各縣（市）國家稅務(wù)局，市局各處室、各單位：

　　為深入貫徹落實(shí)推行政務(wù)公開，推進(jìn)依法行政，規(guī)范和優(yōu)化納稅服務(wù)，提高辦稅公開工作水平，根據(jù)《浙江省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推行辦稅公開工作意見的通知》（浙國稅征〔2007〕13號）文件精神，結(jié)合我市實(shí)際，特制定《紹興市國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步推行辦稅公開工作的實(shí)施意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識

　　在構(gòu)建社會主義和諧社會的新形勢下，推行辦稅公開是堅(jiān)持

　　依法行政的必然要求，是實(shí)施稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的有力保障，是加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)的有效手段，是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要基礎(chǔ)，對于規(guī)范和優(yōu)化納稅服務(wù)，提高稅收征管質(zhì)量與效率，強(qiáng)化對稅收執(zhí)法權(quán)的制約和監(jiān)督，具有十分重要的意義。推行辦稅公開，是構(gòu)建社會主義和諧社會的客觀需要，是堅(jiān)持依法行政的重要體現(xiàn)，是優(yōu)化納稅服務(wù)、提高稅收征管質(zhì)量和效率的必然途徑。

　　近年來，我局按照省局和市政府的部署安排，大力推行了以公開促公正、以公開促規(guī)范、以公開促廉潔為目的，以辦稅公開為主要內(nèi)容的政務(wù)公開工作，有力地促進(jìn)了我市國稅系統(tǒng)的行風(fēng)建設(shè)，樹立了國稅機(jī)關(guān)的良好形象。但是在辦稅公開工作中個別單位還不同程度地存在一些問題，如：對辦稅公開的重要性和緊迫性認(rèn)識不足，缺乏辦稅公開工作組織保障體系和長效運(yùn)行機(jī)制；公開內(nèi)容不全面、不規(guī)范、不及時(shí)，公開的針對性、實(shí)效性有待進(jìn)一步加強(qiáng)；公開事項(xiàng)的具體標(biāo)準(zhǔn)不明確，更新維護(hù)機(jī)制不完善；對辦稅公開工作缺乏有效的監(jiān)督檢查和科學(xué)的考核評價(jià)；公開形式不夠靈活多樣。為此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)提高對辦稅公開工作重要性的認(rèn)識，要按照省局統(tǒng)一部署，切實(shí)推進(jìn)辦稅公開工作，進(jìn)一步把辦稅公開工作抓緊抓好，提高辦稅公開的質(zhì)量與效率。

　　二、明確目標(biāo)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

　　推行辦稅公開，要堅(jiān)持嚴(yán)格依法、全面真實(shí)、及時(shí)便捷的原則。推行辦稅公開的目標(biāo)，是經(jīng)過不懈努力，使辦稅公開成為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政、規(guī)范和優(yōu)化納稅服務(wù)的一項(xiàng)基本制度， 形成權(quán)力公開、環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系、相互制約的辦稅鏈條。實(shí)現(xiàn)稅收執(zhí)法事項(xiàng)全部依法公開透明，征納雙方溝通渠道更加暢通，納稅人合法權(quán)益得到切實(shí)保障，稅收成本明顯降低，納稅遵從度和社會滿意度進(jìn)一步提高，促進(jìn)稅收收入持續(xù)、穩(wěn)定地增長。

　　為了加強(qiáng)對我市辦稅公開工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，市局決定成立辦稅公開領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)全市辦稅公開工作的開展。領(lǐng)導(dǎo)小組由市局朱關(guān)烈局長任組長，張綠芬副局長、王國泉副局長、陳香云副局長、夏偉紀(jì)檢組長任副組長，成員由征管處、監(jiān)察室、辦公室、法規(guī)處、流轉(zhuǎn)稅處、所得稅處、國際處、進(jìn)出口處、人教處、計(jì)劃征收處、直屬分局、稽查局、信息中心等單位主要負(fù)責(zé)人組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在征管處，具體負(fù)責(zé)辦稅公開工作的組織、協(xié)調(diào)和實(shí)施。

　　三、完善內(nèi)容，豐富形式

　　各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)大力推行辦稅公開，實(shí)行“陽光作業(yè)”，自覺接受廣大納稅人和社會各界的監(jiān)督。各單位、各部門要根據(jù)職權(quán)范圍，對納稅人辦理各類涉稅事項(xiàng)進(jìn)行逐項(xiàng)審核和清理，要按照納稅人辦稅的環(huán)節(jié)、內(nèi)容、程序，公開行政執(zhí)法或納稅服務(wù)的主體、事項(xiàng)、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果等內(nèi)容，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并結(jié)合工作實(shí)際、形勢發(fā)展和納稅人關(guān)心熱點(diǎn)事項(xiàng)的變化，及時(shí)拓展和完善辦稅公開的內(nèi)容。在公開稅收法律、法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，將稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)外普遍關(guān)注和涉及廣大納稅人利益以及容易產(chǎn)生不公平、不公正、不廉潔行為的環(huán)節(jié)和事項(xiàng)等作為公開的主要內(nèi)容，主要有：

　　1.納稅人的權(quán)利和義務(wù)。指納稅人依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)享有的各項(xiàng)權(quán)利和履行的各種義務(wù)；

　　2.納稅服務(wù)工作規(guī)范。包括稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅服務(wù)工作的內(nèi)容、方式和承諾；納稅信用等級評定的標(biāo)準(zhǔn)、程序及激勵與監(jiān)控措施等；

　　3.辦稅程序。包括納稅人辦理稅務(wù)登記、資格認(rèn)定、納稅申報(bào)、繳納稅款、發(fā)票管理、稅收減免的有關(guān)規(guī)定等；

　　4.征收管理。包括稅收管理員規(guī)范以及稅收征收管理的有關(guān)規(guī)定等；

　　5.稅務(wù)檢查。包括稅務(wù)檢查權(quán)限和稽查工作規(guī)范等；

　　6.稅務(wù)行政許可項(xiàng)目和非許可稅務(wù)行政審批項(xiàng)目。指行政許可法和行政審批制度規(guī)定的稅務(wù)行政許可項(xiàng)目和非許可稅務(wù)行政審批項(xiàng)目；

　　7.稅務(wù)行政收費(fèi)項(xiàng)目。指國家物價(jià)部門、財(cái)政部門規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)；

　　8.稅務(wù)行政處罰。包括稅務(wù)行政處罰的執(zhí)法主體、權(quán)限、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)和程序以及組織稅務(wù)行政聽證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、舉行聽證的程序、時(shí)限和相關(guān)資料等；

　　9.舉報(bào)投訴監(jiān)督。包括稅務(wù)干部廉潔自律有關(guān)規(guī)定、受理納稅人投訴部門和監(jiān)督舉報(bào)電話、稅務(wù)人員違反規(guī)定的責(zé)任追究等；

　　10.稅務(wù)機(jī)構(gòu)和職責(zé)。包括稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限、辦公地址、聯(lián)系方式以及稅務(wù)執(zhí)法人員職責(zé)規(guī)范等；

　　11.稅收法律救濟(jì)。包括負(fù)責(zé)稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟和稅務(wù)行政賠償?shù)亩悇?wù)機(jī)關(guān)名稱，納稅人申請稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟和賠償?shù)某绦?、時(shí)限和相關(guān)資料等；

　　12.涉稅認(rèn)定結(jié)果。包括增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、實(shí)行定期定額征收的納稅人稅額核定、欠繳稅款、納稅信用等級等情況和結(jié)果；

　　13.其他應(yīng)公開的事項(xiàng)。

　　以上具體內(nèi)容，詳見《紹興市國稅系統(tǒng)辦稅公開內(nèi)容》（附件1）。

　　推行辦稅公開的形式要因地制宜、靈活多樣，各縣（市）局、市局相關(guān)處室、單位要積極拓展辦稅公開渠道，創(chuàng)新辦稅公開載體，豐富辦稅公開平臺，不斷推進(jìn)辦稅公開形式的多元化，保證納稅人能夠方便、快捷、準(zhǔn)確地獲知相關(guān)信息。在此基礎(chǔ)上必須確定二至三項(xiàng)主渠道，如網(wǎng)絡(luò)、大廳觸摸屏、宣傳冊等。要充分發(fā)揮通過現(xiàn)代信息化公開手段發(fā)布辦稅信息的作用，避免人為控制和主觀干擾?？梢圆扇∫韵滦问竭M(jìn)行公開：

　　1.辦稅服務(wù)廳（包括便民服務(wù)中心）等辦稅場所的觸摸屏、顯示屏、公告欄、辦稅指南、示意圖；

　　2.在以稅務(wù)網(wǎng)站為主的相關(guān)政府網(wǎng)站政務(wù)公開欄中進(jìn)行公開；

　　3.印制辦稅公開宣傳冊和相關(guān)材料，向納稅人免費(fèi)發(fā)放；

　　4.利用廣播、電視、報(bào)紙等新聞媒體公開；

　　5.結(jié)合實(shí)際采用方便納稅人的其他公開方式。

　　四、建立機(jī)制，及時(shí)維護(hù)

　?。ㄒ唬┟鞔_責(zé)任，加強(qiáng)協(xié)調(diào)。按照“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，市局征管處負(fù)責(zé)辦稅公開的組織、協(xié)調(diào)和管理，辦公室、法規(guī)處、流轉(zhuǎn)稅處、所得稅處、國際處、進(jìn)出口處、人教處、計(jì)劃征收處、直屬分局、稽查局，根據(jù)職責(zé)范圍具體辦理辦稅公開的相關(guān)事宜，監(jiān)察室加強(qiáng)監(jiān)督檢查。市局辦稅公開領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)對辦稅公開項(xiàng)目的審核。各單位既要分工明確，又要密切配合，建立相互銜接、相互制約、相互促進(jìn)的工作機(jī)制。辦稅公開內(nèi)容的具體責(zé)任單位見《紹興市國稅系統(tǒng)辦稅公開目錄及分工情況表》（附件2）。

　　各縣（市）局，市局各處室、各單位要按照市局辦稅公開目錄和公開內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充和完善，形成本單位的辦稅公開內(nèi)容，制定本單位辦稅公開目錄。要按照納稅人辦稅流程，圍繞辦稅公開內(nèi)容，提出要求，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，明確涉稅事項(xiàng)類別、實(shí)施依據(jù)、公開形式、公開范圍、公開時(shí)間以及承辦部門等進(jìn)行公開。對《紹興市國稅系統(tǒng)辦稅公開目錄及分工情況表》中規(guī)定的應(yīng)當(dāng)由各縣（市）局，市局各處室、各單位單獨(dú)公開的項(xiàng)目，如稅收管理員的管轄范圍和聯(lián)系方式，執(zhí)法人員的崗位職責(zé)、管轄范圍和聯(lián)系方式，認(rèn)定一般納稅人資格名單，納稅人欠繳稅款情況以及個體工商戶定期定額情況等項(xiàng)目，要按照規(guī)定進(jìn)行公開。

