為三類：一類是國有絕對控股或控資企業(yè)，其國家股本或資本所占比例大于50％；一類是國有相對控股或控資企業(yè)，其國家股本或資本所占比例相對大于其他經(jīng)濟成分所占的比例；第三類是根據(jù)協(xié)議規(guī)定，由國家擁有實際控制權的企業(yè)。

　　2.納稅人在辦理稅務登記時，一并填報《國有控股企業(yè)情況調查表》；對符合國有控股條件的企業(yè)，由稅務登記窗口進行維護。

　?。┣范惡虽N問題

　　從2006年1月1日起，欠稅核銷和呆帳稅金核銷文書實行機外流轉審批，各縣（市）區(qū)局計統(tǒng)部門將紙質文書上報市局（計統(tǒng)處）。

　　七、關于稅務稽查事項

　?。ㄒ唬┗閳蟊韱栴}

　　在CTAIS系統(tǒng)未實現(xiàn)自動編報稽查報表功能期間，由市局考慮外掛軟件實現(xiàn)稽查信息統(tǒng)計及報表編報。

　?。ǘ{金計算問題

　　從2006年1月1日起，查補稅款滯納金的計算按CTAIS系統(tǒng)規(guī)范操作。

　?。ㄈQ定性文書出具問題

　　CTAIS中稽查環(huán)節(jié)不出具決定性文書，原在稽查環(huán)節(jié)出具的稽查結論，統(tǒng)一由審理環(huán)節(jié)出具。