各區(qū)縣（自治縣）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

　　為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，規(guī)范納稅評(píng)估工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，結(jié)合重慶市地方稅收征管工作實(shí)際，市局制定了《重慶市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　二OO七年八月二十七日

重慶市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）

　　第一章 總 則

　　第一條 為強(qiáng)化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，降低稅收征納風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》，結(jié)合重慶市地方稅收征管實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱納稅評(píng)估是指地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）納稅申報(bào)情況（包括減免緩?fù)硕惿暾?qǐng)，下同）的真實(shí)性、合理性作出定性和定量的判斷，評(píng)價(jià)和估算納稅人的納稅能力，并采取進(jìn)一步管理措施的稅收管理行為。

　　第三條 納稅評(píng)估工作遵循的原則是：分類實(shí)施、因地制宜；信息支撐、科學(xué)分析；方法得當(dāng)、注重實(shí)效。

　　第四條 納稅評(píng)估工作按評(píng)估對(duì)象、評(píng)估主體和評(píng)估方式的不同，分為日常評(píng)估和專業(yè)評(píng)估兩種類型。

　　日常評(píng)估是由基層地稅機(jī)關(guān)承擔(dān)的，借助稅收管理員平臺(tái)，對(duì)納稅人日常的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票使用等基礎(chǔ)信息進(jìn)行直接比對(duì)分析，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)按照簡(jiǎn)易程序進(jìn)行處理的評(píng)估行為。日常評(píng)估具有較強(qiáng)的時(shí)效性，是稅收管理員實(shí)施日常征收管理的重要內(nèi)容。

　　專業(yè)評(píng)估是由專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)承擔(dān)的，應(yīng)用人機(jī)結(jié)合的專業(yè)技術(shù)和手段，側(cè)重對(duì)納稅人歷史納稅情況、財(cái)務(wù)信息、外部涉稅信息等數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，并按照案頭分析、稅務(wù)約談、稅務(wù)核查、評(píng)定處理等一般程序進(jìn)行處理的納稅評(píng)估工作。專業(yè)評(píng)估具有專業(yè)性強(qiáng)、問題指向明確的特點(diǎn)，是加強(qiáng)稅源管理，形成征、管、查互動(dòng)機(jī)制的基礎(chǔ)性工作。

　　第五條 市局和各區(qū)縣局設(shè)立相應(yīng)的專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)評(píng)估崗位，負(fù)責(zé)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、檢查、監(jiān)督納稅評(píng)估工作。

　　專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)評(píng)估崗的主要職責(zé)：負(fù)責(zé)本單位納稅評(píng)估工作的計(jì)劃管理、工作協(xié)調(diào)、過程控制和具體實(shí)施；負(fù)責(zé)外部涉稅信息的采集、管理和應(yīng)用工作；組織實(shí)施專業(yè)評(píng)估工作；指導(dǎo)、監(jiān)督日常納稅評(píng)估工作；建立健全納稅評(píng)估規(guī)章制度；負(fù)責(zé)對(duì)下級(jí)地稅機(jī)關(guān)評(píng)估工作進(jìn)行考核；定期對(duì)評(píng)估工作開展情況進(jìn)行總結(jié)和交流，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估結(jié)果的分析研究，并向有關(guān)部門提出完善政策和加強(qiáng)管理的建議等。

　　第二章 納稅評(píng)估信息

　　第六條 納稅評(píng)估信息是指地稅機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估工作中需要的各種涉稅信息，是進(jìn)行納稅評(píng)估分析和判斷的客觀依據(jù)。主要包括：納稅人提供的信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息和外部涉稅信息。

　　第七條 納稅人提供的信息是指納稅人在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票使用和生產(chǎn)經(jīng)營等方面的信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息是指稅收征管系統(tǒng)中有關(guān)稅款征收、發(fā)票領(lǐng)購、稽查補(bǔ)罰、行政復(fù)議等方面的信息。外部涉稅信息是指稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人以外的第三方提供的涉稅信息。如：政府相關(guān)部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、各種媒體、情報(bào)交換、涉稅舉報(bào)等渠道提供的信息。

