各省轄市國(guó)家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《河南省國(guó)家稅務(wù)局稅收分析辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行，在執(zhí)行中遇到的問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。

　　二OO七年十月二十二日

河南省國(guó)家稅務(wù)局稅收分析辦法（試行）

　　第一章  總則

　　第一條  為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收管理，明確稅收分析工作任務(wù)，規(guī)范稅收分析工作，提升稅收分析水平，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條  稅收分析是運(yùn)用科學(xué)的理論和方法，對(duì)稅收與經(jīng)濟(jì)稅源、稅收政策、稅收征管等相關(guān)影響因素及其相互關(guān)系進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，查找稅收管理中可能存在的問題，進(jìn)而提出完善稅收政策、加強(qiáng)稅收征管的措施建議的一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)。它是稅收管理的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，是促進(jìn)稅收科學(xué)化精細(xì)化管理、充分發(fā)揮稅收職能的重要手段。

　　第三條  稅收分析的主要內(nèi)容包括：稅收收入分析、稅收負(fù)擔(dān)分析、稅收彈性分析、稅源分析、稅收關(guān)聯(lián)分析、稅種和行業(yè)稅收分析等。

　　第四條  稅收分析堅(jiān)持實(shí)事求是、從經(jīng)濟(jì)到稅收、定性與定量相結(jié)合、宏觀與微觀相結(jié)合的原則。

　　第五條  稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查等工作應(yīng)實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，通過稅收分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，為納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查提供參考，納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查又促進(jìn)稅收分析水平進(jìn)一步提高。

　　第六條  本辦法適用于全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的稅收分析工作管理。

　　第二章  稅收分析職責(zé)及業(yè)務(wù)劃分

　　第七條  按照稅收分析工作的要求，各級(jí)應(yīng)建立局領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)統(tǒng)部門牽頭負(fù)責(zé)、有關(guān)部門共同參與、上下級(jí)密切配合的稅收分析工作機(jī)制。

　　第八條  稅收分析工作縱向?qū)嵭蟹謱庸芾淼墓ぷ鳈C(jī)制，分省、市、縣三級(jí)管理，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本級(jí)的稅收分析工作和對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收分析工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，下級(jí)要對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋稅收分析的具體執(zhí)行情況。第九條  省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析的主要職責(zé)有：

　?。ㄒ唬┒ㄆ谡匍_稅收分析會(huì)議，通過稅收收入分析發(fā)現(xiàn)稅種、行業(yè)稅收中可能存在的問題，提出完善政策、加強(qiáng)管理的措施建議；實(shí)行稅收收入分析報(bào)告與通報(bào)制度；實(shí)行稅收分析檔案管理制度；開展稅收調(diào)研分析工作。

　?。ǘ┒ㄆ陂_展全省宏觀稅負(fù)、稅收彈性以及稅種和行業(yè)稅收與對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相關(guān)關(guān)系的宏觀分析；組織開展稅收政策變動(dòng)及重大稅收征管措施對(duì)稅收收入影響的跟蹤分析；定期開展稅收收入形勢(shì)預(yù)測(cè)。

　　（三）開展重點(diǎn)稅種、行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控，定期發(fā)布相關(guān)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)警下限和重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)率、利潤(rùn)率等指標(biāo)及變動(dòng)情況。

　　（四）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定建立、完善我省稅收分析指標(biāo)體系，利用分析結(jié)果為稅收征管、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查提供數(shù)據(jù)支持，指導(dǎo)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)分析指標(biāo)體系開展稅收分析工作。

　　（五）定期組織開展稅收分析業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析人員的業(yè)務(wù)技能和工作能力。

　　（六）國(guó)家稅務(wù)總局安排的其他與稅收分析有關(guān)的工作。

　　第十條  市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析工作的主要職責(zé)有：

　　（一）貫徹上級(jí)稅收分析工作要求，實(shí)行月（季）度稅收分析會(huì)議制度；實(shí)行稅收收入分析報(bào)告與通報(bào)制度；實(shí)行稅收分析檔案管理制度；開展稅收調(diào)研分析工作。

