為規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，保障納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)地稅系統(tǒng)工作實(shí)際，特制定稅收減免稅管理工作規(guī)程〈以下簡(jiǎn)稱“規(guī)程”〉。

　　一、總則

　?。ㄒ唬p免稅的執(zhí)法依據(jù)

　　本規(guī)程所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局及新疆維吾爾自治區(qū)人民政府有關(guān)規(guī)定給予納稅人減稅、免稅。

　?。ǘp免稅類型

　　減免稅分為報(bào)批類和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是納稅人根據(jù)減免稅的法律、法規(guī)和相應(yīng)的政策規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序和權(quán)限審查后確認(rèn)批準(zhǔn)的減免稅。備案類減免稅是法律、法規(guī)明確規(guī)定的減免稅和取消審批手續(xù)后的減免稅項(xiàng)目。

　　納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅。我區(qū)報(bào)批類和備案類減免稅的具體劃分詳見(jiàn)附件。

　?。ㄈp免稅審批權(quán)限

　　減免稅審批機(jī)關(guān)由稅收法律、法規(guī)、規(guī)章設(shè)定。凡國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和相關(guān)政策規(guī)定所列舉的稅收優(yōu)惠和減免稅事項(xiàng)，規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使審批權(quán)限的，由各級(jí)稅務(wù)部門按照權(quán)限執(zhí)行；凡應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局審批的減免稅，由自治區(qū)地方稅務(wù)局上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局；凡由自治區(qū)人民政府審批的減免稅，由自治區(qū)地方稅務(wù)局會(huì)商自治區(qū)財(cái)政廳上報(bào)自治區(qū)人民政府。

　?。ㄋ模?duì)納稅人合法權(quán)益的保護(hù)

　　納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不得享受減免稅。核算不清的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。

　　納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無(wú)明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒(méi)有規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。

　　二、減免稅的申請(qǐng)和審批

　　（一）申請(qǐng)

　　1、申請(qǐng)的條件：納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)。

　　2、報(bào)送資料：

　　（1）納稅人申請(qǐng)減免稅報(bào)告（包括企業(yè)基本情況、減免稅依據(jù)、理由、稅款申報(bào)、繳納及滯欠情況、減免稅金額等內(nèi)容），（減免稅文書之一）；

　?。?）納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，納稅申報(bào)表；

　?。?）工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證的復(fù)印件；

　?。?）有關(guān)部門出具的證明材料；

　?。?）根據(jù)不同稅種及不同減免稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)材料，詳細(xì)內(nèi)容見(jiàn)附件。

　　納稅人提供的資料是復(fù)印件的，應(yīng)在復(fù)印件上注明“此件與原件一致”，并加蓋單位公章。

　　3、申報(bào)

　　納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

　?。ǘ┦芾?/p>

　　1、受理部門；自治區(qū)級(jí)及地（州、市）地稅局由征管部門受理；縣（市、區(qū)）地稅局應(yīng)在辦稅服務(wù)大廳設(shè)置受理窗口。

　　2、受理職責(zé)：按照要求初審納稅人的減免稅申請(qǐng)資料：

　?。?）申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理，并向納稅人說(shuō)明不予受理的理由，出具《減免稅申請(qǐng)不予受理通知書》（減免稅文書之三），退回申請(qǐng)資料。

　?。?）申請(qǐng)的減免稅材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正。

　?。?）申請(qǐng)的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，并向納稅人出具《減免稅材料補(bǔ)正告知書》（減免稅文書之四）。

　　（4）申請(qǐng)的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)，向納稅人出具《減免稅申請(qǐng)受理通知書》（減免稅文書之二）。

　　3、受理時(shí)限：1個(gè)工作日內(nèi)完成。

　　4、移交時(shí)限：受理窗口或受理部門受理后及時(shí)登記《減免稅受理、審批送達(dá)登記表》（減免稅附表2），2個(gè)工作日內(nèi)將受理資料轉(zhuǎn)交減免稅審查部門，并簽字以明確責(zé)任。

