第一章    總則

　　第一條為了規(guī)范稅務稽查執(zhí)法行為，加大對稅務稽查執(zhí)法的監(jiān)督制約，加強黨風廉政建設，保證國家稅收法律法規(guī)和各項規(guī)章制度全面、正確貫徹實施，根據(jù)有關法律、法規(guī)和《國家稅務總局黨組關于加強對稅收執(zhí)法權和行政管理權監(jiān)督制約的決定》精神，結合我區(qū)地稅實際，制定本辦法。

　　第二條  稅務稽查執(zhí)法權監(jiān)督主要是對稽查工作的選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)工作進行監(jiān)督。

　　第三條  稅務稽查各部門要嚴格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國行政復議法》、國家稅務總局《稅務稽查王作規(guī)程》等有關規(guī)定。

　　第四條  稅務稽查執(zhí)法監(jiān)督的實施采取內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結合原則。

　　內(nèi)部監(jiān)督包括上級稽查部門、本級稽查局負責人和本級稽查局有關部門的監(jiān)督，外部監(jiān)督包括紀檢監(jiān)察部門、執(zhí)法檢查部門和社會的監(jiān)督。

　　第五條  稅務稽查人員在執(zhí)法中，有違法、違紀行為的，依據(jù)《國家公務員條例》、《國家稅務總局關于稅務人員違法違紀行政處分暫行辦法》、《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》、《國家稅務總局廉潔自律若干規(guī)定》、《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等規(guī)定，對主管領導和直接責任人員進行處理。

第二章    選案

　　第六條  選案人員根據(jù)上級稽查工作安排和本局工作實際，擬訂稽查計劃，經(jīng)部門負責人和分管局長審查、簽字確認后，下達實施。

　　第七條  選案人員對人工選案、計算機選案、公民舉報、上級交辦、有關部門轉(zhuǎn)辦以及情報交換等專項、專案稽查對象，擬訂處理意見，在二日內(nèi)，填制《稅務稽查（違法舉報）稽查部門調(diào)查，并逐案登記《稅務稽查（違法舉報）案件受理臺帳》，監(jiān)督被選案件實施情況。

　　第八條  選案部門根據(jù)《稅務稽查案件監(jiān)控管理辦法》對安排的稽查案件實施跟蹤監(jiān)控，包括案件的檢查時間、審理時間、執(zhí)行時間；案件檢查有無問題、查補數(shù)額、加收滯納金數(shù)額、處罰數(shù)額、入庫數(shù)額等。

　　第九條  對不屬于本局管轄范圍的舉報案件，當天填寫《轉(zhuǎn)辦單》移交有關部門處理。

　　第十條  對上級交辦的舉報案件必須經(jīng)部門負責人審閱、分管局長審批后，按規(guī)定時間報送處理結果；對案情復雜，不能按期結案的舉報案件，根據(jù)稽查人員填制的《延期稽查審批表》報經(jīng)分管局長批準后，附階段性結果上報。

　　第十一條  查處結果在案件結束后二日內(nèi)登記《稅務稽查（違法舉報）案件受理臺帳》

　　第十二條  對署名舉報，應將查處結果反饋給舉報人，并做好說明工作。

　　第十三條  舉報案件查結后，舉報案件管理人員應當按《稅務違法案件舉報獎勵辦法》的規(guī)定，填寫《稅務違法案件舉報獎勵審批表》，按權限報有關領導審批后， 向局財務部門領取舉報獎金，并通知舉報人領獎。

　　第十四條  舉報人未在規(guī)定期限內(nèi)領取舉報獎金，獎金應在三日內(nèi)退回財務部門。

　　第十五條  按月將《稅務稽查（違法舉報）案件受理臺帳》、舉報情況、稽查案件查處情況等，報稽查局長審閱。

　　第十六條  選案部門應監(jiān)督稽查環(huán)節(jié)按照要求實施稽查，防止擅自確定稽查對象、稽查期間、稽查內(nèi)容。

　　第十七條  選案人員在工作中有以下行為，應當依法追究行政責任。

　　（一）對集體選定、群眾舉報、部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦的案件擅自隱匿、扣壓、拖延處理或調(diào)換的；

