各市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步完善稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查“四位一體”的稅源管理機(jī)制，持續(xù)提高納稅評估的質(zhì)量和效率，不斷強(qiáng)化稅源管理，現(xiàn)就進(jìn)一步深化納稅評估工作提出以下意見，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、充分認(rèn)識深化納稅評估工作的重要性和緊迫性

　?。ㄒ唬┥罨{稅評估是強(qiáng)化稅源管理的重要抓手。納稅評估作為稅源管理工作的核心任務(wù)，是建立和完善稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查“四位一體”稅源管理機(jī)制的關(guān)鍵，是我省國稅部門加強(qiáng)稅源管理、提高稅收征管質(zhì)量和效率的主攻方向。各級國稅機(jī)關(guān)要進(jìn)一步強(qiáng)化對納稅評估重要性的認(rèn)識，將納稅評估置于全面加強(qiáng)稅源管理的大局統(tǒng)籌部署，長期堅(jiān)持，狠抓不懈。

　?。ǘ┥罨{稅評估是提升征管能力的重要途徑。深化納稅評估工作是新時(shí)期強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容，是挖掘稅源管理深度，打造我省征管能力工程的客觀要求。各級國稅機(jī)關(guān)要再接再厲，潛心研究深入開展納稅評估各項(xiàng)工作的新路子，不斷探索做好納稅評估工作的新規(guī)律、新方法，持續(xù)提高納稅評估工作質(zhì)量和效率。

　?。ㄈ┥罨{稅評估是提高“兩個(gè)比重”的重要舉措。全省國稅系統(tǒng)稅源稅負(fù)調(diào)查結(jié)果表明，多年來，我省國稅總體稅負(fù)、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)均普遍低于全國水平，在中部地區(qū)排名靠后，財(cái)政收入占GDP的比重、稅收收入占財(cái)政收入的比重也明顯偏低。各級國稅機(jī)關(guān)要切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任感、緊迫感，務(wù)必將深化納稅評估作為提高我省宏觀和行業(yè)稅負(fù)水平、提高“兩個(gè)比重”的突破口，抓緊、抓實(shí)、抓出成效。

　　二、明晰評估工作職責(zé)

　?。ㄋ模┱鞴懿块T抓好納稅評估的組織協(xié)調(diào)和考核。各級國稅征管部門負(fù)責(zé)納稅評估工作的組織協(xié)調(diào)，制定、完善和落實(shí)納稅評估工作業(yè)務(wù)規(guī)程、綜合性制度辦法和反饋機(jī)制；定期對納稅評估工作開展情況進(jìn)行考核、總結(jié)和交流，組織優(yōu)秀案例評選，推廣應(yīng)用納稅評估軟件；加強(qiáng)對評估結(jié)果的分析研究，向有關(guān)部門提出完善政策和加強(qiáng)管理的建議。

　?。ㄎ澹┒惙N管理部門加強(qiáng)各稅種評估指導(dǎo)和指標(biāo)峰值確定。各級國稅機(jī)關(guān)稅種管理部門（包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、國際稅收、進(jìn)出口稅收管理部門）負(fù)責(zé)研究制定分稅種、分行業(yè)的納稅評估制度，指導(dǎo)基層單位開展稅種評估；測算和建立重點(diǎn)行業(yè)、產(chǎn)品、企業(yè)的稅負(fù)率、利潤率預(yù)警區(qū)間，省局稅種管理部門每年對評估軟件的峰值指標(biāo)要進(jìn)行一次審查和調(diào)整；根據(jù)行業(yè)、產(chǎn)品、稅種監(jiān)控信息分析情況確定不同時(shí)期納稅評估的重點(diǎn)企業(yè)名單，牽頭組織重點(diǎn)企業(yè)評估。

　?。┯?jì)統(tǒng)部門利用稅收經(jīng)濟(jì)分析指導(dǎo)評估。各級國稅機(jī)關(guān)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門應(yīng)按照《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈稅收經(jīng)濟(jì)分析工作實(shí)施辦法〉的通知》（贛國稅發(fā)〔2007〕183號）和《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)稅源管理工作的意見》（贛國稅發(fā)〔2006〕184號）的要求，建立健全稅收經(jīng)濟(jì)分析制度，通過對本地區(qū)宏觀稅負(fù)和稅收彈性分析，總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況分析，按季發(fā)布稅收經(jīng)濟(jì)分析信息以及轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)產(chǎn)品、重點(diǎn)稅源企業(yè)稅負(fù)水平與預(yù)警指標(biāo)比較情況，為納稅評估工作提供依據(jù)。