　　（二）及時(shí)更新，提高時(shí)效。辦稅公開工作不是一勞永逸的，隨著稅收政策的調(diào)整、征管流程的完善，需要不斷對辦稅公開事項(xiàng)進(jìn)行更新。新的公開事項(xiàng)產(chǎn)生，以及公開事項(xiàng)如遇變更、撤銷或終止之后1個月內(nèi)，辦稅公開領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位要在《紹興市國稅系統(tǒng)辦稅公開目錄及分工情況表》規(guī)定的公開時(shí)間內(nèi)將研究、整理后的公開事項(xiàng)或變動內(nèi)容，報(bào)經(jīng)辦稅公開領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案、審核，選擇適當(dāng)形式公開。

　　市局辦稅服務(wù)廳等辦稅場所的觸摸屏、顯示屏、公告欄、辦稅指南、示意圖，按照各自職責(zé)由計(jì)劃征收處和直屬分局負(fù)責(zé)維護(hù)；市局國稅網(wǎng)站由辦公室負(fù)責(zé)維護(hù)，信息中心負(fù)責(zé)技術(shù)支持；市局辦稅公開宣傳冊由直屬分局統(tǒng)一印制，根據(jù)實(shí)際情況確定的相關(guān)辦稅公開宣傳材料，向納稅人免費(fèi)發(fā)放；重大稅收決策和公開事項(xiàng)，需利用廣播、電視、報(bào)紙等新聞媒體公開的，由辦公室負(fù)責(zé)。

　?。ㄈ┳⒅貙?shí)效，加強(qiáng)考核。各縣（市）局，市局各處室、各單位要按照突出重點(diǎn)、分步實(shí)施、務(wù)求實(shí)效的原則，把納稅人普遍關(guān)心的稅收重點(diǎn)、熱點(diǎn)和難點(diǎn)以及涉及納稅人切身利益的問題作為辦稅公開的重點(diǎn)。并要處理好局部與全局、需要與可能、當(dāng)前與長遠(yuǎn)的關(guān)系，圍繞經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要和納稅人的需求，結(jié)合實(shí)際，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)辦稅公開工作進(jìn)程。監(jiān)察部門要結(jié)合實(shí)際，加強(qiáng)對開展辦稅公開工作的督促、檢查、考核，并制定考核辦法，納入年度崗位責(zé)任制。要對辦稅公開的關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及納稅人關(guān)心、關(guān)注事項(xiàng)的公開情況，進(jìn)行重點(diǎn)檢查。要認(rèn)真總結(jié)推廣好的經(jīng)驗(yàn)與做法，客觀分析工作中存在的問題及原因，及時(shí)提出有針對性的措施，切實(shí)加以解決。

　　附件：1.紹興市國稅系統(tǒng)辦稅公開內(nèi)容

　　2.紹興市國稅系統(tǒng)辦稅公開目錄及分工情況表（略）

　　二○○七年八月六日

　　附件1

紹興市國稅系統(tǒng)辦稅公開內(nèi)容（2007年）

　　一、納稅人的權(quán)利與義務(wù)

　?。ㄒ唬┘{稅人的權(quán)利

　　1.向國稅機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)情況的權(quán)利。

　　2.享受國家稅法規(guī)定的減稅、免稅、退稅的權(quán)利。對屬稅收法規(guī)規(guī)定的扶持性減稅、免稅的，或符合困難性減稅、免稅條件的納稅人可依法提出書面減免申請。

　　3.申請延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利。納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

　　4.依法申請收回多繳的稅款。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，國稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向國稅機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。

　　5.要求國稅機(jī)關(guān)對自己的商業(yè)秘密和個人隱私等保守秘密。

　　6.納稅人按規(guī)定不負(fù)有代扣、代收、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕國稅機(jī)關(guān)要求其履行代扣、代收、代繳稅款義務(wù)。

　　7.納稅人對國稅機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。

　　8.納稅人對國稅機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。

　　9.認(rèn)為國稅機(jī)關(guān)具有行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)請求國家賠償。

　　10.國稅機(jī)關(guān)對公民作出二千元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出一萬元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰決定，納稅人有權(quán)要求舉行聽證。

　　11.對國稅機(jī)關(guān)及其工作人員的違法違紀(jì)行為進(jìn)行控告和檢舉的權(quán)利。

　　12.檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)行為的權(quán)利。

　　13.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

　　（二）納稅人的義務(wù)

　　1.依照稅法規(guī)定申請辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記，并按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或偽造稅務(wù)登記證件。

　　2.持稅務(wù)登記證件開立銀行賬戶并向國稅機(jī)關(guān)報(bào)告全部銀行賬號的義務(wù)。

　　3.納稅人必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

　　4.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送國稅機(jī)關(guān)備案。

　　5.納稅人必須按稅法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及國稅機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送的其他資料。因特殊情況不能按期辦理的，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)，但納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者國稅機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　6.納稅人必須按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。

　　7.納稅人要按照稅收法律與行政法規(guī)的規(guī)定保管和使用發(fā)票。

　　8.欠繳稅款的納稅人或者它的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向國稅機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供但保。

　　9.納稅人必須接受國稅機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

　　10.納稅人與國稅機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照國稅機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請稅務(wù)行政復(fù)議。

　　11.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。

　　12.納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況；欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應(yīng)向國稅機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　13.納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向國稅機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款；合并或分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)繼續(xù)履行或承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　14.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

　　二、納稅服務(wù)

　?。ㄒ唬┘{稅服務(wù)工作規(guī)范

　　對所有涉稅事項(xiàng)，全省國稅系統(tǒng)均實(shí)行“全程服務(wù)”制度，即納稅人只需按照規(guī)定提供齊備資料，國稅機(jī)關(guān)在承諾時(shí)限內(nèi)負(fù)責(zé)予以辦理。納稅人辦理各類涉稅事項(xiàng)需要提供的資料及國稅機(jī)關(guān)的承諾辦理時(shí)限見“浙江省國稅系統(tǒng)全程服務(wù)項(xiàng)目一覽表”（附件）。全程服務(wù)具體包括：

　　（1）統(tǒng)一受理。辦稅服務(wù)廳“全程服務(wù)”受理臺負(fù)責(zé)統(tǒng)一集中受理或辦理各種涉稅事項(xiàng)，服務(wù)臺值班人員為“全程服務(wù)”首問責(zé)任人。對于依法可以在辦稅服務(wù)廳內(nèi)即時(shí)辦結(jié)的涉稅事項(xiàng)，稅務(wù)人員經(jīng)審核，在符合規(guī)定的情況下即時(shí)辦理。對于不能在辦稅服務(wù)廳內(nèi)即時(shí)辦結(jié)的涉稅事項(xiàng)（非即辦事項(xiàng)）進(jìn)入內(nèi)部流轉(zhuǎn)，并告知納稅人辦理時(shí)限。

　　（2）內(nèi)部流轉(zhuǎn)。對非即辦事項(xiàng)，“全程服務(wù)”受理臺統(tǒng)一集中受理后，依靠國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部運(yùn)行流轉(zhuǎn)機(jī)制完成，避免納稅人辦理涉稅事項(xiàng)要跑多窗口、多部門、多環(huán)節(jié)的現(xiàn)象。

　?。?）限時(shí)辦結(jié)。對非即辦事項(xiàng)，國稅機(jī)關(guān)通過內(nèi)部流轉(zhuǎn)在全程服務(wù)承諾時(shí)限內(nèi)限時(shí)辦結(jié)，并由“全程服務(wù)”受理臺將辦理結(jié)果統(tǒng)一回復(fù)納稅人。

　?。ǘ┘{稅信用等級評定管理

　　1.納稅信用等級評定內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)。

　?。?）納稅信用等級評定管理的對象是依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，已辦理稅務(wù)等級的各類納稅人。但對于實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人是否納入信用等級評定管理范圍，由各市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。對辦理稅務(wù)登記不滿兩個納稅年度的納稅人，暫不評定等級，視情況確定管理等級，但不得視為A類。

　?。?）納稅信用等級的評定內(nèi)容為納稅人遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，具體指標(biāo)及分值為：

　　（3）納稅信用等級評定設(shè)置A、B、C、D四個等級?？荚u分在95分以上的，為A級；考評分在95分以下60分以上的，為B級；考評分在60分以下20分以上的，為C級；考評分在20分以下的，為D級。

　　納稅人連續(xù)兩次被評定為A級信用等級的，經(jīng)市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審定，可以認(rèn)定為AA級信用等級；連續(xù)三次被評定為A級信用等級的，經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審定，可以認(rèn)定為AAA級信用等級。

　?。?）考評分在95分以上，但納稅人具有以下情形之一的，不得評為A級：自評定屬期起始之日至評定日，有稅收違法違規(guī)行政處罰記錄的；具有涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)行為，至評定日仍未結(jié)案或已結(jié)案但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定改正的；自評定屬期起始之日至評定日，有新發(fā)生欠繳稅款情形的；自評定屬期起始之日至評定日，不能依法報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)制度、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和其他納稅資料的；自評定屬期起始之日至評定日，不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款的或者不能完整、準(zhǔn)確代扣代繳稅款的；自評定屬期起始之日至評定日，納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，有未按期抄報(bào)稅行為的。

　?。?）考評分超過60分，但納稅人自評定屬期起始之日至評定日有下列情形之一的，不得評為B級：未按期申報(bào)四次以上或代扣代繳未按期申報(bào)次數(shù)四次以上；納稅申報(bào)準(zhǔn)確率在70%以下；應(yīng)納稅款按期入庫率在80%以下；代扣代繳申報(bào)準(zhǔn)確率在80%以下或代扣代繳稅款入庫率在90%以下的；有違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，且受到四次以上稅務(wù)行政處罰的；納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，有四次以上未按期抄報(bào)稅行為的；出口企業(yè)日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)有四次以上出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表不完整、不真實(shí)的。

　?。?）納稅人有下列情形之一的，不再進(jìn)行計(jì)分考評，一律定為D級：涉嫌犯罪，已依法移交公安機(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的；自評定屬期起始之日至評定日，有涉稅犯罪行為記錄的；自評定屬期起始之日至評定日，有騙取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回行為記錄的；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他嚴(yán)重違法行為。