　?。ǘ┒ㄆ陂_展本地區(qū)宏觀稅負(fù)、稅收彈性以及稅種和行業(yè)稅收與對(duì)應(yīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相關(guān)關(guān)系的宏觀分析；組織開展稅收政策變動(dòng)及重大稅收征管措施對(duì)稅收收入影響的跟蹤分析；定期開展稅收收入形勢(shì)預(yù)測(cè)。

　　（三）負(fù)責(zé)分析和監(jiān)控本地區(qū)及行業(yè)稅源、稅收情況，根據(jù)省局定期發(fā)布的相關(guān)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)警下限和重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)率、利潤(rùn)率等指標(biāo)，通報(bào)本地區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)情況。

　?。ㄋ模┙M織指導(dǎo)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收分析工作和定期開展稅收分析人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。

　?。ㄎ澹┦〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的其他與稅收分析有關(guān)的工作。

　　第十一條  縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收分析工作的主要職責(zé)包括貫徹上級(jí)稅收分析工作要求，開展本地區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源分析調(diào)查，做好稅收日常分析和專題分析，特別是做好本地區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收微觀分析，并做好稅收分析的上報(bào)和信息反饋工作，為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策和加強(qiáng)稅源管理提供可靠依據(jù)。

　　第十二條  稅收分析橫向?qū)嵭懈鳂I(yè)務(wù)部門相互配合的工作機(jī)制，計(jì)統(tǒng)、稅政、征管、稽查和信息等部門按負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)分工協(xié)作，各有側(cè)重，共同做好稅收分析工作。

　　第十三條  各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的分工為：

　　（一）計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門負(fù)責(zé)稅收分析的規(guī)章制度的制定、完善和開展綜合性、專題性稅收分析工作。包括稅收分析工作制度、稅收分析指標(biāo)體系的建立和完善；稅源、稅收、稅負(fù)、稅收和經(jīng)濟(jì)相關(guān)度、稅收資金運(yùn)動(dòng)、征管現(xiàn)狀及征管措施成效、稅收政策對(duì)稅收收入影響等內(nèi)容的分析；協(xié)調(diào)、協(xié)助各業(yè)務(wù)部門的分析并對(duì)各業(yè)務(wù)部門的分析提供數(shù)據(jù)支持；稅收分析結(jié)果的發(fā)布；稅收分析業(yè)務(wù)的培訓(xùn)；與收入相關(guān)的征管數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控等。

　?。ǘ┝鬓D(zhuǎn)稅、所得稅、國(guó)際稅收、進(jìn)出口稅收等稅政管理部門負(fù)責(zé)分管稅種和稅收業(yè)務(wù)的專項(xiàng)和專題分析工作。包括對(duì)各稅種納稅人數(shù)量、類型、資格、狀態(tài)的稅源情況分析，對(duì)納稅人申報(bào)、稅種收入、行業(yè)稅收、行業(yè)稅負(fù)狀況、行業(yè)稅負(fù)預(yù)警的稅收、稅負(fù)分析，對(duì)稅種行業(yè)稅收與相應(yīng)經(jīng)濟(jì)、企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)、主要產(chǎn)品產(chǎn)量、價(jià)格變化與稅收走勢(shì)的稅收與經(jīng)濟(jì)相關(guān)性分析等。

　?。ㄈ┱鞴懿块T負(fù)責(zé)稅源狀況的分析。包括稅務(wù)登記總數(shù)及各類型納稅人戶數(shù)及增減變動(dòng)情況的稅源構(gòu)成分析，對(duì)個(gè)體稅收總量、稅款類型、戶均稅額等的分析，各類征管指標(biāo)變動(dòng)情況分析和征管措施效果分析等。

　?。ㄋ模┗椴块T負(fù)責(zé)將稅收分析中發(fā)現(xiàn)的存在疑點(diǎn)和問題的地區(qū)、稅種、行業(yè)和企業(yè)納入稽查選案體系，并在安排本地區(qū)稽查計(jì)劃時(shí)給予統(tǒng)籌考慮。

　?。ㄎ澹┬畔⒅行呢?fù)責(zé)統(tǒng)一的稅收分析應(yīng)用平臺(tái)建設(shè)和數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，并編制稅收數(shù)據(jù)報(bào)告，為稅收分析提供專業(yè)技術(shù)和數(shù)據(jù)支持。