　　5、超出本級(jí)審批權(quán)限的減免稅，受理窗口或受理部門應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起10個(gè)工作日內(nèi)直接將減免稅資料上報(bào)有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　由國(guó)家稅務(wù)總局審批的減免稅項(xiàng)目申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)區(qū)局，由區(qū)局上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

　　由自治區(qū)人民政府審批的減免稅項(xiàng)目申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)區(qū)局，由區(qū)局會(huì)商自治區(qū)財(cái)政廳上報(bào)自治區(qū)人民政府。

　?。ㄈ彶?/p>

　　1、減免稅審查部門對(duì)納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，由審查人員寫出審查報(bào)告。

　　2、減免稅審查部門需要對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案。減免稅審查部門對(duì)減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長(zhǎng)的，可委托企業(yè)所在地縣（市、區(qū)）級(jí)地稅局具體組織實(shí)施。

　　3、對(duì)自治區(qū)人民政府審批或轉(zhuǎn)辦的減免稅項(xiàng)目，應(yīng)由政府、財(cái)政廳、區(qū)地稅局及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組成聯(lián)合調(diào)查組，進(jìn)行減免稅項(xiàng)目審查。

　　4、對(duì)納稅人申請(qǐng)減免稅的情況審查完畢后，調(diào)查人員提出初步意見(jiàn)。

　　（四）審批

　　1、審批原則

　　（1）必須以現(xiàn)行國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)政策規(guī)定為依據(jù)。

　?。?）必須按規(guī)定的權(quán)限審批，不準(zhǔn)越權(quán)審批，更不準(zhǔn)以權(quán)謀私。

　　（3）納稅人申請(qǐng)減免稅手續(xù)必須完備，所需資料齊全。

　　2、審批程序

　?。?）審查人員提出建議交稅政管理部門（科、處），由稅政管理部門（科、處）討論簽署意見(jiàn)后，根據(jù)審批權(quán)限的不同，分別提交主管局領(lǐng)導(dǎo)或減免稅審議委員會(huì)（稅政審議工作領(lǐng)導(dǎo)小組）；

　　（2）審批部門對(duì)減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)依法作出準(zhǔn)予減免稅的決定；對(duì)減免稅申請(qǐng)不符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)依法作出不予減免稅的決定。稅政管理部門應(yīng)當(dāng)日制作統(tǒng)一編號(hào)的《準(zhǔn)予減免稅決定書》或《不準(zhǔn)予減免稅決定》（減免稅文書之五、六）。（區(qū)局由稅政審議工作領(lǐng)導(dǎo)小組或稅政管理處將批準(zhǔn)的減免稅決定蓋章后轉(zhuǎn)交征管部門，由征管部門當(dāng)日制作統(tǒng)一編號(hào)的《準(zhǔn)予減免稅決定書》或《不準(zhǔn)予減免稅決定》）。

　　3、審批時(shí)限

　　有審批權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)按以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批工作，作出審批決定：

　　縣（市、區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅，必須在20個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；地（州、市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；自治區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的，必須在60個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。

　　4、審批決定的送達(dá)

　　自治區(qū)級(jí)及地（州、市）地稅局由征管部門將減免稅審批決定分別送達(dá)納稅人及下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；縣（市、區(qū)）地稅局應(yīng)由辦稅服務(wù)大廳受理窗口將減免稅審批決定送達(dá)納稅人。

　　其中對(duì)不予減免稅的應(yīng)當(dāng)向納稅人說(shuō)明理由，并告知納稅人依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批決定。

　　三、備案類減免稅申報(bào)資料及登記備案

　　備案類減免稅納稅人應(yīng)在備案類減免稅事項(xiàng)發(fā)生前30日，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料備案，同時(shí)，應(yīng)一并填報(bào)《備案類減免稅納稅人備案登記表》（減免稅文書之八）。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行，向納稅人送達(dá)《減免稅備案通知書》（減免稅文書之七）。