　　2.納稅信用等級評定的程序。

　?。?）主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在評定期內(nèi)向納稅人發(fā)放《申請?jiān)u定表》或以通告方式告知納稅人領(lǐng)取或直接從國稅、地稅網(wǎng)站上下載。

　?。?）主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照評定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評定。擬評定為A級的納稅人，分別由主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局選擇適當(dāng)形式予以公示，自公示之日起15日內(nèi)沒有重大異議的，即可確定為A級納稅信用等級。

　?。?）納稅人連續(xù)兩次被評為A級，應(yīng)在A級確定后7日內(nèi)報(bào)經(jīng)市局評委會審定，無異議的確定為AA級；連續(xù)三次及三次以上被評為A級，應(yīng)在A級確定后7日內(nèi)報(bào)經(jīng)省局評委會審定，無異議的確定為AAA級。

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)在相關(guān)媒體上公告A（AA，AAA）級納稅人名單，供納稅人及相關(guān)部門查詢。

　?。?）納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的納稅信用等級評定有爭議的，可以依法申請行政復(fù)議。

　　3.激勵與監(jiān)控措施。

　?。?）對A（AA、AAA）級納稅人，主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下鼓勵：除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；聯(lián)合授予AAA級納稅信用等級證書或牌匾；建立稅收政策輔導(dǎo)制度，定期上門納稅輔導(dǎo)；各地可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r采取激勵辦稅的服務(wù)措施。

　　（2）對B級納稅人，主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)除在稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅款退免、稅務(wù)檢查、行政處罰等方面進(jìn)行常規(guī)稅收征管外，重點(diǎn)是加強(qiáng)日常涉稅政策輔導(dǎo)、宣傳等納稅服務(wù)工作，幫助其改進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。

　?。?）對C級納稅人，主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)管理，并可依法實(shí)施以下措施：依法追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令其限期改正；作為重點(diǎn)檢查對象列入年度檢查計(jì)劃；對驗(yàn)（換）證、年檢等報(bào)送資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并可根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地復(fù)核；增值稅專用發(fā)票實(shí)行供應(yīng)量從嚴(yán)核定和稅款先比對、后抵扣，普通發(fā)票的發(fā)售實(shí)行收（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)等辦法；納稅人申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)從嚴(yán)審核、審批；對企業(yè)負(fù)責(zé)人和辦稅人員定期進(jìn)行稅收政策、法規(guī)的培訓(xùn)并進(jìn)行測驗(yàn)，培訓(xùn)及測驗(yàn)成績作為升級的依據(jù)；各地根據(jù)情況依法采取其他嚴(yán)格的管理措施。

　?。?）對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監(jiān)管措施外，主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)控對象，強(qiáng)化管理，并可實(shí)施以下措施：依法收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票；依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定停止其出口退（免）稅權(quán)；選擇違法違規(guī)情節(jié)嚴(yán)重且有代表性的納稅人，在新聞媒體上進(jìn)行曝光；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要的其他管理措施。

　　三、辦稅程序

　　（一）稅務(wù)登記1.設(shè)立稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　其它納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦證場所根據(jù)不同情況領(lǐng)取并如實(shí)填寫《稅務(wù)登記表》（適用單位納稅人、適用個體經(jīng)營、適用臨時(shí)稅務(wù)登記納稅人），如實(shí)提供相關(guān)證件和資料辦理稅務(wù)登記。

　　2.變更登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)或稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)或有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)領(lǐng)取并如實(shí)填寫《變更稅務(wù)登記表》，如實(shí)提供相關(guān)證件和資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，如實(shí)填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。

　　納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票購領(lǐng)簿及其停止前領(lǐng)購的發(fā)票。

　　納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》。

　　4.注銷登記。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

　　5.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（《外管證》）。在實(shí)行國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的情況下，企業(yè)所得稅納稅人外出經(jīng)營活動稅收管理證明的開具按企業(yè)所得稅的征管范圍確定；非企業(yè)所得稅的納稅人其外出經(jīng)營活動稅收管理證明的開具按流轉(zhuǎn)稅的征管范圍確定。凡屬國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管的，納稅人發(fā)生外出經(jīng)營活動，向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；凡屬地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管的，納稅人發(fā)生外出經(jīng)營活動，向主管地稅機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并提交稅務(wù)登記證件副本和《外管證》。在《外管證》注明地銷售貨物的，除提交以上證件、資料外，應(yīng)如實(shí)填寫《外出經(jīng)營貨物報(bào)驗(yàn)單》，申報(bào)查驗(yàn)貨物。

　　納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動情況申報(bào)表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

　　6.稅務(wù)登記證的驗(yàn)換證。稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。

　　7.銀行賬號報(bào)備。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自賬戶開立之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

　　8.稅務(wù)登記證件的使用管理。除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件。

　　納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)自遺失之日起15日內(nèi)，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，如實(shí)填寫《稅務(wù)登記證件遺失報(bào)告表》，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊上作遺失聲明，憑遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。

　?。ǘ┰鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定1.管轄機(jī)關(guān)。凡符合增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，均應(yīng)向其所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限，在縣級以上國稅機(jī)關(guān)。

　　2.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　（1）企業(yè)或企業(yè)性單位納稅人年（一個公歷年度）應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）超過以下標(biāo)準(zhǔn)：

　　從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人（簡稱工業(yè)企業(yè)），年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人（簡稱商業(yè)企業(yè)），年應(yīng)征增值稅銷售額超過180萬元以上的。

　?。?）年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　從事成品油銷售的加油站，無論年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元，一律按一般納稅人征稅。

　　3.認(rèn)定申請。企業(yè)申請辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定，應(yīng)提出書面申請報(bào)告，提供有關(guān)證件、資料，并如實(shí)填寫《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，出口企業(yè)還應(yīng)提供《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》。

　?。?）新開業(yè)的符合一般納稅人條件的增值稅納稅人，在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　對新辦工業(yè)企業(yè)，主管國稅機(jī)關(guān)及時(shí)對其實(shí)地查驗(yàn)后予以認(rèn)定。

　　對預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)180萬元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)案頭審核、約談和實(shí)地查驗(yàn)后，可認(rèn)定為一般納稅人，并實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

　　對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)，經(jīng)案頭審核、約談和實(shí)地查驗(yàn)后，可認(rèn)定為一般納稅人，但不發(fā)售增值稅專用發(fā)票。

　　對注冊資金在500萬元以上，人員50人以上的新辦大型商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)案頭審核、約談和實(shí)地查驗(yàn)后，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。

　　對新辦增值稅小規(guī)模納稅人，自開業(yè)之日起一年內(nèi)應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格。

　　（2）原非增值稅納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，并符合一般納稅人條件的，在辦理變更稅務(wù)登記的同時(shí)，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　?。?）小規(guī)模納稅人一個公歷年度內(nèi)應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在（應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的）當(dāng)月申報(bào)期結(jié)束后十五個工作日內(nèi)督促并書面通知其申請一般納稅人資格，對在規(guī)定期限內(nèi)不向主管國稅機(jī)關(guān)申請一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)從期限日的次月開始，按銷售額依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用專用發(fā)票。

　　4.輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正申請。企業(yè)申請辦理輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的，應(yīng)在輔導(dǎo)期滿6個月后提出書面申請報(bào)告，提供有關(guān)證件、資料，主管國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行實(shí)地審核。對同時(shí)符合下列條件的，可轉(zhuǎn)為正常一般納稅人：（1）納稅評估結(jié)論正常；（2）約談、實(shí)地查驗(yàn)結(jié)果正常；（3）納稅申報(bào)、繳納稅款正常；（4）能準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票及其他合法進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的。

　?。ㄈ┏隹谕耍猓┒惞芾?.出口退（免）稅認(rèn)定。

　　對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地國稅機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)；經(jīng)營出口業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員自發(fā)生出口業(yè)務(wù)或依稅法規(guī)定可以享受退（免）稅的業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)到所在地主管退稅機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)。

　　出口商認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自工商行政管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更登記或者有關(guān)變更批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和《出口退（免）稅認(rèn)定變更表》一式二份向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

　　出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，并應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷前，持相關(guān)證件、資料向國稅機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定，并結(jié)清其出口貨物退（免）稅稅款。

　　2.出口退（免）稅審核。

　?。?）出口退（免）稅申報(bào)。

　　出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，主管退稅機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。  對中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。

　　對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個月申報(bào)。

　　申報(bào)資料見“浙江省國稅系統(tǒng)全程服務(wù)項(xiàng)目一覽表”（附件）。

　?。?）出口退（免）稅審核。主管退稅機(jī)關(guān)在對申報(bào)的憑證、資料進(jìn)行人工審核后，使用出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將出口商申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對。

　　在核對增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息。暫未收到增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息的，退稅機(jī)關(guān)可先使用專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理出口企業(yè)的出口貨物退（免）稅（對有六種情形的除外），但必須及時(shí)用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核；對復(fù)核有誤的，要及時(shí)追回已退（免）稅款。

　　3.口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口企業(yè)用戶資格審查。

　　新辦出口企業(yè)需提供《中國電子口岸入網(wǎng)用戶資格審查登記表》和《稅務(wù)登記證》（副本）到主管退稅機(jī)關(guān)辦理口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)的稅務(wù)審核；出口企業(yè)變更需提供《稅務(wù)登記證）》（副本），辦理口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)的稅務(wù)審核。經(jīng)退稅機(jī)關(guān)審核無誤確認(rèn)后，屬新辦出口企業(yè)的，在《中國電子口岸入網(wǎng)用戶資格審查登記表》“稅務(wù)審查意見”欄加蓋“國稅通過”章。

　?。ㄋ模┌l(fā)票管理

　　1.發(fā)票領(lǐng)購。申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)向主管國稅機(jī)關(guān)提出購票申請，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給《發(fā)票領(lǐng)購簿》。

　　納稅人領(lǐng)購普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)隨帶《發(fā)票購領(lǐng)簿》和領(lǐng)購人身份證明，憑發(fā)票購領(lǐng)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量，向主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

　　納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)隨帶《發(fā)票領(lǐng)購簿》、經(jīng)辦人身份證明、稅控IC卡向主管國稅機(jī)關(guān)購領(lǐng)增值稅專用發(fā)票。國稅機(jī)關(guān)通過防偽稅控發(fā)票發(fā)售系統(tǒng)將發(fā)票的起始流水號及發(fā)售時(shí)間登錄到企業(yè)的稅控IC卡內(nèi)。納稅人應(yīng)當(dāng)場點(diǎn)清發(fā)票，并經(jīng)國稅機(jī)關(guān)核驗(yàn)。

　　2.發(fā)票的開具、保管和遺失處理。

　　（1）普通發(fā)票。銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

　　開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，須經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。

　　開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。

　　開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照國稅機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存十年。保存期滿，報(bào)經(jīng)國稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管國稅機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