　?。┛蒲胁块T負(fù)責(zé)稅收分析的方法、內(nèi)容等的理論探索工作。

　　第三章  稅收分析工作制度及流程

　　第十四條   稅收分析工作制度的內(nèi)容主要包括定期稅收分析會(huì)、地區(qū)稅收分析會(huì)、稅收情況報(bào)告通報(bào)、定期稅收預(yù)測(cè)、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查以及稅收分析檔案管理等制度。

　　第十五條  定期稅收分析會(huì)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期召開稅收收入分析會(huì)或在每月局務(wù)會(huì)上聽取稅收收入分析，分析把握稅收形勢(shì)，研究加強(qiáng)稅收征管、完善稅收政策的措施。定期稅收收入分析會(huì)由主要局領(lǐng)導(dǎo)主持，計(jì)統(tǒng)、稅政、征管、信息中心、稽查、法規(guī)以及稅源管理等部門參加。

　　定期稅收分析會(huì)根據(jù)分析的時(shí)間和內(nèi)容的不同分為月度、季度、年度和專題稅收分析會(huì)。月度收入分析側(cè)重于對(duì)當(dāng)月稅收收入完成情況及存在問題進(jìn)行簡(jiǎn)明扼要地分析；季度收入分析側(cè)重于稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的適應(yīng)性，對(duì)稅種、行業(yè)稅收及收入中存在問題應(yīng)有重點(diǎn)地進(jìn)行分析；年度收入分析側(cè)重于綜合性分析，除全面反映稅收收入完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系外，還應(yīng)分析行業(yè)稅收和稅負(fù)、征管現(xiàn)狀及征管措施成效、稅收政策對(duì)稅收影響、未來經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展等內(nèi)容，力求全面反映稅收、組織收入工作成果和未來稅收發(fā)展的趨勢(shì)；專題收入分析根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)布置及工作中熱點(diǎn)問題展開，要求能夠說明情況、找出根源、提出措施，為稅收征管工作及領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

　　第十六條  地區(qū)稅收分析會(huì)。地區(qū)稅收分析會(huì)由省、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織，根據(jù)經(jīng)濟(jì)稅收形勢(shì)適時(shí)召開（全面性的分析會(huì)原則上半年召開一次）。一般由稅政、征管、稽查、信息中心、法規(guī)等業(yè)務(wù)部門和下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅收分析工作的人員參加，必要時(shí)分管計(jì)統(tǒng)工作的局領(lǐng)導(dǎo)參加。地區(qū)稅收分析會(huì)要針對(duì)問題進(jìn)行專題討論，避免流于形式。第十七條  稅收情況報(bào)告和通報(bào)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每月應(yīng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告、向下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)稅收收入完成情況，及時(shí)分析收入形勢(shì)，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，促進(jìn)組織收入工作的順利開展。當(dāng)收入情況發(fā)生異常波動(dòng)或出現(xiàn)較大問題時(shí)，要及時(shí)匯報(bào)或通報(bào)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期通報(bào)地區(qū)、稅種、行業(yè)、重點(diǎn)稅源的稅收情況和稅負(fù)、行業(yè)預(yù)警等數(shù)據(jù)資料，以便于下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收分析、納稅評(píng)估等工作時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)的需求。

　　第十八條  定期稅收預(yù)測(cè)。稅收預(yù)測(cè)包括年度預(yù)測(cè)和月度預(yù)測(cè)。年度預(yù)測(cè)通常一年進(jìn)行4次，分別在7月份、10月份、11月份和12月份進(jìn)行。月度預(yù)測(cè)一般每月2次，分別在每月的上旬和中旬進(jìn)行?？h、區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的月度預(yù)測(cè)要在企業(yè)納稅申報(bào)的基礎(chǔ)上，綜合考慮查補(bǔ)稅款、預(yù)繳稅款、免抵調(diào)和減免退稅等等因素進(jìn)行。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收預(yù)測(cè)時(shí)要充分考慮下級(jí)預(yù)測(cè)和稅款所屬期宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等情況，力求客觀、準(zhǔn)確。