　　四、減免稅的監(jiān)督管理

　?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的監(jiān)督

　　稅務(wù)稽查部門和稅政管理部門應(yīng)對(duì)納稅人已享受減免稅情況加強(qiáng)管理監(jiān)督。應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查，每年定期對(duì)納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理，主要內(nèi)容包括：

　　1、納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

　　2、納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅；

　　3、減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；

　　4、有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅；

　　5、是否存在納稅人未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情況；

　　6、已享受減免稅是否未申報(bào)；

　　對(duì)違反上述規(guī)定的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理 .  

　　（二）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的監(jiān)督管理

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將減免稅審批納入崗位責(zé)任制考核體系，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

　　1、建立健全審批跟蹤反饋制度：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)審批工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋適時(shí)完善審批工作機(jī)制；

　　2、建立審批案卷評(píng)查制度：各級(jí)審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類審批資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)案卷資料進(jìn)行評(píng)查；

　　3、建立層級(jí)監(jiān)督制度：上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督的制度，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審批工作的監(jiān)督。

　　監(jiān)察部門、法規(guī)部門應(yīng)對(duì)減免稅審批工作是否按規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅審批進(jìn)行監(jiān)督。

　　五、責(zé)任追究

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間和程序，及時(shí)受理和審批納稅人申請(qǐng)的減免稅事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)非因客觀原因未能及時(shí)受理或?qū)徟鷾p免稅的，或者未按規(guī)定程序?qū)徟秃藢?shí)造成減免稅審批錯(cuò)誤的，應(yīng)按稅收征管法和國(guó)家稅務(wù)總局、自治區(qū)地方稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法的有關(guān)規(guī)定處理；因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款的，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行；越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。

　　六、減免稅的備案、總結(jié)

　?。ㄒ唬┒愓芾聿块T（各稅政管理科、處）及時(shí)登記《減免稅管理臺(tái)帳》，將減免稅資料按戶制作封面、目錄，裝訂成冊(cè)，分戶登記《減免稅管理臺(tái)賬》（減免稅附表1）。

　?。ǘ儆凇帮L(fēng)、火、水、震”等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)年度減免應(yīng)入中央庫(kù)收入稅款達(dá)到或超過(guò)100萬(wàn)元的，由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。

　?。ㄈ徟悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年的4月底前填報(bào)《減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》，并作好書面總結(jié)；各地、州、市地方稅務(wù)局稅政管理部門必須在每年的5月31日前向區(qū)局各稅政管理部門、征管部門和計(jì)財(cái)部門上報(bào)本地區(qū)上年度減免稅（含備案類減免稅）情況和總結(jié)及上年度由國(guó)家稅務(wù)總局審批的減免稅事項(xiàng)落實(shí)情況，并抄送同級(jí)財(cái)政部門。

　　自治區(qū)地方稅務(wù)局各稅政管理部門應(yīng)在每年6月15日前將按照分管稅種匯總各地、州、市上年度減免稅情況和總結(jié)報(bào)告，采用電子文檔的形式報(bào)送征管部門。

　　自治區(qū)地方稅務(wù)局應(yīng)在每年6月底前，書面向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送我區(qū)上年度減免稅情況和總結(jié)報(bào)告，并抄送自治區(qū)財(cái)政廳。

　　減免稅總結(jié)的主要內(nèi)容包括：減免稅基本情況和政策落實(shí)情況；減免稅管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)；減免稅工作中存在的問(wèn)題及建議。

　?。ㄋ模└鞯?、州、市地方稅務(wù)局可根據(jù)《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)系統(tǒng)稅收減免管理工作規(guī)程》制定具體工作規(guī)程，并報(bào)自治區(qū)地方稅務(wù)局備案。

　　本“規(guī)程”未盡事項(xiàng)，以國(guó)家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

　　本“規(guī)程”由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。