根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合全區(qū)地稅稽查工作調(diào)研反映的情況，經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)稅務(wù)稽查工作若干問題規(guī)定如下：

　　一、關(guān)于稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)問題

　?。ㄒ唬╆P(guān)于檢查通知書和出示稅務(wù)檢查證問題。

　　1、稽查人員進(jìn)行檢查時(shí)，送達(dá)的檢查通知書由原“稅務(wù)稽查通知書”改為“稅務(wù)檢查通知書”，其內(nèi)容應(yīng)包括：（1）執(zhí)法依據(jù)；（2）檢查時(shí)間、檢查期限；（3）檢查人員姓名、檢查證號(hào)；（4）檢查的主要內(nèi)容；（5）被檢查對(duì)象的有關(guān)權(quán)利。（詳見附件1）

　　2、稅務(wù)檢查通知書的使用有兩種方式，一是提前以書面形式通知被檢查對(duì)象；二是在檢查開始時(shí)以書面形式通知被檢查對(duì)象，即對(duì)舉報(bào)案件、稽查部門有根據(jù)認(rèn)為被檢查對(duì)象有稅收違法行為的案件、預(yù)先通知有礙辦案的案件，不必提前通知，但在進(jìn)入檢查現(xiàn)場(chǎng)時(shí)，應(yīng)說明理由。

　　3、在隨同稅務(wù)檢查通知書送達(dá)的“送達(dá)回證”中“受送達(dá)人簽名或蓋章”或“代收人代收理由及簽名或蓋章”一欄，請(qǐng)受送達(dá)人或代收人填寫“已出示稅務(wù)檢查證”字樣。

　?。ǘ┙拥脚e報(bào)案件（包括上級(jí)交辦案件、其他部門轉(zhuǎn)辦案件）應(yīng)經(jīng)初查，發(fā)現(xiàn)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，再行立案。

　　（三）口頭舉報(bào)的受理記錄、來信舉報(bào)的匿名打印信件應(yīng)直接轉(zhuǎn)交檢查人員，案件查結(jié)后歸檔。來信舉報(bào)的手寫信件應(yīng)將舉報(bào)受理人員的摘抄記錄轉(zhuǎn)交檢查人員，案件查結(jié)后歸檔。

　　（四）在調(diào)查取證時(shí)，通過記錄、照相和復(fù)制等方式取得與案件有關(guān)的資料，必須注明原件的保存單位（個(gè)人）和出處，取證人姓名和時(shí)間，由原件保存單位和個(gè)人簽注“與原件核對(duì)無誤”字樣，并由其簽章或者押印。

　　（五）在稽查環(huán)節(jié)和審理環(huán)節(jié)，當(dāng)被檢查對(duì)象不進(jìn)行陳述申辯，應(yīng)由被檢查對(duì)象在“陳述申辯筆錄”中填寫“不陳述申辯”字樣。

　　（六）如果檢查期間為兩年以上（含兩年）的案件，應(yīng)一并寫稅務(wù)稽查報(bào)告，其主要內(nèi)容：1、被檢查對(duì)象的基本情況；2、被檢查對(duì)象的檢查期間的申報(bào)繳納稅款情況；3、查實(shí)的問題，包括發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見、責(zé)任分析。

　?。ㄆ撸┒悇?wù)違法案件應(yīng)由稽查局自行審理，稽查人員將與案件有關(guān)的材料移交審理部門審理時(shí)，雙方填寫“稅務(wù)案件審查移交表”。（詳見附件2）

　　達(dá)到大要案標(biāo)準(zhǔn)的案件，稽查局審理后，交稽查局主管地方稅務(wù)局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理。

　?。ò耍┗閷徖韴?bào)告中的審理部門意見的主要內(nèi)容：1、對(duì)稽查報(bào)告列舉的事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全和適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)?shù)冗M(jìn)行明確；2、對(duì)稽查人員查補(bǔ)稅款是否準(zhǔn)確、提出的擬定處理意見是否同意進(jìn)行明確；3、明確審理結(jié)果，即應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、給予的處罰、加課的滯納金。

　?。ň牛┰诙悇?wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書中，對(duì)被檢查對(duì)象的違法行為定性、給予行政處罰時(shí)，應(yīng)引用所適用的法律、法規(guī)和規(guī)章的名稱、文號(hào)、有關(guān)條款的全文。

　?。ㄊ┗閳?bào)告、審理報(bào)告、稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書中列舉給予的行政處罰、加課的滯納金，應(yīng)有計(jì)算過程。

　　（十一）根據(jù)審理結(jié)果制作稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書送達(dá)被檢查對(duì)象，被檢查對(duì)象履行陳述、申辯權(quán)和聽證權(quán)后，按照有關(guān)規(guī)定制作并送達(dá)稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書。稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定與最終審理結(jié)果必須一致。

　?。ㄊ┌讣赡募?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理，稅務(wù)事項(xiàng)告知書、稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書就由哪級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章。

　?。ㄊ﹫?zhí)行報(bào)告中的“稅務(wù)處理決定內(nèi)容”包括查補(bǔ)的稅款、加課的滯納金、給予的處罰。“執(zhí)行情況”包括執(zhí)行的稅款、滯納金、罰款的情況；稅票號(hào)碼；如果是分期執(zhí)行，應(yīng)寫明原因、分期執(zhí)行時(shí)間、稅款等。

　　（十四）稅務(wù)文書送達(dá)回證的受送達(dá)人包括：法人的法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者法人、組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。在“受送達(dá)人簽名或蓋章”一欄應(yīng)注明受送達(dá)人的身份。

　?。ㄊ澹┗槲臅褂肁4紙張。稽查文書字體，文書名稱為黑體、小二號(hào)字，文書內(nèi)容為仿宋、三號(hào)字。

　?。ㄊ┌妇砦募Y料裝訂順序。根據(jù)《機(jī)關(guān)檔案工作作業(yè)建設(shè)規(guī)范》“非訴訟案件卷結(jié)論、決定、判決性文件在材料之前，依據(jù)材料等在后”的規(guī)定，稅務(wù)稽查案卷的排列順序?yàn)椋憾悇?wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)稽查結(jié)論等在前，其他文書、材料按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后順序排列。

　　二、關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款問題

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)稅收征收管理法>及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)）規(guī)定：扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。

二○○四年四月八日