　　（2）增值稅專用發(fā)票。一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票。

　　一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：1.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。2.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。3.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。4.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。5.發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管國稅機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管國稅機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管國稅機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管國稅機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　3.發(fā)票的繳銷。

　?。?）關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的納稅人發(fā)票繳銷手續(xù)，等同注銷稅務(wù)登記的有關(guān)規(guī)定；（2）換版、改版以及超過國稅機(jī)關(guān)規(guī)定的期限，應(yīng)予以作廢的發(fā)票繳銷手續(xù)為：納稅人填寫《繳銷發(fā)票登記表》，隨帶發(fā)票領(lǐng)購簿、應(yīng)繳銷的發(fā)票向國稅機(jī)關(guān)辦理繳銷發(fā)票；（3）丟失、被盜發(fā)票的掛失和繳銷手續(xù)為：納稅人遺失、被盜發(fā)票當(dāng)日應(yīng)立即填寫《丟失被盜增值稅專用發(fā)票清單》或《丟失被盜普通發(fā)票清單》以及《繳銷發(fā)票登記表》，并隨帶發(fā)票領(lǐng)購簿以及遺失被盜證明材料，向主管國稅機(jī)關(guān)辦理掛失和繳銷發(fā)票手續(xù)；（4）增值稅一般納稅人注銷登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管國稅機(jī)關(guān)，辦理增值稅專用發(fā)票繳銷手續(xù)，國稅機(jī)關(guān)按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。

　　（五）代開普通發(fā)票

　　1.代開發(fā)票的范圍和對象。

　?。?）已辦理稅務(wù)登記的單位和個人有下列情形之一的：①納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；②被國稅機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；③外?。ㄊ校┘{稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)代開。

　?。?）正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的。（3）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。（4）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時(shí)取得收入，需要開具發(fā)票的。

　?。?）從事公路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個人需要代開公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的，按照國家稅務(wù)總局有關(guān)文件執(zhí)行。

　　2.代開發(fā)票管理。

　?。?）代開發(fā)票的單位和個人應(yīng)如實(shí)填寫《浙江省代開統(tǒng)一發(fā)票申請表》，提供以下資料，向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票：申請代開發(fā)票單位和個人合法身份證件；付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名或服務(wù)項(xiàng)目、數(shù)量、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明。

　?。?）申請代開發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定繳納稅款。

　　（六）企業(yè)銜頭發(fā)票印制1.用票單位需要印制銜頭發(fā)票必須同時(shí)具備以下條件：

　?。?）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，依法辦理稅務(wù)登記。有專職或兼職發(fā)票管理員；

　　（2）獨(dú)立核算，財(cái)務(wù)會計(jì)和發(fā)票管理制度健全；

　?。?）遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，依法履行納稅義務(wù)，近三年來沒有發(fā)現(xiàn)偷逃稅行為和發(fā)票管理上的違章違法行為；

　　（4）統(tǒng)一發(fā)票樣式確實(shí)不能滿足業(yè)務(wù)需要而需自行設(shè)計(jì)發(fā)票樣式或年發(fā)票使用量超過400本。

　　2.具備印制企業(yè)銜頭發(fā)票的單位，應(yīng)先根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要，草擬發(fā)票樣式、內(nèi)容、聯(lián)次、各聯(lián)的用途，統(tǒng)計(jì)發(fā)票用量，并認(rèn)真填寫企業(yè)銜頭發(fā)票印制稅務(wù)行政許可申請審批表，報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)審批。

　　3.除另有規(guī)定外，已納入增值稅防偽稅控一機(jī)多票開票系統(tǒng)的納稅人不得印制企業(yè)銜頭發(fā)票。

　?。ㄆ撸┘{稅申報(bào)

　　1.申報(bào)方式。納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)。實(shí)行定期定額征收方式的納稅人可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。

　?。?）直接申報(bào)（上門申報(bào)），即納稅人自行到國稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　?。?）郵寄申報(bào)，即經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　?。?）電子申報(bào)，指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人通過電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸形式辦理的納稅申報(bào)。主要包括納稅人通過全省統(tǒng)一的網(wǎng)上安全納稅申報(bào)平臺進(jìn)行的網(wǎng)上申報(bào)，也包括部分地區(qū)的電話申報(bào)。

　　（4）簡易申報(bào)，指實(shí)行定期定額的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡并征期的申報(bào)方式。

　　（5）其他方式。如納稅人委托他人代理向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)等方式。

　　2.申報(bào)納稅期限。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限如實(shí)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)由連續(xù)3日以上的法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

　　（1）增值稅、消費(fèi)稅納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　?。?）企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表。除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后4個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度申報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

　?。?）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在季度終了后15日內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表。納稅年度終了后4個月內(nèi)，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會計(jì)決算報(bào)表；納稅年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳。

　　（4）個人儲蓄存款利息所得稅納稅期限為一個月，扣繳義務(wù)人（儲蓄機(jī)構(gòu)）應(yīng)將當(dāng)月所扣的個人儲蓄存款利息所得稅于次月7日內(nèi)向國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　?。?）車輛購置稅納稅人應(yīng)當(dāng)自取得應(yīng)稅車輛之日起60日內(nèi)向車輛登記注冊地或納稅人所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　（八）延期申報(bào)

　　納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向國稅機(jī)關(guān)提出書面延期申請，如實(shí)填寫《延期申報(bào)申請審批表》，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

　　納稅人經(jīng)國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)辦理延期申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以在不可抗力情形消除后立即向國稅機(jī)關(guān)報(bào)告。國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

　?。ň牛├U納稅款

　　目前我省納稅人繳納稅款通常是由納稅人在規(guī)定的納稅期間內(nèi)，在其基本存款賬戶或結(jié)算賬戶存入稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知銀行直接劃解稅款。納稅人還可以采用的其他繳款方式有轉(zhuǎn)賬繳款、支票繳款、現(xiàn)金繳款、信用卡繳款以及委托代征方式等。

　　（十）延期繳納稅款

　　納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限繳納稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，可以在繳納稅款期限屆滿前，向國稅機(jī)關(guān)申請延期繳納稅款：（1）因不可抗力事件發(fā)生，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、法定勞動社會保險(xiǎn)費(fèi)用后，不足以繳納稅款的。

　　納稅人向國稅機(jī)關(guān)申請延期繳納稅款，應(yīng)當(dāng)報(bào)送申請延期繳納稅款報(bào)告、《延期繳納稅款申請審批表》、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單復(fù)印件、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)的支出預(yù)算。經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

　?。ㄊ唬┖硕ǎㄕ{(diào)整）應(yīng)納稅額

　　1.核定稅額。

　?。?）核定稅額的條件。納稅人具有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　?。?）核定稅額的方法。納稅人有以上情形之一的，國稅機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；按照其他合理的方法核定。

　　納稅人對國稅機(jī)關(guān)采用以上方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

　　2. 實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶定額核定與調(diào)整。

　?。?）定期定額征收的范圍。經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上國稅機(jī)關(guān)（含縣級）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶。對雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，國稅機(jī)關(guān)可以實(shí)行定期定額征收。

　?。?）新開業(yè)戶定期定額征收。新開業(yè)個體工商戶應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)，向國稅機(jī)關(guān)提出核定定額的申請。主管國稅機(jī)關(guān)在接到定期定額戶自行申報(bào)后，根據(jù)數(shù)據(jù)采集的資料，參考典型調(diào)查結(jié)果，科學(xué)合理的核定定額，并進(jìn)行5個工作日的定額公示，報(bào)經(jīng)縣以上國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，下達(dá)定期定額戶執(zhí)行。對超過起征點(diǎn)的定期定額戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《核定定額通知書》；對未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點(diǎn)通知書》。

　?。?）定期定額調(diào)整。定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)提請主管國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額：定期定額戶的經(jīng)營額連續(xù)三個月超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額20%的；未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的定期定額戶，其實(shí)際經(jīng)營額連續(xù)三個月超過增值稅起征點(diǎn)的；已達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的定期定額戶，其實(shí)際經(jīng)營額連續(xù)三個月低于增值稅起征點(diǎn)的；定額執(zhí)行期內(nèi)核定定額的主要因素發(fā)生較大變化，需要調(diào)整定額的；定期定額戶改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式或發(fā)生遷移經(jīng)營地址等情況時(shí)，需要調(diào)整定額的；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)調(diào)整定額的其他情形。

　　目前全省國稅系統(tǒng)建立了定額調(diào)整制度，定額調(diào)整工作一般在每年第四季度進(jìn)行，有條件的地方按季（半年）進(jìn)行定額調(diào)整。

　?。ㄊ┢髽I(yè)匯總納稅審批

　　1.匯總繳納增值稅、消費(fèi)稅。

　　（1）匯總繳納增值稅的條件。申請匯總繳納增值稅的連鎖經(jīng)營企業(yè)應(yīng)符合財(cái)稅[1997]97號文件有關(guān)連鎖經(jīng)營企業(yè)的條件，即連鎖店的門店均由總店全資或控股開設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營，采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統(tǒng)一采購配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營，經(jīng)批準(zhǔn)，可對總店和分店實(shí)行由總店向其所在地主管國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅。

　?。?）匯總繳納消費(fèi)稅的條件。納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)繳納。

　?。?）需要的資料及審批權(quán)限。省內(nèi)跨市（地）經(jīng)營的連鎖經(jīng)營企業(yè)申請匯總繳納增值稅，應(yīng)由總店向其所在地國家稅務(wù)局提出申請，并轉(zhuǎn)報(bào)省局審批；市（地）內(nèi)跨縣、市經(jīng)營的連鎖經(jīng)營企業(yè)申請匯總繳納增值稅，應(yīng)由總店向其所在地國家稅務(wù)局提出申請，報(bào)市（地）局審批。各地應(yīng)將批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的連鎖經(jīng)營企業(yè)名單（批準(zhǔn)文件）同時(shí)抄送省局和省財(cái)政廳備案。

　　連鎖經(jīng)營企業(yè)申請匯總繳納增值稅時(shí)，應(yīng)報(bào)送下列材料：匯總繳納增值稅的申請報(bào)告；總、門店經(jīng)營管理情況；門店名稱、所在地、開業(yè)時(shí)間等情況；總店所在地主管國稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的符合連鎖經(jīng)營企業(yè)條件的證明材料。

　　2.匯總繳納企業(yè)所得稅。下列企業(yè)可按規(guī)定申請匯總納稅：國務(wù)院確定的120家大型試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)；國務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團(tuán)；《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的鐵路運(yùn)營、民航運(yùn)輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險(xiǎn)企業(yè)（含證券等非銀行金融機(jī)構(gòu)）；文化體制改革的試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)；匯總納稅企業(yè)重組改制后具有集團(tuán)性質(zhì)的存續(xù)企業(yè)。