　　第十九條  經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查。經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的內(nèi)容主要包括產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，工商登記信息、企業(yè)資金狀況等相關(guān)情況，實(shí)現(xiàn)應(yīng)征、上繳入庫稅收情況，稅收政策執(zhí)行情況，征管措施實(shí)施情況，稅制變化、政策調(diào)整影響稅收情況等。經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查的內(nèi)容可根據(jù)上級(jí)安排或按本級(jí)需要確定。在實(shí)際工作中要根據(jù)調(diào)查目的，靈活、科學(xué)地采用全面調(diào)查或抽樣調(diào)查、經(jīng)常性調(diào)查或一次性調(diào)查、案頭調(diào)查或?qū)嵉卣{(diào)查等方式。

　　第二十條  建立稅收分析檔案。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)開展稅收分析所必需的稅收收入情況、影響稅源和稅收變動(dòng)的各種因素、主要宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、重點(diǎn)稅源生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等數(shù)據(jù)、文字資料，按照制度、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確、連貫的原則建立稅收分析檔案，對(duì)其實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和連續(xù)性分析，充分挖掘使用稅收分析檔案資料，深化本級(jí)稅收分析，并按規(guī)定層層上報(bào)。

　　第二十一條  稅收分析工作流程指稅收分析工作在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的分工與配和的工作機(jī)制。

　　（一）計(jì)統(tǒng)部門通過開展綜合分析以及經(jīng)濟(jì)稅收的對(duì)比分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的可能存在問題的稅種、行業(yè)，轉(zhuǎn)由稅政、征管等業(yè)務(wù)相關(guān)部門跟進(jìn)深入分析，確定問題性質(zhì)。然后由稅源管理或稽查部門開展納稅評(píng)估、稅收稽查，最后將查實(shí)的結(jié)果向計(jì)統(tǒng)、稅政、征管部門反饋。

　?。ǘ┥霞?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收分析中發(fā)現(xiàn)的問題，通過每月稅收收入通報(bào)、專題收入分析、稅收分析報(bào)告或其他形式通報(bào)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)落實(shí)。

　　（三）根據(jù)反饋的結(jié)果，對(duì)查實(shí)問題中的共性問題，各級(jí)應(yīng)作為今后稅收分析和加強(qiáng)管理的重點(diǎn)給予關(guān)注。對(duì)落實(shí)后不存在問題的，應(yīng)對(duì)稅收分析中相應(yīng)指標(biāo)、預(yù)警值等內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，減少以后同類分析中的誤判。

　　第四章  稅收分析指標(biāo)體系

　　第二十二條  稅收分析指標(biāo)體系包括基礎(chǔ)指標(biāo)和分析指標(biāo)。

　　第二十三條  基礎(chǔ)指標(biāo)是構(gòu)建稅收數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)和開展稅收分析的基礎(chǔ)。包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、稅收指標(biāo)、征管指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等，能夠滿足從宏觀、微觀不同層次反映稅收情況的要求。

　　第二十四條  分析指標(biāo)按分析工作需要根據(jù)基礎(chǔ)指標(biāo)加工而成，用于反映稅收運(yùn)行情況、發(fā)展趨勢(shì)、稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系以及稅收征收管理水平等情況。能夠滿足不同層級(jí)、不同業(yè)務(wù)人員開展稅收分析工作的需要，并對(duì)稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查提供相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)、稅收數(shù)據(jù)支持。

　　（一）分析指標(biāo)包括宏觀指標(biāo)和微觀指標(biāo)。

　　宏觀分析指標(biāo)主要有宏觀稅負(fù)、稅收彈性、工商業(yè)增加值稅收負(fù)擔(dān)率等。

　　微觀分析指標(biāo)主要有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率、應(yīng)稅銷售額（數(shù)量）變動(dòng)率、應(yīng)稅銷售占全部銷售比重、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、增值稅應(yīng)繳稅負(fù)率、增值稅實(shí)繳稅負(fù)率、增值稅應(yīng)繳稅負(fù)變動(dòng)率、增值稅實(shí)繳稅負(fù)變動(dòng)率、銷售收入的銷項(xiàng)稅額負(fù)擔(dān)率、銷售收入的進(jìn)項(xiàng)稅額負(fù)擔(dān)率、銷售收入的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額負(fù)擔(dān)率、企業(yè)所得稅名義（實(shí)際）稅負(fù)、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。