　?。ㄆ撸┘{稅評估機(jī)構(gòu)具體實(shí)施評估工作?？h（市、區(qū)）國稅機(jī)關(guān)撤并一個(gè)稅源管理科，成立納稅評估科，負(fù)責(zé)增值稅一般納稅人及所得稅重點(diǎn)企業(yè)納稅評估工作。稅源管理部門及稅收管理員協(xié)助納稅評估機(jī)構(gòu)開展評估約談、實(shí)地核查，做好信息采集錄入、評估處理的執(zhí)行等工作，并負(fù)責(zé)小規(guī)模納稅人納稅評估工作。

　　三、建立稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)體系

　?。ò耍┙⒍愗?fù)預(yù)警機(jī)制。依托數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢，各級國稅機(jī)關(guān)要積極探索建立稅負(fù)預(yù)警機(jī)制，具體由稅種管理部門牽頭負(fù)責(zé)，計(jì)統(tǒng)、征管、稅源管理部門配合。一是宏觀稅負(fù)預(yù)警，以上一層級GDP稅負(fù)率、工業(yè)增加值增值稅稅負(fù)率、社會消費(fèi)品零售總額增值稅稅負(fù)率等平均值為標(biāo)準(zhǔn)，對比分析本地區(qū)相關(guān)情況，評估總體稅源管理水平；二是重點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)預(yù)警，根據(jù)全國、全省重點(diǎn)稅源行業(yè)稅負(fù)狀況，分析本地區(qū)行業(yè)稅負(fù)水平及稅負(fù)離散度，查找稅負(fù)偏低的企業(yè)，引導(dǎo)納稅人自查或開展行業(yè)整治；三是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。對稅負(fù)持續(xù)偏低、連續(xù)零負(fù)申報(bào)、銷售收入或進(jìn)項(xiàng)抵扣異常變化、出口異常增長等納稅人進(jìn)行稅源管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，由評估部門進(jìn)行重點(diǎn)評估，排查疑點(diǎn)。

　?。ň牛┘?xì)化預(yù)警指標(biāo)體系。預(yù)警指標(biāo)體系包括四個(gè)方面內(nèi)容：（1）轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)率、利潤率預(yù)警區(qū)間；（2）轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)產(chǎn)品的能耗、物耗、用廢等投入產(chǎn)出模型；（3）轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)（經(jīng)營）能力測算；（4）其他能據(jù)以評價(jià)納稅人申報(bào)合理性的指標(biāo)。省級稅種管理部門年內(nèi)建立全省分行業(yè)、產(chǎn)品的稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)體系，統(tǒng)一發(fā)布并錄入納稅評估軟件，按年進(jìn)行修訂完善；設(shè)區(qū)市稅種管理部門在省局發(fā)布的預(yù)警區(qū)間內(nèi)，調(diào)整轄區(qū)內(nèi)行業(yè)、產(chǎn)品的稅負(fù)預(yù)警區(qū)間；縣（市、區(qū)）稅種管理部門每年組織轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)（經(jīng)營）能力測算，并根據(jù)預(yù)警情況指導(dǎo)評估部門開展評估。

　?。ㄊ┫掳l(fā)重點(diǎn)評估企業(yè)名單。省局稅種管理部門根據(jù)行業(yè)稅負(fù)預(yù)警監(jiān)控信息等稅收分析情況和重點(diǎn)稅源企業(yè)管理要求，按季選擇評估重點(diǎn)，統(tǒng)一發(fā)布稅負(fù)偏低、風(fēng)險(xiǎn)較大的重點(diǎn)企業(yè)名單，縣（市、區(qū)）國稅機(jī)關(guān)根據(jù)下發(fā)名單及時(shí)開展評估并反饋結(jié)果；設(shè)區(qū)市局應(yīng)做好指導(dǎo)督促工作，必要時(shí)可組織市、縣聯(lián)評。