　　非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)由核算地統(tǒng)一納稅。

　　匯總（合并）繳納企業(yè)所得稅必須經(jīng)國家稅務(wù)總局審批。企業(yè)應(yīng)在申請匯總（合并）納稅年度的3月31日前，向國家稅務(wù)總局提出匯總（合并）納稅的申請報(bào)告，同時(shí)抄送企業(yè)所在地省級國稅機(jī)關(guān)。

　　3.匯總繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。

　　總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國的外商投資企業(yè)，其在中國境內(nèi)或者境外分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅。

　　外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)繳納所得稅，但該營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：對其他各營業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任；設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機(jī)構(gòu)的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況。

　　外國企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅的，應(yīng)當(dāng)由其選定的營業(yè)機(jī)構(gòu)提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)審核后，依照下列規(guī)定報(bào)批：合并申報(bào)納稅所涉及的各營業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一省、自治區(qū)、直轄市的，由省、自治區(qū)、直轄市國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；合并申報(bào)納稅所涉及的各營業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市的，由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　　（十三）稅收優(yōu)惠（具體優(yōu)惠條目見浙江省國稅網(wǎng)站稅收優(yōu)惠欄或紹興國稅網(wǎng)站）

　　1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　2.進(jìn)出口稅收管理優(yōu)惠。

　　3.增值稅優(yōu)惠。

　　4.消費(fèi)稅優(yōu)惠。

　　5.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　6.車輛購置稅優(yōu)惠。

　?。ㄊ模┢髽I(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目審批企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目是納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費(fèi)用、稅金和損失。

　　納稅人申請稅前列支必須如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下書面資料：（1）稅前扣除申請報(bào)告。包括稅前列支的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等；（2）申請稅前扣除的審批表，以及有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人不同的申請項(xiàng)目要求提供的其他材料。

　　納稅人申請稅前列支，應(yīng)區(qū)別不同的稅前扣除項(xiàng)目及金額由相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。在納稅人申請資料及手續(xù)完備的情況下，由市縣國稅局負(fù)責(zé)審批的，30個工作日內(nèi)辦理完畢；屬省國稅局審批范圍的，60個工作日內(nèi)辦理完畢。

　?。ㄊ澹┩鈬顿Y者再投資退稅審批

　　1.條件。

　?。?）外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。

　　（2）外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可以按照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　如果被投資企業(yè)在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內(nèi)，因各種原因而尚未得到有關(guān)部門確認(rèn)為產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按40%的退稅比例辦理退稅。被投資企業(yè)在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后3年內(nèi)，經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或者在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后的第1年內(nèi)，經(jīng)考核認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)時(shí)，可再按100%退稅率補(bǔ)退其差額部分。

　?。?）由外國投資者持有100%股份的投資公司，將從外商投資企業(yè)分得的利潤（股息），在中國境內(nèi)直接再投資，可視同外國投資者，并按照稅法和實(shí)施細(xì)則及其有關(guān)規(guī)定享受再投資退稅優(yōu)惠。

　　2.程序。外國投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實(shí)際投入之日起1年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，夠確認(rèn)其用于再投資利潤所屬年度的證明，以及審核確認(rèn)部門出具的確認(rèn)舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的證明等相關(guān)資料，向原納稅地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

　?。ㄊ┩馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅

　　1.條件。凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備，對符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項(xiàng)目，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》外，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。對在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的外國企業(yè)比照執(zhí)行。

　　2. 程序。企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后兩個月內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)遞交申請報(bào)告，并提供有關(guān)資料。主管國稅機(jī)關(guān)在接到申請后，應(yīng)報(bào)市地國稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)（擴(kuò)權(quán)縣除外）。

　　（十七）稅控裝置應(yīng)用

　　1.凡從事商業(yè)零售業(yè)等適合使用稅控收款機(jī)系列機(jī)具行業(yè)，具有一定規(guī)模和固定經(jīng)營場所的納稅人，必須按照有關(guān)規(guī)定購置使用稅控收款機(jī)。

　　2.從事商業(yè)零售的增值稅一般納稅人按規(guī)定使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，使用稅控收款機(jī)開具普通發(fā)票。商業(yè)零售企業(yè)以外的所有增值稅一般納稅人通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人使用稅控收款機(jī)開具普通發(fā)票；其需要開具增值稅專用發(fā)票的，由國稅機(jī)關(guān)使用防偽稅控系統(tǒng)代開。

　　3.凡是安裝使用稅控收款機(jī)的納稅人，必須完整錄入每筆經(jīng)營數(shù)據(jù)，并逐筆打印稅控發(fā)票。納稅人必須于每月辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，隨同向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交納稅申報(bào)表及相關(guān)資料，遞交記錄有稅控收款機(jī)開票數(shù)據(jù)的用戶卡。稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用從稅控收款機(jī)手機(jī)到的數(shù)據(jù)，與相關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)合起來，開展分析、評估，加強(qiáng)稅源管理。

　　四、征收管理

　?。ㄒ唬┒愂照魇展芾硎马?xiàng)及權(quán)限

　　1.稅收優(yōu)先權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款的過程中，遇到納稅人的財(cái)產(chǎn)不足以同時(shí)繳納稅款和償付其他有關(guān)債務(wù)時(shí)，應(yīng)優(yōu)先征收稅款。體現(xiàn)在三個方面：（1）稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，但法律另有規(guī)定的除外；（2）稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)，即納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行；（3）稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得，即納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

　　2.稅收保全措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起一日內(nèi)解除稅收保全；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

　　3.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，限繳期限最長不得超過15日。逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

　　個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

　　4.稅款補(bǔ)繳和追征。（1）因稅務(wù)機(jī)關(guān)使用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法，致使納稅人未繳或少繳稅款的，國稅機(jī)關(guān)可以在三年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。（2）因納稅人非主觀故意的計(jì)算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；納稅人因計(jì)算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款數(shù)額在10萬元以上的，追征期可以延長到五年。（3）對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。

　　補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。

　　5.對欠繳稅款納稅人的代位權(quán)、撤銷權(quán)和離境清稅審核權(quán)。

　　欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)。

　　欠繳稅款的納稅人因放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使撤銷權(quán)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　　6.加收滯納金。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納或解繳稅款，最長期限為15日。同時(shí)，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　7.納稅人合并、分立和欠稅大戶處分不動產(chǎn)或大額財(cái)產(chǎn)。

　　納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　欠繳稅款5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　?。ǘ┘{稅評估

　　國稅機(jī)關(guān)在對評估對象的申報(bào)納稅資料及相關(guān)資料進(jìn)行案頭審核分析的基礎(chǔ)上，按照以下程序進(jìn)行：

　　1.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。

　　2.對發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，由國稅機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談。

　　3.對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。

　?。ㄈ┒愂展芾韱T規(guī)范

　　1.稅收管理員的工作職責(zé)。

　?。?）宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策，開展納稅服務(wù)，為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導(dǎo)；督促納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額申報(bào)納稅、建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)制度、加強(qiáng)賬簿憑證管理。

　　（2）調(diào)查核實(shí)分管納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)的真實(shí)性；掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息；了解納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況；掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調(diào)查核實(shí)納稅人納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請，下同）事項(xiàng)和其他核定、認(rèn)定事項(xiàng)的真實(shí)性；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算的基本情況。

　　（3）對分管納稅人進(jìn)行稅款催報(bào)催繳；掌握納稅人的欠稅情況和欠稅納稅人的資產(chǎn)處理等情況 ；對納稅人使用發(fā)票的情況進(jìn)行日常管理和檢查，對各類異常發(fā)票進(jìn)行實(shí)地核查；督促納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置。

　?。?）對分管納稅人開展納稅評估，綜合運(yùn)用各類信息資料和評估指標(biāo)及其預(yù)警值查找異常，篩選重點(diǎn)評估分析對象；對納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性做出初步判斷；根據(jù)評估分析發(fā)現(xiàn)的問題，約談納稅人，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查；對納稅人違反稅收管理規(guī)定行為提出處理建議。

　?。?）按照納稅資料“一戶式”存儲的管理要求，及時(shí)采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算等相關(guān)信息，建立所管納稅人檔案，對納稅人信息資料及時(shí)進(jìn)行整理、更新和存儲，實(shí)行信息共享。

　　（6）完成上級交辦的其他工作任務(wù)。

　　2.稅收管理員工作要求。

　?。?）稅收管理員要嚴(yán)格按照所在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的管戶責(zé)任和工作要求開展工作；嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，履行崗位職責(zé)，自覺接受監(jiān)督。

　?。?）稅收管理員要增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)納稅服務(wù)措施，提高服務(wù)水平；依法保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私，尊重和保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

　?。?）稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作；按照有關(guān)規(guī)定，在交通不便地區(qū)和集貿(mào)市場可以由稅收管理員直接征收零散稅收的，要實(shí)行雙人上崗制度，并嚴(yán)格執(zhí)行票款分離制度。

　?。?）稅收管理員實(shí)行輪換制度，具體輪換時(shí)限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定，崗位輪換時(shí)應(yīng)同時(shí)移交管戶資料，并對移交前的稅收執(zhí)法行為承擔(dān)責(zé)任。稅收管理員開展下戶調(diào)查、宣傳送達(dá)等各類管理服務(wù)工作時(shí)，應(yīng)按所在稅源管理部門的工作計(jì)劃進(jìn)行，避免重復(fù)下戶，注重減輕納稅人負(fù)擔(dān)；對納稅人進(jìn)行日常檢查和稅務(wù)約談時(shí)，一般不少于兩人；送達(dá)稅務(wù)文書時(shí)，要填制《稅務(wù)文書送達(dá)回證》。

　　五、稅務(wù)檢查

　?。ㄒ唬┒悇?wù)檢查權(quán)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：

　　1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；

　　2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；

　　3.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；

　　4.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；

　　5.到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；

　　6.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

　?。ǘ┒悇?wù)稽查工作規(guī)范

　　1.各級稽查部門應(yīng)按照稽查檢查計(jì)劃實(shí)施稅務(wù)檢查，從嚴(yán)控制稅務(wù)檢查次數(shù)，對同一納稅人的專項(xiàng)檢查每年最多不超過兩次（不含受理舉報(bào)檢查、協(xié)查的次數(shù)）。

　　2.稽查人員實(shí)施稅務(wù)檢查，必須兩人以上，送達(dá)《稅務(wù)稽查通知書》，并向納稅人出示“稅務(wù)檢查證”；同時(shí)，應(yīng)向納稅人提供《納稅人權(quán)利義務(wù)告知書》和《稽查人員廉政建設(shè)監(jiān)督卡》。