　　（二）省局根據(jù)總局有關(guān)制度規(guī)定和本省稅收分析工作的實(shí)際建立、健全稅收分析指標(biāo)體系，各市可根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)稅源特點(diǎn)對(duì)分析指標(biāo)體系進(jìn)一步充實(shí)、完善。

　　第二十五條  稅收分析指標(biāo)體系采用統(tǒng)一指標(biāo)定義，制度指標(biāo)口徑，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)配合，建立穩(wěn)定順暢的信息交流機(jī)制。運(yùn)用各種先進(jìn)工具加強(qiáng)對(duì)各類數(shù)據(jù)的整理和應(yīng)用，充分挖掘數(shù)據(jù)利用價(jià)值。

　　第五章  稅收分析方法與內(nèi)容

　　第二十六條   稅收分析方法包括對(duì)比分析法、因素分析法以及數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析法。

　?。ㄒ唬?duì)比分析法。通過各項(xiàng)稅收指標(biāo)之間或者稅收與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的對(duì)比來描述稅收形勢(shì)、揭示收入中存在的問題。稅收數(shù)據(jù)的對(duì)比分析通常包括規(guī)模、結(jié)構(gòu)、增減、進(jìn)度和關(guān)聯(lián)稅種、行業(yè)等方面的對(duì)比分析；稅收與經(jīng)濟(jì)的對(duì)比分析主要采用稅負(fù)和彈性兩種方法；企業(yè)間對(duì)對(duì)比分析主要在同行業(yè)、同等（或近似）規(guī)模、同等（或近似）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和技術(shù)水平的企業(yè)間開展。

　?。ǘ┮蛩胤治龇?。從經(jīng)濟(jì)、政策、征管以及特殊因素等方面對(duì)稅收、稅源進(jìn)行分析。其中，經(jīng)濟(jì)因素包括經(jīng)濟(jì)規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)效益以及產(chǎn)品價(jià)格等變化情況；政策因素主要是指稅收政策調(diào)整對(duì)稅收、稅源的影響；征管因素主要包括加強(qiáng)稅源管理和各稅種管理、清理欠稅、查補(bǔ)稅款等對(duì)稅收收入的影響；特殊因素主要是一次性、不可比的增收、減收因素。

　?。ㄈ?shù)理統(tǒng)計(jì)分析法。運(yùn)用一元或多元統(tǒng)計(jì)分析、時(shí)間序列分析等數(shù)理統(tǒng)計(jì)理論和方法，借助SPSS等專業(yè)統(tǒng)計(jì)分析工具，利用歷史數(shù)據(jù)，建立稅收分析預(yù)測(cè)模型，對(duì)稅收與相關(guān)影響因素的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行量化分析。

　　第二十七條  稅收分析內(nèi)容具體包括稅負(fù)分析、稅收彈性分析、稅源分析和稅收關(guān)聯(lián)分析等。

　?。ㄒ唬┒愗?fù)分析。分為宏觀稅負(fù)分析和微觀稅負(fù)分析，宏觀稅負(fù)分析包括地區(qū)稅負(fù)、稅種稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)等分析，如地區(qū)稅收總量與地區(qū)生產(chǎn)總值對(duì)比，工商業(yè)增值稅與工商業(yè)增加值對(duì)比，企業(yè)所得稅與企業(yè)利潤(rùn)對(duì)比，行業(yè)稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)比等，反映宏觀層面的稅負(fù)情況；微觀稅負(fù)分析是針對(duì)企業(yè)層面的稅負(fù)分析，通常采取同行業(yè)稅負(fù)比較的方式，揭示企業(yè)稅負(fù)與同行業(yè)稅負(fù)的差異，查找稅收征管中可能存在的問題。