　?。ǘ┪窗匆?guī)定為舉報人保密，導致舉報人受到打擊、報復、人身安全受到威脅的；

　?。ㄈ剟疃椽剟睢⑼涎硬晦k、擅自扣減獎金數(shù)額的；

　?。ㄋ模┻_到立案標準而未立案的。

第三章    檢查

　　第十八條  稽查人員應嚴格按選案環(huán)節(jié)確定的納稅檢查所屬期間實施稽查，不得自行任意變更。需要向前延伸檢查的，應報分管局長批準。

　　第十九條  稽查人員在實施稽查前，必須履行事前告知義務，向被查對象發(fā)放《稅務稽查業(yè)務公開手冊》。

　　第二十條  稽查人員在實施納稅檢查過程中，對發(fā)現(xiàn)的稅收問題及所涉及的賬戶、記賬憑證、金額等應及時取證，以全面反映被查對象存在的問題，做到稅種查全、環(huán)節(jié)查到、內(nèi)容查透。

　　第二十一條  對無法實施檢查的案件，應由稽查人員填寫《撤案審批表》，報經(jīng)分管局長批準，退回選案部門，予以撤案。

　　因特殊原因無法按期完成檢查的案件，由稽查人員填寫《延期稽查審批表》，報經(jīng)分管局長批準，延期查處。

　　因特殊原因無法對被選對象實施檢查的，由稽查人員填寫《緩期稽查審批表》，報經(jīng)分管局長批準，暫緩檢查。

　　第二十二條  對審理部門退回需要補充稽查的，稽查人員應按規(guī)定的時間和要求完成。

　　第二十三條  稽查人員在實施檢查中，發(fā)現(xiàn)涉及第三方存在稅務違法問題，應填制《違法案件線索報告單》反饋選案部門，由其安排延伸稽查。

　　第二十四條  檢查結束時將檢查的結果、存在問題以及適用法律依據(jù)，向被查對象說明，核對事實，聽取意見。若被查對象不要求陳述申辯的，應在陳述申辯筆錄上注明“放棄陳述申辯”并簽字。

　　第二十五條  稽查人員應配合公安機關查處構成犯罪的涉稅案件。

　　第二十六條  稽查部門負責人可以直接參與本部門案件檢查工作；對其他稽查人員檢查案件擬定的稽查建議進行初審復核。

　　第二十七條  稽查人員制作的《稅務稽查報告》須經(jīng)本部門負責人審核并簽字。

　　在案件移交審理部門時，稽查部門填列《稅務案件審查移交表》，將案件的各類文書、材料等一并交送。

　　第二十八條  對同一被查對象不同時期的稽查，應采用交叉稽查的方式，以便相互監(jiān)督制約。

　　第二十九條  對被查對象要求進行稅務行政聽證的案件，稽查人員負有舉證責任。

　　第三十條  稽查人員在執(zhí)法中有下列違法行為，應當依法追究其行政責任：

　?。ㄒ唬乇芏换乇艿?；

　?。ǘ┻_到立案標準而未立案的；

　?。ㄈ┪唇?jīng)選案部門下達檢查任務，擅自實施稅務檢查；

　?。ㄋ模┪窗捶ǘǔ绦?、范圍和期限調(diào)取、退還納稅人、扣繳義務人賬簿、記賬憑證、報表和其他資料的；

　?。ㄎ澹﹤卧?、涂改、隱匿、銷毀有關證據(jù)或故意回避、隱瞞稅收違法問題，提供虛假材料的；

　?。嵤┗橹嗅咚酵鞣?、索賄受賄，包庇違法納稅人的；

　?。ㄆ撸┻`反法定程序和權限，采取查封、扣押等稅收保全措施，導致執(zhí)法失當?shù)模?/p>

　?。ò耍┰诩{稅檢查中，泄露工作機密，阻礙案件查處的；

　?。ň牛εe報人未進行保密的。

第四章    審理

　　第三十一條  審理部門對稽查部門轉(zhuǎn)來的已調(diào)查完畢案件材料的內(nèi)容、文書進行審核，缺少重要內(nèi)容、文書或不符合規(guī)范要求的，可當場退卷；符合要求的，進行簽收登記。

　　第三十二條  將檢查案件按照審理權限交審理部門、稽查局審理委員會、局審理委員會進行審理。

　　第三十三條  在審理中發(fā)現(xiàn)稅務稽查案件有下列情形的，填寫《補充調(diào)查通知書》連同案卷資料退回調(diào)查環(huán)節(jié)，重新進行調(diào)查、補證并限期完成。