　　第八條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用信息技術(shù)完善評(píng)估信息采集渠道。現(xiàn)有稅收征管信息系統(tǒng)能夠提供的，統(tǒng)一從系統(tǒng)中采集；現(xiàn)有稅收征管信息系統(tǒng)缺乏的信息，可通過與相關(guān)部門建立外部涉稅信息交換平臺(tái)、依法要求納稅人報(bào)送等方式采集，或由稅收管理員根據(jù)工作需求補(bǔ)充采集。

　　第九條 地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估信息的管理，建立動(dòng)態(tài)信息管理和信息質(zhì)量評(píng)價(jià)制度。

　　第三章 確定評(píng)估對(duì)象

　　第十條 納稅評(píng)估對(duì)象的范圍是地稅機(jī)關(guān)管轄的所有納稅人及其所有稅種。

　　第十一條 日常評(píng)估的對(duì)象是根據(jù)稅收管理員平臺(tái)提供的，在日常的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款入庫、發(fā)票使用等方面出現(xiàn)異常情況的納稅人。

　　第十二條 專業(yè)評(píng)估的對(duì)象是由三部分組成：一是在本地區(qū)稅收總量中，所占比例大的重點(diǎn)稅源企業(yè)或工程項(xiàng)目；二是由地稅機(jī)關(guān)的專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)利用相關(guān)涉稅信息，借助稅收分析和納稅評(píng)估模型，對(duì)納稅人的行業(yè)稅負(fù)、稅收彈性及納稅評(píng)估指標(biāo)進(jìn)行綜合分析后，篩選確定的納稅申報(bào)異常戶；三是上級(jí)機(jī)關(guān)交辦、轉(zhuǎn)辦及情報(bào)交換等方式確定的納稅人。

　　第十三條 市局專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)定期確定專業(yè)評(píng)估對(duì)象，向區(qū)縣局下達(dá)納稅評(píng)估任務(wù)，區(qū)縣局專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)評(píng)估分析和核查工作。

　　區(qū)縣局專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)定期確定專業(yè)評(píng)估對(duì)象，并進(jìn)行納稅評(píng)估分析后，形成《納稅評(píng)估任務(wù)分配表》和《評(píng)估分析表》，向稅務(wù)所下達(dá)納稅評(píng)估任務(wù)，稅務(wù)所及其評(píng)估人員負(fù)責(zé)核查工作。

　　對(duì)于具有行業(yè)代表性的重大涉稅疑點(diǎn)，也可由專業(yè)評(píng)估人員直接到戶，實(shí)施稅收核查。

　　第十四條 專業(yè)評(píng)估對(duì)象確定下達(dá)后，評(píng)估人員自收到《納稅評(píng)估任務(wù)分配表》之日起30日內(nèi)，做出評(píng)估認(rèn)定和處理意見。如因特殊情況不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成評(píng)估任務(wù)的，需填制《延長(zhǎng)納稅評(píng)估時(shí)間申請(qǐng)表》，報(bào)經(jīng)上級(jí)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后，可適當(dāng)延長(zhǎng)評(píng)估工作時(shí)間，但延長(zhǎng)期最長(zhǎng)不得超過30日。

　　第四章 評(píng)估分析

　　第十五條 評(píng)估分析是指運(yùn)用納稅評(píng)估指標(biāo)體系所設(shè)定的評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警參數(shù)，綜合分析納稅人的相關(guān)涉稅信息，對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性、客觀性進(jìn)行案頭分析，并生成指向具體的涉稅疑點(diǎn)和問題的過程。評(píng)估分析是納稅評(píng)估的核心環(huán)節(jié)。