　?。ǘ┒愂諒椥苑治觥７譃榭偭繌椥苑治龊头至繌椥苑治?。總量彈性分析是從全國(guó)到地區(qū)（省、市、縣）的稅收總量和經(jīng)濟(jì)總量上做彈性分析，分析稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是否協(xié)調(diào)；分量彈性分析是從稅種、稅目、行業(yè)以及企業(yè)稅收等分量上與對(duì)應(yīng)稅基或相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化的彈性分析，分析稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是否協(xié)調(diào)。要注意剔除稅收收入中特殊因素的影響，以免因特殊增收減收因素影響真實(shí)的彈性，掩蓋稅收征管中的問題。

　　（三）稅源分析。通過企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的投入產(chǎn)出和稅負(fù)率等指標(biāo)的分析對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)判。利用工商、銀行、統(tǒng)計(jì)以及行業(yè)主管等外部門數(shù)據(jù)，細(xì)致測(cè)算判斷企業(yè)稅源狀況。通過對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的分析，開展稅種間稅基關(guān)系的研究，開展增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的納稅能力估算，從宏觀層面測(cè)算分析各地稅源狀況和征收率；通過對(duì)納稅人申報(bào)的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)與具體稅種申報(bào)情況的分析，從微觀層面判斷納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)度和測(cè)算納稅人應(yīng)納稅款情況。

　?。ㄋ模┒愂贞P(guān)聯(lián)分析。對(duì)有相關(guān)關(guān)系的各種稅收、稅源數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。包括發(fā)票銷售額與申報(bào)表應(yīng)稅銷售額，申報(bào)應(yīng)征稅收與入庫稅款和欠稅，增值稅銷售收入與消費(fèi)稅、所得稅銷售收入，各稅種、行業(yè)之間，宏觀經(jīng)濟(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況與稅收、稅源等關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)分析，有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報(bào)、稅款征收和入庫中存在的問題，加強(qiáng)稅收管理。

　　第二十八條  稅收分析應(yīng)從宏觀和微觀兩個(gè)層面進(jìn)行。

　　（一）宏觀分析反映全國(guó)或地區(qū)、稅種、行業(yè)稅收總量等宏觀領(lǐng)域稅收與經(jīng)濟(jì)總量的關(guān)系，包括稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系研究、稅源測(cè)算、納稅能力估算等。運(yùn)用稅負(fù)比較、彈性分析等手段從宏觀層面揭示稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)、稅源管理和征收情況是否正常。

　　（二）微觀分析反映微觀領(lǐng)域稅款征收入庫情況。通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)控分析、與同行業(yè)平均稅負(fù)比較以及納稅評(píng)估等手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)中可能存在的問題，發(fā)現(xiàn)征管的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而提出堵塞漏洞、加強(qiáng)征管的建議。

　　第二十九條  稅收分析有常規(guī)分析和專題分析兩種形式。

　?。ㄒ唬┏Ｒ?guī)分析。主要反映當(dāng)期（月、季、年）稅收收入的總體情況和形勢(shì)，其主要內(nèi)容有：準(zhǔn)確判斷和客觀描述稅收收入形勢(shì)；深入透徹分析稅收增減變化的原因，進(jìn)行各主要稅種、行業(yè)的稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)情況的對(duì)比分析；發(fā)現(xiàn)稅源變動(dòng)、征收管理以及政策執(zhí)行中存在的問題；預(yù)測(cè)收入趨勢(shì)，提出加強(qiáng)稅收管理、完善稅收政策的措施建議。

　?。ǘｎ}分析。主要對(duì)稅收中特定問題或現(xiàn)象進(jìn)行分析，通常包括：對(duì)問題或現(xiàn)象進(jìn)行客觀描述；對(duì)問題或現(xiàn)象產(chǎn)生的根源進(jìn)行分析；對(duì)發(fā)展趨勢(shì)做出預(yù)測(cè)；提出改進(jìn)的措施建議。

　　第三十條  上述各類分析既相對(duì)獨(dú)立又密切相關(guān)，在實(shí)際工作中，要將各種分析有機(jī)結(jié)合起來，全面、完整地反映稅收和稅源狀況，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映稅收管理中存在的問題，提出有價(jià)值的意見和建議，通過全面分析，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

