各市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕20號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合全省實(shí)際提出以下貫徹意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)配合

　　各級(jí)國稅、地稅機(jī)關(guān)要站在規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)行為，優(yōu)化納稅服務(wù)，保護(hù)納稅人合法權(quán)益的高度，充分認(rèn)識(shí)落實(shí)《辦法》的重要意義，深刻理解其精神實(shí)質(zhì)，確保落到實(shí)處。貫徹落實(shí)《辦法》是一件有利于納稅人的工作，也是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，更是一項(xiàng)全局性的工作，涉及到工作的方方面面，內(nèi)容多，工作量大，又涉及到納稅人的利益，因此各級(jí)國稅、地稅機(jī)關(guān)之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門之間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，嚴(yán)格落實(shí)《辦法》的各項(xiàng)規(guī)定，認(rèn)真清理自行要求納稅人重復(fù)報(bào)送的各種涉稅資料，努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門之間納稅人信息資料的交換與共享，解決納稅人多頭報(bào)送、重復(fù)報(bào)送，稅務(wù)機(jī)關(guān)多頭采集、信息不共享的問題。同時(shí)，按照國家稅務(wù)總局的要求，采取多種形式，將需要上報(bào)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表公告納稅人，切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

　　二、納稅人報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍、種類、時(shí)間及方式

　?。ㄒ唬┘{稅人報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的范圍

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位納稅人均應(yīng)按本通知的要求報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位納稅人是指：企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，即登記注冊(cè)類型代碼為100（內(nèi)資企業(yè)）、200（港、澳、臺(tái)商投資企業(yè)）、300（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）所包含的各類納稅人。但下列納稅人可不報(bào)送：

　　1.非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)；

　　2.實(shí)行定期定額征收的納稅人；

　　3.企業(yè)所得稅實(shí)行定額征收的納稅人；

　　4.辦理報(bào)驗(yàn)登記的外埠納稅人；

　　5.非正常狀態(tài)納稅人；

　　6.不發(fā)生納稅義務(wù)的委托代征單位；

　　7.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建賬能力，且經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的納稅人。

　?。ǘ┴?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送種類

　　按照稅收法律、行政法規(guī)以及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，納稅人在辦理納稅申報(bào)或扣繳義務(wù)人在辦理代收代繳、代扣代繳稅款報(bào)告表時(shí)，應(yīng)一同向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（表樣見附件1-4）主要包括：

　　1.執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，應(yīng)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表為：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。

　　2.執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，應(yīng)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表為：資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

　　3.依照規(guī)定適用其他會(huì)計(jì)制度的納稅人，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送種類由各市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同確定。

　　各級(jí)國稅、地稅機(jī)關(guān)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之外要求納稅人報(bào)送的同類報(bào)表，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)能夠滿足工作需要的，不再要求報(bào)送；對(duì)涉及與已取得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)重復(fù)的部分，可通過系統(tǒng)自動(dòng)生成或人工方式在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)行采集。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表未涉及到的其它財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)，為了稅收分析和納稅評(píng)估確需納稅人提供的，應(yīng)經(jīng)省局統(tǒng)一確定公布。

　?。ㄈ┴?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送期間

　　1.國稅系統(tǒng)要求的報(bào)送期間。應(yīng)按月向國稅報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表：

　?。?）增值稅一般納稅人于月份終了后10日內(nèi)報(bào)送（遇有法定休假日按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，下同）；

　?。?）增值稅小規(guī)模納稅人月份終了后10日內(nèi)報(bào)送年度報(bào)表；

　?。?）在國稅機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限于月份（季度）終了后15日內(nèi)報(bào)送，年度報(bào)表于年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)送。

　　2.地稅系統(tǒng)要求的報(bào)送期間。一般按季、按年向地稅報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)，需要按月報(bào)送的，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定：

　?。?）執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，于季度終了后15日內(nèi)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表；于年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表；

　?。?）執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人，分別于季度終了后15日、年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

　　（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送方式

　　納稅人報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表可選擇以下三種方式之一：

　　1.網(wǎng)絡(luò)方式。通過國稅局、地稅局的網(wǎng)站報(bào)送。

　　2.電子介質(zhì)方式。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，采用磁盤、U盤等電子介質(zhì)形式向辦稅服務(wù)廳報(bào)送。

　　3.報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表。直接向辦稅服務(wù)廳報(bào)送紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　納稅人采用上述第1、2種方式且使用電子簽名認(rèn)證證書報(bào)送電子數(shù)據(jù)的，國稅機(jī)關(guān)要求納稅人每半年集中訂冊(cè)報(bào)送紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；地稅機(jī)關(guān)不再要求納稅人報(bào)送紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅人采用上述第1、2種方式且未使用電子簽名認(rèn)證證書報(bào)送電子數(shù)據(jù)的，地稅機(jī)關(guān)要求納稅人每半年集中訂冊(cè)報(bào)送紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；其他納稅人仍需報(bào)送紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的采集方式及審核

　　1.納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由辦稅服務(wù)廳受理，數(shù)據(jù)的采集分以下幾種方式完成：

　?。?）納稅人通過網(wǎng)上報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，系統(tǒng)自動(dòng)完成接收。