　　四、加強(qiáng)評估信息采集

　?。ㄊ唬┩卣剐畔⒉杉秶?。納稅評估涉稅信息的內(nèi)容主要包括：納稅人辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)和依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理過程中形成的各類涉稅信息；納稅人生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、成本、費(fèi)用、能耗、物耗、合同、單據(jù)等其他涉稅生產(chǎn)經(jīng)營信息；有關(guān)管理部門及納稅人業(yè)務(wù)往來單位掌握的納稅人相關(guān)涉稅信息；媒體披露、情報(bào)交換、涉稅舉報(bào)等有關(guān)涉稅信息；稅收經(jīng)濟(jì)分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控等有關(guān)數(shù)據(jù)；本地區(qū)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)等。

　?。ㄊ┓止へ?fù)責(zé)采集信息。納稅評估信息采集一般由稅收管理員負(fù)責(zé)。稅收管理員在日常戶籍管理中應(yīng)注重歸集內(nèi)部各部門之間、各稅收管理軟件之間的納稅評估信息，注重收集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和第三方信息，按“一戶式”管理要求錄入評估軟件或形成紙質(zhì)報(bào)告提供給評估人員。在優(yōu)化現(xiàn)有信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)評估信息采集的信息化，納稅人端信息歸口多元化電子申報(bào)繳稅系統(tǒng)采集，內(nèi)部管理信息、日常管理信息及第三方信息歸口稅收管理員系統(tǒng)采集。納稅評估系統(tǒng)通過抽取相關(guān)系統(tǒng)的評估信息，實(shí)現(xiàn)對納稅人申報(bào)情況的信息比對，增強(qiáng)評估對象篩選的針對性。

　　納稅評估人員在利用稅收管理員采集的評估信息的同時(shí)，應(yīng)積極拓寬第三方信息采集渠道，通過媒體批露、上級發(fā)布、走訪納稅人行業(yè)主管部門、業(yè)務(wù)往來單位、為納稅人提供原料、燃料、電力的企業(yè)等，多方印證比對，提高評估結(jié)果的科學(xué)性。

　　五、完善納稅評估程序

　?。ㄊ┮?guī)范評估選案渠道。應(yīng)結(jié)合稅收經(jīng)濟(jì)分析，結(jié)合各稅種管理要求，結(jié)合內(nèi)外部涉稅信息，以“人機(jī)結(jié)合”的方式合理確定評估對象。評估對象確定的來源主要包括：（1）根據(jù)評估軟件預(yù)警篩選的結(jié)果確定；（2）根據(jù)上級發(fā)布的重點(diǎn)評估對象信息確定；（3）根據(jù)當(dāng)期稅源管理要求、稅源管理部門建議確定。

　　縣（市、區(qū)）國稅局應(yīng)按照上級發(fā)布和軟件預(yù)警的納稅人名單，根據(jù)指標(biāo)異常偏離度，結(jié)合評估工作能力制定評估工作計(jì)劃，指導(dǎo)評估人員有計(jì)劃、求質(zhì)量地開展評估。其中同一納稅人涉及不同稅種應(yīng)組織綜合評估，防止多頭重復(fù)評估。

　?。ㄊ模┰黾蛹{稅人自查程序。應(yīng)要求納稅人在約談前進(jìn)行自查，納稅人自查在5個(gè)工作日內(nèi)完成，并提交《納稅人自查舉證報(bào)告》及相關(guān)資料。評估人員對納稅人自查情況進(jìn)行審核約談后疑點(diǎn)消除的，直接進(jìn)入評估處理階段，由納稅人通過補(bǔ)申報(bào)補(bǔ)繳稅款、滯納金并按規(guī)定進(jìn)行調(diào)帳；對疑點(diǎn)問題仍無法排除，則轉(zhuǎn)入實(shí)地核查階段。

　?。ㄊ澹┗樘崆敖槿?。對納稅人約談后疑點(diǎn)尚未排除且涉嫌偷騙稅的，評估部門在進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)可約請稽查部門選派人員共同參加。凡稽查部門納入全省行業(yè)專項(xiàng)檢查范圍的納稅人，對同一所屬期的納稅申報(bào)情況不進(jìn)行納稅評估，評估部門應(yīng)將其稅負(fù)異常情況提供給稽查部門。

