各設(shè)區(qū)市國(guó)家稅務(wù)局：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　為規(guī)范我省“走出去”企業(yè)稅收管理、優(yōu)化稅收服務(wù)、促進(jìn)“走出去”企業(yè)又好又快發(fā)展，省局制定了《江西省國(guó)家稅務(wù)局做好我省“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作方案》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)你們結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　二○○八年四月十八日

　　為規(guī)范我省“走出去”企業(yè)稅收管理、優(yōu)化稅收服務(wù)、促進(jìn)“走出去”企業(yè)又好又快發(fā)展，特制定本方案。

　　一、充分認(rèn)識(shí)做好“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的重大意義

　　實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，鼓勵(lì)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)境外投資，是黨中央國(guó)務(wù)院做出的重大戰(zhàn)略舉措，有利于充分利用國(guó)際、國(guó)內(nèi)兩種資源和兩個(gè)市場(chǎng)，拓展國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展。稅收作為組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的重要手段，對(duì)鼓勵(lì)和規(guī)范我國(guó)企業(yè)境外投資具有重要的促進(jìn)作用。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理是對(duì)我國(guó)居民企業(yè)和個(gè)人赴境外從事投資、提供勞務(wù)和承包工程等項(xiàng)目提供稅收服務(wù)和加強(qiáng)稅收征管的活動(dòng)。境外投資的居民，依法享有稅收協(xié)定待遇，包括稅收優(yōu)惠和爭(zhēng)端解決，其境外已稅投資所得可依法申請(qǐng)國(guó)內(nèi)稅收抵免。這些不僅涉及大量的稅收服務(wù)問(wèn)題，而且在管理上也容易產(chǎn)生境外所得在國(guó)內(nèi)延遲納稅和逃避?chē)?guó)內(nèi)納稅義務(wù)的現(xiàn)象。因此，搞好“走出去”企業(yè)管理與服務(wù)工作顯得非常重要。

　　隨著我省外向型經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來(lái)越多的本地企業(yè)走出國(guó)門(mén)，目前我省境外投資、境外提供勞務(wù)和承包工程的企業(yè)分布在35個(gè)國(guó)家，如何做好“走出去”企業(yè)的稅收服務(wù)將是今后稅收服務(wù)工作的重點(diǎn)之一。從目前情況看，我省企業(yè)境外投資的稅收服務(wù)與管理工作還存在差距，主要體現(xiàn)在：思想上重視不夠，信息不對(duì)稱(chēng)，企業(yè)急需稅務(wù)部門(mén)的政策服務(wù)與支持，而稅務(wù)部門(mén)因缺少“走出去”企業(yè)的信息源又難以掌握哪些企業(yè)需要服務(wù)或需要什么服務(wù)。因此，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)“走出去”企業(yè)稅收宣傳，幫助執(zhí)行稅收協(xié)定，建立稅收情報(bào)交換機(jī)制，規(guī)范相互協(xié)商程序，為我國(guó)境外投資企業(yè)解決稅務(wù)糾紛，對(duì)于維護(hù)企業(yè)利益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高稅收管理和服務(wù)水平有重大意義。

　　二、明確和規(guī)范“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理的內(nèi)容

　?。ㄒ唬┒愂辗?wù)方面

　　1.進(jìn)行政策宣傳。引導(dǎo)和幫助企業(yè)按照國(guó)際通行規(guī)則到境外投資，在企業(yè)到境外投資前，及時(shí)向企業(yè)提供被投資國(guó)家的稅收制度和納稅環(huán)境等信息，如我國(guó)與外國(guó)政府簽訂的稅收協(xié)定及釋義、我國(guó)現(xiàn)行境外投資與提供勞務(wù)稅收政策和稅收管理規(guī)定、外國(guó)稅收制度與征管法規(guī)、企業(yè)境外投資與勞務(wù)發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)的應(yīng)對(duì)措施、境外所得計(jì)征所得稅的抵扣辦法、境外稅收減免的處理方法以及境外業(yè)務(wù)盈虧彌補(bǔ)的方法等。

　　2.進(jìn)行稅收援助。幫助“走出去”企業(yè)搞好相關(guān)稅收協(xié)定執(zhí)行，利用稅收協(xié)定中關(guān)于稅收國(guó)民待遇、解決稅務(wù)爭(zhēng)端的相互磋商程序等，對(duì)企業(yè)在稅收上遇到非居民歧視進(jìn)行交涉，幫助企業(yè)在境外獲得公平合理的納稅待遇，保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益；