　?。ㄒ唬┻`法事實不清，證據(jù)不足，手續(xù)不全的；

　　（二）稽查人員報送的檢查無問題案件，經(jīng)審理結論不能確認的；

　?。ㄈ┎环戏沙绦蚧虼嬖谄渌麊栴}影響定案的。

　　第三十四條  稽查文書填列不規(guī)范、不齊全、不完整的，審理部門應填制《補充（正）稽查報告通知書》通知稽查部門修訂。

　　第三十五條  審理人員對有稅收違法行為的納稅人依法予以行政處罰。對納稅人進行稅務行政處罰時，要嚴格遵守告知制度和聽證制度，尊重納稅人的陳述權和申辯權。

　　第三十六條  審理人員在接到經(jīng)局長簽批的《稅務處理決定書》、《稅務稽查結論》、《稅務行政處罰決定書》等文書后，填制《執(zhí)行轉(zhuǎn)辦單》，兩日內(nèi)移交執(zhí)行部門。

　　第三十七條  對偷稅、發(fā)票違法案件的處罰面應達到100%.

　　第三十八條  審理部門每季應對稅務稽查情況進行分析，做出分析報告，提出稅務管理中存在的問題和改進的意見。

　　第三十九條  年度終了，審理部門應在三個月內(nèi)將上一年度的稽查檔案資料歸集整理，連同《檔案登記表》一并移交檔案室。

　　第四十條  審理人員在執(zhí)法中有下列違法行為，應當依法追究其行政責任：

　?。ㄒ唬┪窗闯绦蚪M織聽證的；

　?。ǘ┌讣徖碇校`背事實或適用法律、法規(guī)不當，對稅收違法案件做出錯誤判斷的；

　?。ㄈ┌讣徖磲咚轿璞?，對稅收違法案件做出降格處理致使國家稅款流失的；

　　（四）擅自更改處理決定的。

第五章    執(zhí)行

　　第四十一條  執(zhí)行人員監(jiān)督被查對象在規(guī)定期限內(nèi)繳納查補的稅款、滯納金、罰款，取得稅票原件或復印件。

　　第四十二條  查補的稅款、滯納金、罰款入庫后，執(zhí)行人員在二日內(nèi)制作《執(zhí)行報告》，將稽查執(zhí)行情況登記工作臺賬，并在十日內(nèi)將稽查案件資料移交審理部門立卷歸檔。

　　第四十三條  稅收會計應建立《查補稅款入庫明細臺帳》，登記被查對象應入庫稅款及入庫進度。

　　第四十四條  執(zhí)行人員在執(zhí)法中有下列違法行為，應當依法追究其行政責任：

　　（一）擅自不執(zhí)行或變更稅務處理決定，導致納稅人不繳、少繳應補稅款、滯納金和罰款的；

　?。ǘ┻`反法定程序、手續(xù)和權限采取查封、扣押、拍賣等稅收保全和強制執(zhí)行措施，導致執(zhí)法失當?shù)模?/p>

　　（三）執(zhí)法人員利用職務之便，發(fā)生不廉行為的。

第六章  監(jiān)督

　　第四十五條  監(jiān)督部門根據(jù)工作需要，對稽查工作每年組織一次抽查。在選案、檢查、審理、執(zhí)行等部門完成自查工作的基礎上，根據(jù)上一年度任務按10％以內(nèi)的比例抽查已查結的案件，重點檢查案件稽查的質(zhì)量。

　　第四十六條  監(jiān)督部門不定期到正在實施稅務檢查或執(zhí)行的企業(yè)和已稽查結案或已執(zhí)行完畢的企業(yè)進行觀場監(jiān)督督察或回訪監(jiān)督調(diào)查，了解稅務檢查人員、執(zhí)行人員在企業(yè)工作、遵守工作紀律和廉政規(guī)定情況。

　　第四十七條  檢查工作結束后，由被查企業(yè)在《稽查跟蹤反饋單》意見欄內(nèi)填寫意見，送交或郵寄稅務檢查監(jiān)督部門。

　　第四十八條  公開對稅務稽查部門及其工作人員違法違紀行為進行舉報、控告的途徑和方法。

　　第四十九條  采用走訪、發(fā)放調(diào)查問卷、召開各種形式的座談會等形式，廣泛聽取納稅人對檢查工作的意見和建議。

　　第五十條  聘請?zhí)匮O(jiān)察員，對稅務稽查人員執(zhí)法守紀情況進行監(jiān)督。