　　第十六條 日常評(píng)估分析由稅務(wù)所及其稅收管理員負(fù)責(zé)具體實(shí)施。評(píng)估人員在各地方稅（費(fèi)）申報(bào)納稅期限結(jié)束后，應(yīng)借助稅收管理員平臺(tái)，對(duì)評(píng)估對(duì)象下列信息進(jìn)行日常比對(duì)分析，初步確定納稅人存在的涉稅疑點(diǎn)或問題。

　?。ㄒ唬┥陥?bào)繳款。各地方稅（費(fèi)）的申報(bào)金額與入庫金額比對(duì)；本期入庫金額與上期入庫金額比對(duì)；申報(bào)與登記信息比對(duì)；長(zhǎng)期零申報(bào)等。

　?。ǘ┌l(fā)票使用。發(fā)票開票金額與申報(bào)營業(yè)稅的計(jì)稅金額比對(duì)；錯(cuò)、退、廢票比對(duì)等。

　　（三）減免緩?fù)硕?。減免緩?fù)硕惼陂g；減免稅申報(bào)情況；減免期間前后申報(bào)納稅比對(duì)等。

　?。ㄋ模┪写鞔邸Ｉ陥?bào)繳納代征稅款，月結(jié)票據(jù)，票證開據(jù)金額與代征稅款金額，票證存量。

　?。ㄎ澹┢渌柽M(jìn)行比對(duì)分析的事項(xiàng)。

　　第十七條 專業(yè)評(píng)估分析由專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)及專業(yè)評(píng)估人員負(fù)責(zé)具體實(shí)施。專業(yè)評(píng)估對(duì)象確定后，評(píng)估人員應(yīng)按以下程序?qū)υu(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)估分析：

　　（一）審核相關(guān)涉稅信息。全面審核評(píng)估對(duì)象相關(guān)信息數(shù)據(jù)的邏輯準(zhǔn)確性，包括納稅人提供信息、稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息和外部涉稅信息。

　?。ǘ┰u(píng)估指標(biāo)分析。根據(jù)評(píng)估對(duì)象的行業(yè)類型和經(jīng)營特點(diǎn)，選擇適用的評(píng)估指標(biāo)及相應(yīng)公式，計(jì)算出評(píng)估對(duì)象的各項(xiàng)指標(biāo)值后，與事先設(shè)定的預(yù)警值比對(duì)，分析問題指向。

　　分析的主要內(nèi)容包括：納稅人申報(bào)信息與稅務(wù)征收信息之間的比對(duì)分析；納稅人提供信息與外部涉稅信息的之間的比對(duì)分析；納稅人當(dāng)期信息與以前信息之間的比對(duì)分析；納稅人個(gè)體信息與行業(yè)總體信息之間的比對(duì)分析；納稅人單項(xiàng)指標(biāo)與稅收政策規(guī)定的比對(duì)分析等。

　?。ㄈ┐_定疑點(diǎn)或問題。綜合審核涉稅信息和指標(biāo)分析的情況，并結(jié)合日常征管中所掌握的納稅人實(shí)際經(jīng)營情況，初步確定評(píng)估對(duì)象的涉稅疑點(diǎn)或問題。

　　第十八條 地稅機(jī)關(guān)在開展納稅評(píng)估初期，要應(yīng)用納稅評(píng)估系統(tǒng)所設(shè)定的指標(biāo)和預(yù)警參數(shù)值進(jìn)行評(píng)估分析。

　　在納稅評(píng)估工作過程中，各區(qū)縣局可根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化、征管工作實(shí)際、評(píng)估對(duì)象的類型特點(diǎn)，選用或增減部分指標(biāo)，完善或調(diào)整預(yù)警參數(shù)值。

　　第十九條 評(píng)估人員應(yīng)根據(jù)評(píng)估分析情況填制《評(píng)估分析表》，區(qū)別不同情況對(duì)評(píng)估分析結(jié)果進(jìn)行處理。對(duì)未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或已經(jīng)確認(rèn)問題的，直接進(jìn)行評(píng)定處理；對(duì)于存在疑點(diǎn)，需要評(píng)估對(duì)象進(jìn)一步解釋說明和調(diào)查核實(shí)的，轉(zhuǎn)入評(píng)估疑點(diǎn)核實(shí)階段。