　　3.稽查實(shí)施過程中，如需要調(diào)閱被查對象賬戶及有關(guān)資料的，須持《調(diào)取賬簿資料通知書》，并開付《調(diào)取賬簿資料清單》。調(diào)取的資料必須是被查對象以前會計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他資料，并在三月內(nèi)完整歸還。特殊情況的，按規(guī)定報(bào)批后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

　　4.詢問當(dāng)事人應(yīng)向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》，有兩人以上參加，出示稅務(wù)檢查證，并有專人記錄，制作《詢問（調(diào)查）筆錄》，告知當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。《詢問筆錄》應(yīng)交當(dāng)事人核對、簽章或押印。

　　5.稽查實(shí)施過程中，如需采取稅收保全措施，應(yīng)填寫《稅收保全強(qiáng)制執(zhí)行措施審批表》，按規(guī)定程序報(bào)批、進(jìn)行。

　　需依法凍結(jié)被查對象銀行存款的，應(yīng)填寫《凍結(jié)存款通知書》，通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

　　需依法查封被查對象商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)填寫《查封（扣押）證》，并附《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》。

　　需依法查扣的，應(yīng)填寫《查封（扣押）證》，并開具《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。

　　需依法阻止被查人出境的，應(yīng)填寫《阻止欠稅人出境布控申請表》，提請出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　　6.對已采取稅收保全措施的納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，應(yīng)在收到納稅人按規(guī)定期限繳納稅款的憑證后二十四小時(shí)內(nèi)填制《解除暫停支付存款通知書》或《解除查封（扣押）通知書》等，書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)解除稅收保全措施（節(jié)假日順延）。

　　7.案件審理完畢后作出行政處罰的，應(yīng)告知被查納稅人。

　　8.稽查（執(zhí)行）人員接到《稅務(wù)處罰決定書》后，應(yīng)填制《稅務(wù)文書送達(dá)回證》，將《稅務(wù)處罰決定書》送達(dá)被查對象，并監(jiān)督其執(zhí)行。

　　9.國稅機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格為納稅人保守秘密。

　　六、稅務(wù)行政許可項(xiàng)目和非許可稅務(wù)行政審批項(xiàng)目

　?。ㄒ唬┒悇?wù)行政許可受理制度

　　1.公民、法人或者其他組織需要取得稅務(wù)行政許可的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并提交稅務(wù)行政許可申請書和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他材料。有條件的地方，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以告知申請人通過信函、電報(bào)、電傳、傳真、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件等方式提出申請。

　　2.對申請人提出的申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)分別作出以下處理：

　　（1）如果申請事項(xiàng)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍，但不需要取得稅務(wù)行政許可的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知申請人不受理；

　　（2）申請事項(xiàng)依法不屬于本稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場作出不予受理的書面決定，并告知申請人向有關(guān)行政機(jī)關(guān)申請；

　?。?）申請材料存在可以當(dāng)場更正的錯誤的，應(yīng)當(dāng)允許申請人當(dāng)場更正；

　?。?）申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)制作《補(bǔ)正材料告知書》，當(dāng)場或者在五日內(nèi)一次告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理；

　?。?）申請事項(xiàng)屬于本稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍，申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照本稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正申請材料的，應(yīng)當(dāng)受理行政許可申請。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理行政許可申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本稅務(wù)機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

　?。ǘ┲付ㄆ髽I(yè)印制發(fā)票

　　1.行政許可依據(jù)。《中華人民共和國稅收征收管理法》第22條：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

　　2.行政許可條件。

　?。?）印制發(fā)票企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：設(shè)備、技術(shù)水平能滿足印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票的防偽專用品的需要；能夠按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，保證供應(yīng)；企業(yè)管理規(guī)范，有嚴(yán)格質(zhì)量監(jiān)督制度；有專門車間生產(chǎn)、專用倉庫保管，專人負(fù)責(zé)管理；能嚴(yán)格遵守發(fā)票印制和發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)管理規(guī)定。

　?。?）印制發(fā)票企業(yè)應(yīng)建立以下制度：生產(chǎn)責(zé)任制度；保密制度；質(zhì)量檢驗(yàn)制度；保管制度；其他有關(guān)制度。

　　3.行政許可數(shù)量。全省20家（含寧波）。

　　4.行政許可權(quán)限。浙江省國家稅務(wù)局對各地上報(bào)的申請定點(diǎn)承印發(fā)票企業(yè)進(jìn)行資格審查，對符合發(fā)票定點(diǎn)印刷條件的企業(yè)，依法由浙江省國家稅務(wù)局發(fā)給《發(fā)票準(zhǔn)印證》。

　　發(fā)票定點(diǎn)印刷企業(yè)由市（地）國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)管理，并定期監(jiān)督檢查。各市（地）國家稅務(wù)局將監(jiān)督檢查的情況和處理結(jié)果予以記錄，由監(jiān)督檢查人員簽字后歸檔；每次檢查結(jié)束后，均應(yīng)將檢查結(jié)果書面報(bào)告浙江省國家稅務(wù)局。對不符合條件的，應(yīng)取消其印制發(fā)票的資格。

　　5.行政許可期限。營業(yè)執(zhí)照（稅務(wù)登記證）核準(zhǔn)的有效期限內(nèi)，根據(jù)印制發(fā)票企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備的條件實(shí)行每年審驗(yàn)制度，對不符合條件的印制發(fā)票企業(yè)取消印制發(fā)票許可資格。

　　6.申請人需提交的全部材料目錄。符合發(fā)票定點(diǎn)印刷條件的印刷企業(yè)，申請定點(diǎn)承印發(fā)票，需按規(guī)定填寫《定點(diǎn)承印發(fā)票印刷企業(yè)申請審批表》并附下列相關(guān)證件、資料，向浙江省國家稅務(wù)局提出申請：（1）工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的稅務(wù)登記證復(fù)印件；（3）公安機(jī)關(guān)頒發(fā)的特種行業(yè)許可證復(fù)印件；（4）國家保密機(jī)關(guān)頒發(fā)的復(fù)制許可證復(fù)印件；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

　?。ㄈ┌l(fā)票領(lǐng)購資格審核

　　1.行政許可依據(jù)。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第16條：申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或其他證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印膜，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

　　2.行政許可條件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對申請人提交的申請材料進(jìn)行審查：（1）購票申請應(yīng)載明單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、需要發(fā)票的種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章；（2）經(jīng)辦人身份證明應(yīng)為經(jīng)辦人的居民身份證、護(hù)照、工作證以及其他能證明經(jīng)辦人身份的證件；（3）核對納稅人所提供的《稅務(wù)登記證》（副本）或者蓋有“增值稅一般納稅人”專用章的《稅務(wù)登記證》（副本）的真實(shí)性；（4）審核《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表》或《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》項(xiàng)目填寫是否齊全、正確。

　　3.行政許可管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的證件、資料應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核，符合規(guī)定的當(dāng)日內(nèi)予以核定票種并發(fā)放《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》、《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》。被許可人要求變更領(lǐng)購發(fā)票種類、數(shù)量限額和購票人員等各項(xiàng)許可事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)向作出許可決定的主管行政機(jī)關(guān)提出申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對被許可人要求變更領(lǐng)購發(fā)票種類、數(shù)量限額和購票人員等各項(xiàng)許可事項(xiàng)的申請進(jìn)行審核后，符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，重新核發(fā)新的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》或《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》。被許可人在辦理注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票領(lǐng)購簿繳銷手續(xù)。

　　4.行政許可期限。長期。

　　5.申請人需提交的全部材料目錄。（1）《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》或《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表》；（2）《稅務(wù)登記證》（副本），申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的《稅務(wù)登記證》（副本）上須蓋有“增值稅一般納稅人”專用章；（3）經(jīng)辦人身份證明；（4）財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。

　?。ㄋ模┌l(fā)票使用審批

　　1.行政許可依據(jù)。

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第18條：臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。

　　第24條：使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。

　　第25條：未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。

　　第27條第1款：任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。

　　《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第7條：有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務(wù)需要，也可以自行設(shè)計(jì)本單位的發(fā)票式樣，但均需要報(bào)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其中增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局另定。

　　2.行政許可條件。

　　（1）申請使用經(jīng)營地發(fā)票。納稅人外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記后需要發(fā)票的，向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票（普通發(fā)票）。經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對申請人提交的申請材料進(jìn)行審查：①購票申請應(yīng)載明單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、需要發(fā)票的種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章；②經(jīng)辦人身份證明應(yīng)為經(jīng)辦人的居民身份證、護(hù)照、工作證以及其他能證明經(jīng)辦人身份的證件；③審核《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表》項(xiàng)目填寫是否齊全、正確；④申請人提供的保證人的資格以及保證人出具的擔(dān)保書內(nèi)容是否符合《擔(dān)保法》和其他相關(guān)法律規(guī)定，保證金數(shù)額的合理性。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動的單位和個人按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。

　?。?）使用計(jì)算機(jī)開票。增值稅一般納稅人或者財(cái)務(wù)制度健全、具有一定的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和發(fā)票用量、有專門的計(jì)算機(jī)開票人員的小規(guī)模納稅人，可以申請使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票，并使用統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。

　?。?）拆本使用發(fā)票。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有下列情況的，可以申請拆本使用發(fā)票：①在市、縣范圍內(nèi)開具發(fā)票，但整本攜帶有困難的；②在同一縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)設(shè)立一個或者一個以上的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，但每一分支機(jī)構(gòu)整本使用有困難的；③其他合理原因需要拆本使用的納稅人。

　　（4）印制有本單位名稱的發(fā)票。用票單位需要印制具名發(fā)票必須同時(shí)具備以下條件：①有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所、依法辦理稅務(wù)登記；②獨(dú)立核算，財(cái)務(wù)會計(jì)和發(fā)票管理制度健全；③遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，依法履行納稅義務(wù)，近三年來沒有發(fā)現(xiàn)偷逃稅和發(fā)票管理上的違法違章行為；④統(tǒng)一發(fā)票式樣確實(shí)不能滿足業(yè)務(wù)需要而需自行設(shè)計(jì)發(fā)票式樣或發(fā)票年使用量超過400本。

　?。?）批準(zhǔn)攜帶、運(yùn)輸空白發(fā)票。省局不允許納稅人跨區(qū)域攜帶、運(yùn)輸空白發(fā)票。因跨市、縣經(jīng)營需開具發(fā)票的，納稅人可以憑外出經(jīng)營活動稅收管理證明向經(jīng)營地稅務(wù)部門申請領(lǐng)用發(fā)票。