　?。ㄊ┮?guī)范省、市、縣重點(diǎn)專項(xiàng)評估。重點(diǎn)專項(xiàng)評估對象主要為稅負(fù)長期偏低的重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營的集團(tuán)性企業(yè)和總（分）經(jīng)銷企業(yè)及其他重點(diǎn)稅源企業(yè)。省、市或市、縣聯(lián)合的重點(diǎn)專項(xiàng)評估一般由稅種管理部門牽頭，征管、計(jì)統(tǒng)、稽查等部門配合，稅源管理、納稅評估等部門參與。要根據(jù)重點(diǎn)專項(xiàng)評估的情況，認(rèn)真總結(jié)本單位征管工作中存在的突出問題，制定切實(shí)有效的防范措施。市、縣局聯(lián)合的重點(diǎn)專項(xiàng)評估情況在工作結(jié)束后1個(gè)月內(nèi)報(bào)省局。重點(diǎn)專項(xiàng)納稅評估結(jié)果應(yīng)及時(shí)告知同級計(jì)統(tǒng)部門，以促進(jìn)分析水平的提高。凡已開展重點(diǎn)專項(xiàng)評估的納稅人，基層國稅機(jī)關(guān)當(dāng)期不再進(jìn)行評估。

　　六、規(guī)范評估結(jié)果處理

　?。ㄊ撸┮?guī)范納稅評估案源移送標(biāo)準(zhǔn)。納稅評估個(gè)案具備下列情形的，應(yīng)按規(guī)定程序移送稽查部門立案查處：（1）涉嫌偷、逃、騙、抗稅的；（2）違反發(fā)票管理辦法，涉嫌犯罪的；（3）無正當(dāng)理由拒絕或不配合納稅評估工作，或拒不根據(jù)評估核實(shí)結(jié)果繳納稅款、滯納金或進(jìn)行調(diào)賬的。

　?。ㄊ耍┮?guī)范評估案源移送程序。案源移送及反饋的具體時(shí)間和流程為：（1）納稅評估機(jī)構(gòu)每月25日前將需移送稽查部門的評估案源移交給同級征管部門；征管部門在5個(gè)工作日內(nèi)對移交的案源進(jìn)行清分、審核后統(tǒng)一移送稽查部門；（2）稽查部門及時(shí)完成對移送案源的審核，對不予立案稽查的應(yīng)說明理由并在5個(gè)工作日內(nèi)退回；對立案稽查的應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)完成對移送案源的稽查。案情復(fù)雜的，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)同意可適當(dāng)延長稽查時(shí)間；（3）對已查結(jié)的案件，稽查部門應(yīng)于結(jié)案后5個(gè)工作日內(nèi)將稽查結(jié)論及加強(qiáng)稅源管理建議移交征管部門；征管部門在5個(gè)工作日內(nèi)完成對稽查結(jié)論的清分、審核后反饋給納稅評估機(jī)構(gòu)和相關(guān)稅源管理部門。

　?。ㄊ牛┮?guī)范納稅評估文書使用。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國統(tǒng)一稅收執(zhí)法文書式樣的通知》（國稅發(fā)[2005]179號）規(guī)定，對省局納稅評估規(guī)程中所列文書作以下調(diào)整：（1）以《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（填寫樣本詳見附件1）代替《納稅評估約談舉證通知書》和《申報(bào)（繳款）錯(cuò)誤更正通知書》；（2）以管理部門使用的《稅務(wù)檢查通知書》（含兩種格式，填寫樣本詳見附件2）代替《納稅評估實(shí)地核查通知書》。

　　（二十）規(guī)范納稅評估資料管理。各級國稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)和規(guī)范評估資料的管理，對納稅人個(gè)案的評估必須納入納稅評估系統(tǒng)進(jìn)行流程化處理，系統(tǒng)數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、完整，要及時(shí)錄入、核對、更新。凡進(jìn)入約談舉證環(huán)節(jié)的納稅人，其納稅評估有關(guān)紙質(zhì)資料作為征管資料分戶存放在資料盒（袋），年終按“一戶式”管理要求隨同其它征管資料歸檔，其他有關(guān)電子信息按規(guī)定進(jìn)行數(shù)據(jù)備份存檔備查。納入納稅人資料盒（袋）列入征管資料管理的評估資料包括：（1）人工案頭審計(jì)審核分析表；（2）稅務(wù)事項(xiàng)通知書（約談通知、補(bǔ)繳稅款通知）；（3）納稅評估約談舉證記錄；（4）納稅人自查舉證報(bào)告及提供的有關(guān)舉證資料等；（5）稅務(wù)檢查通知書；（6）納稅評估實(shí)地核查工作底稿；（7）納稅評估認(rèn)定結(jié)論書；（8）納稅評估案源移送建議書；（9）納稅評估案源處理情況反饋書。評估個(gè)案結(jié)束后30日內(nèi)，評估部門應(yīng)將評估資料移交給稅源管理部門，并將其存放到資料盒（袋）中。