　　（2）對(duì)所受理的電子介質(zhì)報(bào)表由辦稅服務(wù)廳征收人員導(dǎo)入征管系統(tǒng)。

　?。?）對(duì)所受理的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，分兩種情況處理：國稅部門統(tǒng)一由辦稅服務(wù)廳受理并錄入綜合征管軟件；地稅部門要傳遞至相應(yīng)的管理部門，由相應(yīng)的管理人員手工錄入征管軟件，并建立數(shù)據(jù)采集三級(jí)審核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的審核。即管理人員要在錄入的同時(shí)完成第一級(jí)審核；各管理部門應(yīng)明確數(shù)據(jù)復(fù)核人員進(jìn)行第二級(jí)復(fù)核；縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)征管部門組織第三級(jí)抽查，并將抽查結(jié)果進(jìn)行通報(bào)。對(duì)審核階段發(fā)現(xiàn)的問題，管理人員必須根據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。收到紙質(zhì)月份、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表要在當(dāng)月的月底之前完成數(shù)據(jù)錄入和復(fù)核工作，收到紙質(zhì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表要在每年的5月底之前完成數(shù)據(jù)錄入和復(fù)核工作。

　　四、辦理涉稅事項(xiàng)審批時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送要求

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理各種涉稅行政審批事項(xiàng)時(shí)，按照規(guī)定需納稅人提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，應(yīng)區(qū)別下列情形進(jìn)行處理：

　　1.由省局審批且需納稅人報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，省局通過征管系統(tǒng)能夠調(diào)取、打印相關(guān)信息的，由省局直接調(diào)取打印，否則由市局從征管軟件調(diào)取、打印相關(guān)信息，連同其他資料報(bào)省局。不再要求納稅人重新報(bào)送。

　　2.由市局及市局以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批，且需納稅人已報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)直接從征管軟件調(diào)取、打印相關(guān)信息，不再要求納稅人重新報(bào)送。

　　3.對(duì)征管系統(tǒng)沒有及時(shí)采集進(jìn)納稅人電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但納稅人已報(bào)送紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的，由基層受理機(jī)關(guān)復(fù)印并加蓋“經(jīng)核實(shí)與原件相符”章戳后，將會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)印件報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)。不再要求納稅人重新報(bào)送。

　　4.對(duì)納稅人應(yīng)該報(bào)送而未報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其按規(guī)定報(bào)送，同時(shí)有關(guān)崗位人員及時(shí)將報(bào)表信息錄入征管系統(tǒng)。

　　五、其它相關(guān)事項(xiàng)

　?。ㄒ唬╆P(guān)于避免重復(fù)報(bào)送報(bào)表問題

　　凡屬同一會(huì)計(jì)期間的同一種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，不論涉及多個(gè)稅種，稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上只可要求納稅人報(bào)送一次，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)行信息交互，做到一次采集、多次多環(huán)節(jié)共享。如無特殊需要，不得要求納稅人在各稅種申報(bào)、涉稅行政許可審批和非許可類涉稅行政審批等諸環(huán)節(jié)分別報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　?。ǘ╆P(guān)于增加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)問題

　　自本通知下發(fā)之日起，各級(jí)各部門不得擅自要求納稅人增加報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。確因管理工作需要，要求納稅人增報(bào)其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，或增加納稅人報(bào)送其他數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)由省局組織相關(guān)處室進(jìn)行分析、確認(rèn)，并提出具體的解決建議，報(bào)經(jīng)信息化領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后方可實(shí)施，并對(duì)相關(guān)軟件進(jìn)行完善，以方便納稅人報(bào)送和系統(tǒng)接收及處理。

　?。ㄈ╆P(guān)于數(shù)據(jù)利用問題

　　省局各業(yè)務(wù)處室臨時(shí)性需下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的各類調(diào)查表、統(tǒng)計(jì)表，涉及納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)的，應(yīng)由省局信息中心（數(shù)據(jù)處理中心）確認(rèn)，凡可從已有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息中提取的，不再要求基層報(bào)送。也不讓納稅人重復(fù)報(bào)送。

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，開展稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稽查選案、稅收收入預(yù)測(cè)等工作。

　　（四）關(guān)于地稅系統(tǒng)軟件修改問題

　　省地方稅務(wù)局信息中心根據(jù)征管處組織相關(guān)處室編制的業(yè)務(wù)需求，負(fù)責(zé)進(jìn)行需求分析，修改征管軟件及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件。信息中心將在外網(wǎng)網(wǎng)站上公布財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)送接口標(biāo)準(zhǔn)，以便已使用軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的企業(yè)能夠生成需報(bào)送報(bào)表的電子數(shù)據(jù)。

　?。ㄎ澹╆P(guān)于對(duì)納稅人的宣傳問題

　　各級(jí)國稅、地稅部門要充分利用各種方式向納稅人開展宣傳，取得納稅人的理解和支持，保證納稅人真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)的報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　附件： 略

　　1.《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》、《現(xiàn)金流量表》（企業(yè)適用）

　　2.《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》（小企業(yè)適用）

　　3.《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》、《現(xiàn)金流量表》（金融企業(yè)適用）

　　4.《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》（保險(xiǎn)企業(yè)適用）、《現(xiàn)金流量表》（與金融企業(yè)的表式相同）

　　二○○七年四月十八日