　　3.行政許可期限。長期。

　　4.申請人需提交的全部材料目錄。

　?。?） 申請使用經(jīng)營地發(fā)票。納稅人應(yīng)提交以下資料：異地申請領(lǐng)購發(fā)票申請審批表；《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表》；《稅務(wù)登記證》（副本）；購票員身份證明；財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模；提供擔(dān)保人及其擔(dān)保書或根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過1萬元的保證金。

　?。?）使用計(jì)算機(jī)開票。納稅人應(yīng)提交以下資料：計(jì)算機(jī)開具發(fā)票許可申請審批表；《普通發(fā)票領(lǐng)購簿申請審批表》；《稅務(wù)登記證》（副本）；購票員身份證明；財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模；計(jì)算機(jī)開具發(fā)票軟件及使用說明書。

　　（3）拆本使用發(fā)票。納稅人應(yīng)提交以下資料：拆本使用發(fā)票許可申請審批表；納稅人提出書面申請，說明需要拆本使用發(fā)票的原因、拆本發(fā)票的攜帶人或開票人等情況；拆本發(fā)票攜帶人或開票人的居民身份證、護(hù)照、工作證以及其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。

　　（4）印制有本單位名稱的發(fā)票。具備印制企業(yè)具名發(fā)票的單位，首先應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的需要，草擬發(fā)票式樣、內(nèi)容、聯(lián)次、各聯(lián)的用途及統(tǒng)計(jì)發(fā)票用量；填寫企業(yè)具名發(fā)票印制申請審批表，上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　?。ㄎ澹┰鲋刀惙纻味惪叵到y(tǒng)最高開票限額審批

　　1.行政許可依據(jù)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第五條規(guī)定：專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。一般納稅人申請最高開票限額時(shí)，需填報(bào)《最高開票限額申請表》。

　　2.行政許可條件。使用防偽稅控開票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的增值稅一般納稅人。

　　3.行政許可權(quán)限。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

　　4.行政許可期限。長期。

　　5、申請人需提交的全部材料目錄。（1）《最高開票限額申請表》；（2）確因經(jīng)營需要申請?zhí)岣咦罡唛_票限額的，應(yīng)重新填報(bào)《最高開票限額申請表》。

　?。Σ荒芙ㄙ~的，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批

　　1.行政許可依據(jù)?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十三條：生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

　　2.行政許可條件。（1）生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力，聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)有實(shí)際困難的納稅人。（2）從事生產(chǎn)經(jīng)營但無固定經(jīng)營場所的個體工商戶。（3）從事生產(chǎn)經(jīng)營并有固定經(jīng)營場所的個體工商戶符合下列情形之一的可建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿：請雇工1人的；從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在5000元或者從事商品零售月銷售收入在10000元以下的；省局確定不建賬的其他情形。（4）經(jīng)許可后的納稅人不符合上述第一至三項(xiàng)許可條件的，由作出許可的稅務(wù)機(jī)關(guān)撤消行政許可。

　　3.行政許可期限。長期。

　　4.申請人需提交的全部材料目錄。（1）申請報(bào)告；（2）稅務(wù)登記副本；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

　?。ㄆ撸┓窃S可稅務(wù)行政審批項(xiàng)目

　　下列非許可稅務(wù)行政審批項(xiàng)目按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行：

　　1.對納稅人延期繳納稅款的審批。

　　2.對辦理稅務(wù)登記（開業(yè)、變更和注銷、驗(yàn)證和換證、停業(yè)和復(fù)業(yè)、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)）的核準(zhǔn)。

　　3.對納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)。

　　4.對外國投資者再投資退稅的審批。

　　5.對農(nóng)、林、牧業(yè)和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)外商投資企業(yè)延長減征企業(yè)所得稅期限的審批。

　　6.對企業(yè)匯總繳納增值稅的審批。

　　7.對辦理扣繳稅款登記的核準(zhǔn)。

　　8.對納稅申報(bào)方式的核準(zhǔn)。

　　9.對納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn)。

　　10.對外商投資企業(yè)特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)提所得稅減免的審批。

　　11.對外商投資企業(yè)特定項(xiàng)目企業(yè)所得稅減低稅率的審批。

　　12.對外國企業(yè)改變納稅年度的審批。

　　13.對外國企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅的審批。

　　14.對外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)縮短折舊年限的審批。

　　15.外資企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅稅審批。

　　16.從事能源交通項(xiàng)目的外商投資企業(yè)減低稅率繳納企業(yè)所得稅審批。

　　17.對吸納下崗失業(yè)人員達(dá)到規(guī)定條件的服務(wù)型、商貿(mào)企業(yè)和對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營減免稅的審批。

　　18. 對增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的審批。

　　19.對企業(yè)匯總繳納消費(fèi)稅的審批。

　　20.對企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)集中提取的審批。

　　21.對外國企業(yè)從持有我國企業(yè)債券而取得利息免征預(yù)提所得稅的審批。

　　22.外方以優(yōu)惠利率貸款給我方取得利息免征預(yù)提所得稅的審批。

　　23.對出口企業(yè)退稅登記證的核準(zhǔn)。

　　24.出口貨物退（免）稅審批。

　　25.外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在華采購物資免稅審批。

　　26.外匯借款項(xiàng)目以稅還貸企業(yè)名單與限額審批。

　　27.民政福利企業(yè)增值稅優(yōu)惠資格認(rèn)定及退稅。

　　28.對120家大型試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)合并繳納企業(yè)所得稅的審批。

　　29.對跨地域企業(yè)改組、分立、合并整體資產(chǎn)置換的稅收待遇的確認(rèn)。

　　30.對外國政府等在我國設(shè)立代表機(jī)構(gòu)給予免稅待遇的審批。

　　31.企業(yè)分階段投資或追加投資享受稅收優(yōu)惠的審批。

　　32.協(xié)定國居民申請享受協(xié)定待遇的審批。

　　33.對設(shè)在中西部地區(qū)的鼓勵類外商投資企業(yè)給予三年減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的核準(zhǔn)。

　　34.對中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)可行性研究費(fèi)用列入開辦費(fèi)的核準(zhǔn)。

　　35.外商投資企業(yè)在優(yōu)惠期內(nèi)因不可抗力提前解散免予補(bǔ)稅的的審批。

　　36.新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)退稅的審批。

　　37.對企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除的審批。

　　38.對企業(yè)總機(jī)構(gòu)向下屬企業(yè)稅前提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批。

　　39.對設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所的審批。

　　40.對列名鋼鐵企業(yè)銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材準(zhǔn)予退稅的審批。

　　41.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審批。

　　42.對企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的核準(zhǔn)。

　　43.對企業(yè)所得稅減免稅的審批。

　　七、稅務(wù)行政收費(fèi)項(xiàng)目

　?。ㄒ唬┒悇?wù)登記證工本費(fèi)

　　1.收費(fèi)依據(jù)。浙江省物價(jià)局、浙江省財(cái)政廳《關(guān)于降低稅務(wù)登記證工本費(fèi)有關(guān)問題的復(fù)函》（浙價(jià)費(fèi)[2006]261號）。

　　2.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

　　（1）新辦稅務(wù)登記證工本費(fèi)為20元/套（含稅務(wù)登記證正本內(nèi)芯、副本內(nèi)芯、副本封皮、正本外框），其中正本內(nèi)芯3元，副本內(nèi)芯3元，副本封皮4元，正本外框10元。

　?。?）扣繳稅款登記證工本費(fèi)13元/套（含扣繳稅款登記證及外框），其中扣繳稅款登記證3元，扣繳稅款登記證外框10元。

　?。?）對因遺失、損壞等原因補(bǔ)領(lǐng)、換領(lǐng)證件的，根據(jù)納稅人補(bǔ)領(lǐng)、換領(lǐng)證件的實(shí)際，按上述相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)分項(xiàng)收取工本費(fèi)。對辦理變更手續(xù)或換發(fā)相關(guān)證件的，由納稅人自愿選擇是否更換稅務(wù)登記證正本外框、副本封皮和扣繳稅款登記證外框。對納稅人不換取稅務(wù)登記證正本外框、副本封皮和扣繳稅款登記證外框的，只能收取稅務(wù)登記證正本內(nèi)芯、副本內(nèi)芯、扣繳稅款登記證費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以任何名義強(qiáng)制搭售外框和封皮。

　　3.稅務(wù)登記證工本費(fèi)優(yōu)惠。下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的（國家限制的行業(yè)除外），自2006年1月1日至2008年12月31日，憑《再就業(yè)優(yōu)惠證》可以申請免交稅務(wù)登記證工本費(fèi)，期限最長不超過3年，2005年底前核準(zhǔn)免交工本費(fèi)但未到期的人員，剩余期限內(nèi)按此政策執(zhí)行。高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的（國家限制的行業(yè)除外），且在工商部門注冊登記日期在其畢業(yè)后兩年以內(nèi)的，自其在工商部門登記注冊之日起3年內(nèi)，憑《畢業(yè)證》可以申請免交稅務(wù)登記證工本費(fèi)。

　　（二）發(fā)票工本費(fèi)1.普通發(fā)票工本費(fèi)。

　?。?）收費(fèi)依據(jù)。浙江省物價(jià)局、浙江省財(cái)政廳《關(guān)于核定我省國稅系統(tǒng)新版普通統(tǒng)一發(fā)票工本費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)函》（浙價(jià)費(fèi)〔2005〕30號）。

　?。?）收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.增值稅發(fā)票工本費(fèi)。

　　八、稅務(wù)行政處罰

　?。ㄒ唬┒悇?wù)行政處罰

　　1.執(zhí)法主體。主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括省以下各級稽查局），不包括各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和派出機(jī)構(gòu)。但是罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，可以由稅務(wù)所決定。

　　2.管轄權(quán)限。稅務(wù)行政處罰由當(dāng)事人違法行為發(fā)生地的縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括省以下各級稽查局）管轄。

　　3. 違法違章處罰標(biāo)準(zhǔn)。

　?。?）稅務(wù)登記管理的違法違章處罰標(biāo)準(zhǔn)。

　　納稅人未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以二千元以上一萬元以下罰款。

　　納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下罰款。

　?。?）發(fā)票管理違法違章處罰標(biāo)準(zhǔn)。

　　非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　對有違反發(fā)票管理法規(guī)的行為的單位和個人，包括：未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；未按照規(guī)定開具發(fā)票的；未按照規(guī)定取得發(fā)票的；未按照規(guī)定保管發(fā)票的；未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

　　非法攜帶郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。

　　私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。

　　違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

　?。?）納稅申報(bào)違法違章處罰標(biāo)準(zhǔn)。

　　納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向國稅機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。