　　七、加強(qiáng)評估績效考核

　?。ǘ唬┘訌?qiáng)評估績效考核。評估績效考核由各級國稅機(jī)關(guān)征管部門牽頭組織，省局按年組織對市、縣局評估工作的考核，市、縣局根據(jù)省局考核要求，結(jié)合實(shí)際組織對本單位評估工作的考核。納稅評估工作考核包括工作開展情況及工作質(zhì)量情況兩部分內(nèi)容。

　　（二十二）抽查評估工作開展情況。評估工作開展情況以案頭抽查方式進(jìn)行考核，主要包括：（1）上級國稅機(jī)關(guān)有關(guān)評估工作的各項(xiàng)制度落實(shí)情況；（2）工作流程及文書使用是否規(guī)范、合法；（3）信息采集和錄入完整、準(zhǔn)確、及時(shí)、有效；（4）評估資料完整、準(zhǔn)確，管理規(guī)范、歸檔及時(shí)；（5）評估稅款是否及時(shí)入庫、是否督促納稅人調(diào)賬、整改；（6）是否組織典型案例講評、交流；評估案例是否按時(shí)上報(bào)。

　?。ǘ┝炕己嗽u估工作質(zhì)量。評估工作質(zhì)量情況以指標(biāo)方式進(jìn)行考核，主要包括：（1）評估面比例：已評估戶數(shù)占應(yīng)評估戶數(shù)的比例；（2）評估收益率：評估環(huán)節(jié)查補(bǔ)或退回稅款（含調(diào)減或調(diào)增留抵、應(yīng)納稅所得額）占納稅人當(dāng)期申報(bào)稅款的比例；（3）應(yīng)移未移送比率：應(yīng)移送稽查而未移送的案源占總評估戶數(shù)的比例；（4）移送案件準(zhǔn)確率：評估移送案源中稽查結(jié)論有問題的案件占當(dāng)期移送案件的比率。

　　八、提高評估人員素質(zhì)

　?。ǘ模┓e極開展評估技能培訓(xùn)。各級國稅機(jī)關(guān)要根據(jù)省局干部教育培訓(xùn)的有關(guān)工作部署，加大對評估人員的素質(zhì)教育培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容側(cè)重于稅收經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的理解和運(yùn)用、企業(yè)財(cái)務(wù)核算及電算化、新會計(jì)準(zhǔn)則、稅收法規(guī)及最新政策等方面，切實(shí)提高培訓(xùn)學(xué)習(xí)的質(zhì)量和效果，培養(yǎng)一批能勝任評估工作的專業(yè)隊(duì)伍。

　　（二十五）大力開展評估案例交流。納稅評估工作要堅(jiān)持邊實(shí)踐邊總結(jié)，注重對典型評估案例和創(chuàng)新做法進(jìn)行及時(shí)歸納和提煉。各地也要采取召開評析會、現(xiàn)場會、簡報(bào)等形式進(jìn)行納稅評估典型案例的評析和交流，要求評估人員每年應(yīng)至少撰寫一篇典型案例交流材料，設(shè)區(qū)市局每年至少組織一次典型案例交流，對典型案例進(jìn)行演示、講評，對創(chuàng)新的、共性的及具有普遍指導(dǎo)意義的評估方法和做法要及時(shí)進(jìn)行總結(jié)、推廣；省局適時(shí)舉辦評估經(jīng)驗(yàn)交流研討會，開展優(yōu)秀案例評選，交流工作成果，并在此基礎(chǔ)上編輯優(yōu)秀評估案例精選，下發(fā)基層參考學(xué)習(xí)。

　　二○○七年九月三日