　　第五章 評(píng)估疑點(diǎn)核實(shí)

　　第二十條 評(píng)估疑點(diǎn)核實(shí)是指評(píng)估人員通過稅務(wù)約談、稅收核查以及電話、傳真、信函、網(wǎng)絡(luò)等其他便捷有效的方式，對(duì)經(jīng)評(píng)估分析得出的涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)的過程。

　　第二十一條 稅務(wù)約談要提前通知納稅人，告知納稅人參加約談的人員、時(shí)間、地點(diǎn)和需要約談的主要問題。

　　對(duì)存在共性問題的多個(gè)納稅人，可以采取集體約談的方式進(jìn)行。

　　第二十二條 被約談人由評(píng)估人員指定，可以是納稅人的法人代表、出資人、財(cái)務(wù)主管人員、工程技術(shù)主管人員、相關(guān)業(yè)務(wù)人員以及地稅機(jī)關(guān)認(rèn)為可以提供相關(guān)情況的其他人員。

　　第二十三條 納稅人不能按地稅機(jī)關(guān)約定的時(shí)間接受稅務(wù)約談的，可提前向地稅機(jī)關(guān)說明情況，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)同意后延期進(jìn)行約談。重新約定的時(shí)間到期后，納稅人仍未能履約，視同納稅人拒絕接受約談。

　　第二十四條 實(shí)施約談的評(píng)估人員不得少于2人。在約談前，評(píng)估人員應(yīng)充分了解約談對(duì)象的有關(guān)情況，根據(jù)評(píng)估分析的疑點(diǎn)，有針對(duì)性地?cái)M定約談提綱。在約談時(shí)，評(píng)估人員應(yīng)充分聽取納稅人的陳述，認(rèn)真做好納稅評(píng)估約談?dòng)涗洝?/p>

　　第二十五條 評(píng)估對(duì)象拒絕接受約談或?qū)σ牲c(diǎn)解釋不清的，地稅機(jī)關(guān)可按規(guī)定進(jìn)行稅收核查。

　　第二十六條 實(shí)施稅收核查的評(píng)估人員原則上不得少于2人，且須在核查工作實(shí)施前，向納稅人出具《納稅評(píng)估稅收核查通知書》，對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況，要認(rèn)真填寫《稅收核查工作底稿》。

　　第六章 評(píng)估結(jié)果處理

　　第二十七條 評(píng)估結(jié)果處理是指評(píng)估人員通過評(píng)估分析和詢問核實(shí)，對(duì)納稅人的涉稅疑點(diǎn)或問題做出定性、定量判斷的評(píng)估結(jié)論，并提出相應(yīng)的處理意見，形成《納稅評(píng)估結(jié)論書》，經(jīng)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施的過程。

　　第二十八條 根據(jù)納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論，應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行以下評(píng)估結(jié)果處理：

　?。ㄒ唬┙?jīng)核實(shí)，未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、問題或雖發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)但經(jīng)詢問核實(shí)排除的，確定為正常納稅申報(bào)戶歸檔。

　?。ǘ┙?jīng)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人由于計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，填制并向納稅人送達(dá)《納稅評(píng)估提醒更正函》，提請(qǐng)納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款，加收滯納金，并督促納稅人依法調(diào)帳后報(bào)地稅機(jī)關(guān)備案。

　?。ㄈ?經(jīng)核實(shí)，評(píng)估對(duì)象有下列情況之一的，應(yīng)作為稅務(wù)稽查案源，評(píng)估人員應(yīng)制作《納稅評(píng)估移交稽查單》，經(jīng)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核同意后移送稽查部門查處。

　　1.發(fā)現(xiàn)涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅等稅收違法行為需要立案稽查的。