　?。?）稅款繳納違法違章處罰標(biāo)準(zhǔn)。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其少繳或者不繳的稅款以外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　?。?）偷、騙、抗、欠稅處罰標(biāo)準(zhǔn)。

　?、偻刀?。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　?、隍_稅。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處以騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款。對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

　　③抗稅。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

　?、芮范?。納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　以上各條，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法部門追究刑事責(zé)任。

　?。?）其他違反稅務(wù)管理行為的處罰標(biāo)準(zhǔn)。

　　納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

　　扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

　　4.稅務(wù)行政處罰的程序。

　?。?）簡易程序。對于違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以五十元以下、對法人或者其他組織處以一千元以下罰款的行政處罰的違法案件，可以適用稅務(wù)行政處罰簡易程序，當(dāng)場作出行政處罰決定。具體程序：向當(dāng)事人出示稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件；告知當(dāng)事人受到稅務(wù)行政處罰的違法事實(shí)、依據(jù)和陳述申辯權(quán)；聽取當(dāng)事人陳述申辯意見；填寫稅務(wù)行政處罰決定書，當(dāng)場交付當(dāng)事人。

　?。?）一般程序。除適用簡易程序的稅務(wù)違法案件外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前都要經(jīng)過立案、調(diào)查取證（有些案件還要舉行聽證）、審查、決定、執(zhí)行程序。

　　5.稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人當(dāng)場作出的處罰決定，除依法給予20元以下罰款或者不當(dāng)場收繳罰款事后難以執(zhí)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款以外，均實(shí)行稅務(wù)行政處罰決定與罰款收繳分離。

　?。ǘ┞犠C

　　1.聽證的條件。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出2000元以上，或者對法人或者其他組織作出10000元以上罰款的行政處罰的案件，當(dāng)事人有權(quán)要求舉行聽證。

　　2、聽證的程序。

　?。?）凡屬聽證范圍的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前， 向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、 行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。

　?。?）要求聽證的當(dāng)事人， 應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)后三日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證。

　　（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到當(dāng)事人聽證要求后十五日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的七日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。

　?。?）聽證費(fèi)用由組織聽證的稅務(wù)機(jī)關(guān)支付。

　　九、舉報(bào)投訴監(jiān)督

　　（一）舉報(bào)和投訴

　　1.涉稅違章舉報(bào)。舉報(bào)人舉報(bào)各類涉稅違法違章行為，可以采用書信、來人來訪、電話舉報(bào)等形式向各級國稅機(jī)關(guān)的舉報(bào)中心進(jìn)行舉報(bào)。舉報(bào)人盡可能提供被舉報(bào)單位或個人的名稱、地址、違法犯罪事實(shí)（有關(guān)的原始憑證、財(cái)務(wù)資料證據(jù)）等，舉報(bào)中心將在自己的職權(quán)范圍內(nèi)保護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益，嚴(yán)格為舉報(bào)人保守秘密，并根據(jù)舉報(bào)獎勵規(guī)定給予一定的物質(zhì)獎勵。

　　2.對干部執(zhí)法行為的舉報(bào)。舉報(bào)人舉報(bào)干部涉嫌違法違紀(jì)行為，可以采用書信、來人來訪、電話舉報(bào)等形式向各級國稅機(jī)關(guān)的監(jiān)察室進(jìn)行舉報(bào)。舉報(bào)人盡可能提供被舉報(bào)人的詳細(xì)違法違紀(jì)事實(shí)，各級國稅機(jī)關(guān)嚴(yán)格為舉報(bào)人保守秘密。

　　3.舉報(bào)事項(xiàng)的反饋。對舉報(bào)人的各類舉報(bào)、投訴、意見和建議，各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)確定專人負(fù)責(zé)，對實(shí)名舉報(bào)的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)以適當(dāng)方式反饋結(jié)果。

　?。ǘ┝疂嵶月捎嘘P(guān)規(guī)定

　　稅務(wù)人員“十五不準(zhǔn)”：

　　（1）不準(zhǔn)接受納稅戶宴請和擅自參加納稅戶邀請的各種慶典以及外出考察、參觀等活動。

　?。?）不準(zhǔn)接受納稅戶的禮金、禮品和有價(jià)證券。

　?。?）不準(zhǔn)到下屬單位和其他企業(yè)、事業(yè)單位報(bào)銷應(yīng)由個人支付的各種費(fèi)用。

　?。?）不準(zhǔn)利用職權(quán)向納稅戶壓價(jià)購買商品或賒欠貨款。

　?。?）不準(zhǔn)利用職權(quán)向納稅戶借錢借物和無償占用財(cái)物。

　　（6）不準(zhǔn)收取回扣、中介費(fèi)、好處費(fèi)；不準(zhǔn)享受納稅戶的福利待遇。

　?。?）不準(zhǔn)利用本人及家庭成員婚喪嫁娶以及工作調(diào)動、過生日、遷新居等機(jī)會大操大辦，揮霍浪費(fèi)，或借機(jī)斂財(cái)。

　?。?）不準(zhǔn)違反規(guī)定及借用公款建私房，不準(zhǔn)利用職權(quán)多占住房和用公款超標(biāo)準(zhǔn)裝修住房。

　　（9）不準(zhǔn)拖欠公款。

　　（10）不準(zhǔn)為家屬、親友及他人的有關(guān)納稅事項(xiàng)說情。

　　（11）不準(zhǔn)違反規(guī)定買賣股票。

　　（12）不準(zhǔn)接受下級單位的禮金和有價(jià)證券，不準(zhǔn)把單位用公款辦理的信用卡歸個人使用。

　　（13）不準(zhǔn)用公款獲取各種形式的俱樂部會員資格，不準(zhǔn)參加用公款支付的營業(yè)性歌廳、舞廳、夜總會等高消費(fèi)娛樂活動。

　　（14）不準(zhǔn)經(jīng)商辦企業(yè)及在納稅戶中入股分紅。

　?。?5）不準(zhǔn)在各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體中兼職（包括名譽(yù)職務(wù)），個別經(jīng)批準(zhǔn)兼職的，不得收取任何報(bào)酬。

　　十、稅務(wù)機(jī)構(gòu)和職責(zé)

　　紹興市國稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)和主管中央稅、中央與地方共享稅及國家指定稅種的征收管理職能。承擔(dān)著全市增值稅、消費(fèi)稅等主體稅種和中央企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅、金融企業(yè)所得稅及2002年1月1日起新設(shè)立企業(yè)的企業(yè)所得稅、儲蓄存款利息所得個人所得稅、車輛購置稅的征收任務(wù)以及出口退稅的管理任務(wù)。具體負(fù)責(zé)下列各稅的征收和管理：（1）增值稅；（2）消費(fèi)稅；（3）進(jìn)口產(chǎn)品消費(fèi)稅、增值稅；（4）中央企業(yè)所得稅；（5）中央與地方所屬企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)所得稅；（6）地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；（7）2002年1月1日起新設(shè)立企業(yè)的企業(yè)所得稅；（8）境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅、所得稅；（9）儲蓄存款利息所得個人所得稅；（10）出口貨物退（免）稅的管理；（11）集貿(mào)市場和個體工商戶的增值稅、消費(fèi)稅；（12）中央稅的補(bǔ)滯罰收入；（13）車輛購置稅。

　　紹興市國家稅務(wù)局辦公地址：紹興市魯迅西路55號（郵編：312000）；

　　咨詢電話：12366；

　　網(wǎng)址：. .SXSSAT.GOV.CN

　　十一、稅收法律救濟(jì)

　　（一）稅務(wù)行政復(fù)議

　　1.稅務(wù)行政復(fù)議范圍。

　?。?）申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列具體行政行為不服，可以提出稅務(wù)行政復(fù)議申請：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施；稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施；稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為，包括罰款、沒收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)；稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為，包括不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款、不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票、不予開具完稅憑證和出具票據(jù)、不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人、不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為；收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票；稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎勵的行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為；稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。

　?。?）納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請：國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；地方各級人民政府的規(guī)定；地方人民政府工作部門的規(guī)定（國家稅務(wù)總局、國務(wù)院其他部門、地方人民政府的規(guī)章除外）。

　　2.稅務(wù)行政復(fù)議的管轄。對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

　　對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對國家稅務(wù)總局的行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。

　　3.稅務(wù)行政復(fù)議的程序。

　?。?）申請。申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

　　申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為和不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款決定不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟。在這種情況下，申請人必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，并在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之后提出行政復(fù)議申請，且申請須在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日之內(nèi)提出。

　　申請人對復(fù)議范圍內(nèi)的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

　?。?）受理。復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。對符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，自復(fù)議機(jī)關(guān)法制工作機(jī)構(gòu)收到之日起即為受理。復(fù)議機(jī)關(guān)受理稅務(wù)行政復(fù)議申請，不向申請人收取任何費(fèi)用。

　　對有下列情形之一的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人：不屬于行政復(fù)議的受案范圍；超過法定的申請期限；沒有明確的被申請人和行政復(fù)議對象；已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，且被受理；已向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)受理；申請人就納稅發(fā)生爭議，沒有按規(guī)定繳清稅款、滯納金，并且沒有提供擔(dān)?；蛘邠?dān)保無效；申請人不具備申請資格。

　　對不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)告知申請人向有關(guān)復(fù)議機(jī)關(guān)提出。

　?。?）決定。復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過30日。

　?。ǘ┒悇?wù)行政賠償

　　1.條件。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成損害的，可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行行政賠償。

　　2.時(shí)效。稅務(wù)行政賠償請求人請求賠償?shù)臅r(shí)效為兩年，自稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時(shí)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計(jì)算。如果賠償請求人在賠償請求時(shí)效的最后六個月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙不能行使請求權(quán)的，時(shí)效中止。從中止時(shí)效的原因消除之日起，賠償請求時(shí)效期間繼續(xù)計(jì)算。

　　3.程序。稅務(wù)行政賠償請求人應(yīng)當(dāng)先向負(fù)有履行賠償義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出賠償要求。如果稅務(wù)行政賠償請求人在要求稅務(wù)行政賠償?shù)耐瑫r(shí)，還要求上級稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)或者人民法院確認(rèn)致害的職務(wù)行為違法或者要求撤銷該行為，則可以在申請稅務(wù)行政復(fù)議或提起行政訴訟時(shí)，一并提出稅務(wù)行政賠償請求。

　　稅務(wù)行政賠償請求人在法定期限內(nèi)提出賠償請求后，負(fù)有賠償義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起2個月內(nèi)依照法定的賠償方式和計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)給予賠償；逾期不賠償或者賠償請求人對賠償數(shù)額有異議的，賠償請求人可以在期間屆滿之日起3個月內(nèi)向人民法院提起訴訟。