　　第六章  稅收分析數(shù)據(jù)的采集、管理和發(fā)布

　　第三十一條  稅收分析數(shù)據(jù)的采集是對(duì)收入分析所需的信息資料進(jìn)行收集、整理和加工，為稅收分析工作和稅收管理工作提供依據(jù)。稅收分析數(shù)據(jù)采集的對(duì)象主要是根據(jù)稅收分析基礎(chǔ)指標(biāo)建立的稅收數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)所包括的各類數(shù)據(jù)。

　　第三十二條  稅收分析數(shù)據(jù)的采集的方式包括納稅人日常申報(bào)、納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)報(bào)送、補(bǔ)充申報(bào)、經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查和其他數(shù)據(jù)采集等方式。

　?。ㄒ唬┘{稅人日常申報(bào)是指納稅人按照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的要求，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的有關(guān)會(huì)計(jì)核算和稅種申報(bào)的資料、數(shù)據(jù)。

　　（二）納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)報(bào)送是指納稅人辦理除納稅申報(bào)以外的其他涉稅業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的有關(guān)資料、數(shù)據(jù)。

　?。ㄈ┭a(bǔ)充申報(bào)是指對(duì)開展稅收分析和稅源監(jiān)控急需，而現(xiàn)有納稅申報(bào)體系沒有包含，采用由納稅人定期補(bǔ)充報(bào)送的數(shù)據(jù)、資料。

　?。ㄋ模┙?jīng)濟(jì)稅源調(diào)查是根據(jù)專題或臨時(shí)布置的稅收分析內(nèi)容，專門采集的數(shù)據(jù)、資料。

　　第三十三條  稅收分析數(shù)據(jù)的管理采用統(tǒng)一與專業(yè)分工相結(jié)合的方式。信息中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的維護(hù)和管理，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本部門管轄業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的審核和監(jiān)督。

　　第三十四條  對(duì)稅收分析數(shù)據(jù)應(yīng)定期進(jìn)行邏輯審核和一致性審核，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量，減少垃圾數(shù)據(jù)對(duì)稅收分析工作的影響。

　　第三十五條  為確保稅收分析數(shù)據(jù)口徑的一致性，稅收數(shù)據(jù)采用統(tǒng)一發(fā)布的原則，對(duì)系統(tǒng)內(nèi)稅收分析的數(shù)據(jù)的發(fā)布，由計(jì)統(tǒng)部門負(fù)責(zé)。

　　第三十六條  各業(yè)務(wù)部門對(duì)系統(tǒng)內(nèi)發(fā)布的涉及稅收收入的數(shù)據(jù)，由計(jì)統(tǒng)部門審核后統(tǒng)一發(fā)布，以確保對(duì)同一稅收數(shù)據(jù)指標(biāo)口徑解釋的一致性和不同所屬期數(shù)據(jù)口徑的一致性。

　　第七章    稅收分析的組織保障

　　第三十七條  各級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)配備專職稅收分析人員，稅收分析人員應(yīng)具有一定的統(tǒng)計(jì)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算、經(jīng)濟(jì)和稅收方面的專業(yè)知識(shí)，能夠熟練操作相關(guān)軟件和具備一定寫作能力。

　　第三十八條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)保持分析人員在一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定，稅收分析人員應(yīng)做好分析數(shù)據(jù)、資料的積累，在工作調(diào)整時(shí)做好相關(guān)資料的交接，以保證稅收分析工作的連續(xù)性。

　　第三十九條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期開展多種形式的稅收分析培訓(xùn)和稅收分析交流，根據(jù)稅收分析面臨的新形勢(shì)和新要求不斷提高稅收分析人員的素質(zhì)，造就一支高水平的稅收分析專家隊(duì)伍。

　　第四十條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立稅收分析人才庫，及時(shí)將理論素養(yǎng)高、實(shí)踐能力強(qiáng)的分析人員納入人才庫，加強(qiáng)對(duì)分析人才的培養(yǎng)和使用。

　　第四十一條  省、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期開展優(yōu)秀稅收分析報(bào)告評(píng)審，對(duì)通過分析反映問題深入、指導(dǎo)實(shí)踐效果突出的，給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)稅收分析人員的積極性和創(chuàng)造性。

　　第八章  附則

　　第四十二條  各市可根據(jù)本辦法制定實(shí)施方案，報(bào)省局備案。

　　第四十三條  本辦法由河南省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起執(zhí)行。