　　2.納稅人無正當(dāng)理由拒絕或不配合納稅評(píng)估工作的。

　　3.對(duì)應(yīng)補(bǔ)繳的評(píng)估稅款拒絕及時(shí)足額入庫的。

　　4.不接受納稅評(píng)估建議、不按規(guī)定進(jìn)行調(diào)賬或經(jīng)評(píng)估處理后仍發(fā)生同類涉稅問題的。

　　5.其他根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件規(guī)定的需要移交稽查部門查處的。

　　第二十九條 評(píng)估人員對(duì)下列情形應(yīng)及時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)或有關(guān)業(yè)務(wù)部門提出管理建議。

　?。ㄒ唬┘{稅人涉稅信息發(fā)生變化，需要更新信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)的。

　?。ǘ┌l(fā)現(xiàn)相關(guān)納稅人存在涉稅異常信息需要實(shí)施納稅評(píng)估的。

　?。ㄈ┌l(fā)現(xiàn)某類納稅人存在共性涉稅問題需改進(jìn)征管措施的。

　　（四）發(fā)現(xiàn)稅收政策存在漏洞或需調(diào)整完善的。

　?。ㄎ澹┢渌商岢龉芾斫ㄗh的情形。

　　第七章 納稅評(píng)估管理

　　第三十條 地稅機(jī)關(guān)要本著“簡(jiǎn)便、實(shí)用”的原則，建立納稅評(píng)估案卷和相應(yīng)的電子檔案，妥善保管納稅人報(bào)送的各類資料，保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。各區(qū)縣局應(yīng)在每年度終了30日內(nèi)向市局上報(bào)納稅評(píng)估綜合報(bào)告、納稅評(píng)估工作總結(jié)和《納稅評(píng)估工作統(tǒng)計(jì)表》。

　　第三十一條 納稅評(píng)估綜合報(bào)告是對(duì)本地區(qū)納稅申報(bào)質(zhì)量情況做出整體性評(píng)估，主要應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┊?dāng)期所有評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)總體情況。

　　（二）納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題及針對(duì)性管理建議。

　　（三）納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的典型案例。

　?。ㄋ模┢渌c納稅評(píng)估相關(guān)的重大事項(xiàng)。

　　第三十二條 納稅評(píng)估各環(huán)節(jié)工作應(yīng)記錄在納稅評(píng)估報(bào)告或納稅評(píng)估工作底稿中。納稅評(píng)估報(bào)告或納稅評(píng)估工作底稿是地稅機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)送納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。

　　第三十三條 市局及各區(qū)縣局要建立和落實(shí)評(píng)估復(fù)核制度、崗位輪換制度、稽查反饋和責(zé)任追究制度等納稅評(píng)估工作制度和內(nèi)控機(jī)制。

　　第三十四條 市局和區(qū)縣局要加強(qiáng)納稅評(píng)估績(jī)效考核，定期對(duì)納稅評(píng)估情況進(jìn)行檢查和通報(bào)，并將納稅評(píng)估考核結(jié)果納入單位工作年度目標(biāo)考核和公務(wù)員年度考核管理。

　　第三十五條 從事納稅評(píng)估的工作人員有下列情形之一的，依照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任：

　?。ㄒ唬┰诩{稅評(píng)估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán)的。

　?。ǘ橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的。

　　（三）瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果的。

　?。ㄋ模?yīng)移交案件不移交的。

　?。ㄎ澹┘{稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的。

　　從事納稅評(píng)估的工作人員有上述行為，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第八章 附 則

　　第三十六條 本辦法所設(shè)定的各種稅務(wù)文書，由市地方稅務(wù)局統(tǒng)一制定。

　　第三十七條 本辦法所稱“區(qū)縣局”，是指重慶市地方稅務(wù)局系統(tǒng)所屬的各區(qū)縣（自治縣）地方稅務(wù)局、市局各直屬單位。

　　第三十八條 本辦法由重慶市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十九條 各區(qū)縣局可根據(jù)本辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制定具體的操作規(guī)程。

　　附件：納稅評(píng)估相關(guān)文書樣式（略）