　　3.幫助企業(yè)規(guī)避境外稅收風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)在境外的涉稅問(wèn)題，及時(shí)予以預(yù)警提示；

　　4.幫助企業(yè)落實(shí)稅收各項(xiàng)優(yōu)惠政策。如稅收饒讓抵免、消除國(guó)際重復(fù)征稅，實(shí)物投資退稅、境外財(cái)產(chǎn)損失扣除、境外所得稅抵免等。

　　（二）稅收管理方面正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　1.規(guī)范和加強(qiáng)戶(hù)籍管理。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，對(duì)有境外投資行為的納稅人實(shí)行稅務(wù)登記備案，將企業(yè)發(fā)生境外投資行為作為稅務(wù)登記變更的申報(bào)項(xiàng)目，全面掌握全省“走出去”企業(yè)在境外的財(cái)務(wù)和稅收狀況，從源頭掌控納稅人境外投資情況。

　　2.規(guī)范和加強(qiáng)境外所得申報(bào)。我國(guó)境外投資企業(yè)取得的境外營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)收益及其他所得，應(yīng)在年度納稅申報(bào)中準(zhǔn)確反映；企業(yè)應(yīng)在所得稅年度申報(bào)的同時(shí)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送境外投資的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)會(huì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)表以及境外投資所在國(guó)公證會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告。各地應(yīng)督促企業(yè)及時(shí)履行相關(guān)資料報(bào)告和納稅申報(bào)義務(wù)。

　　3.規(guī)范和加強(qiáng)境外所得的稅務(wù)檢查。針對(duì)企業(yè)境外投資稅收管理的主要內(nèi)容和特點(diǎn)，各地應(yīng)規(guī)范境外所得納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查操作程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)境外投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，要加大對(duì)境外投資企業(yè)的反避稅力度，重點(diǎn)審計(jì)其來(lái)源于避稅港及境外受控子公司的所得。

　　三、落實(shí)“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的措施

　?。ㄒ唬╅_(kāi)展多層次調(diào)研，增強(qiáng)為稅收服務(wù)的針對(duì)性。省局、設(shè)區(qū)市局要組織開(kāi)展“走出去”企業(yè)管理與服務(wù)調(diào)研活動(dòng)，向“走出去”企業(yè)發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷，深入了解企業(yè)境外投資關(guān)注的涉稅熱點(diǎn)問(wèn)題及需求，輔以電話(huà)問(wèn)詢(xún)、座談會(huì)等方式，與企業(yè)實(shí)時(shí)溝通，了解企業(yè)遇到的實(shí)際問(wèn)題以及對(duì)納稅服務(wù)、稅收管理的意見(jiàn)和建議，幫助企業(yè)充分把握境外投資中面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　?。ǘ┐罱ǚ?wù)平臺(tái)，提供便捷的稅收服務(wù)

　　1.省局編寫(xiě)“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)指南。主要內(nèi)容包括：我國(guó)與外國(guó)政府簽訂的稅收協(xié)定及釋義、我國(guó)現(xiàn)行境外投資與提供勞務(wù)稅收政策和稅收管理規(guī)定、外國(guó)稅收制度與征管法規(guī)、境外投資與勞務(wù)發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)的應(yīng)對(duì)措施、境外所得計(jì)征所得稅的抵扣辦法、境外稅收減免的處理方法以及境外業(yè)務(wù)盈虧彌補(bǔ)的方法。

　　2.在省局門(mén)戶(hù)外網(wǎng)開(kāi)辟“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)專(zhuān)欄。公布已制定的稅收服務(wù)指南，稅收協(xié)定簽訂情況，外國(guó)稅制變化情況，并及時(shí)更新內(nèi)容，幫助企業(yè)及時(shí)了解和掌握境外投資稅收法律法規(guī)和征管措施，對(duì)其境外投資提供稅收引導(dǎo)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　?。ㄈ╅_(kāi)展走訪宣傳活動(dòng)。各設(shè)區(qū)市局每年開(kāi)展一次針對(duì)“走出去”企業(yè)走訪活動(dòng)，向“走出去”企業(yè)分送服務(wù)指南，開(kāi)展多種形式的稅收輔導(dǎo)，通過(guò)舉辦稅收政策宣講會(huì)或政策咨詢(xún)會(huì)，解答境外投資企業(yè)關(guān)心的稅收問(wèn)題，為企業(yè)提供更具針對(duì)性的稅收服務(wù)。企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員應(yīng)定期走訪企業(yè)，了解并解答其境外投資過(guò)程中的稅收問(wèn)題。

　?。ㄋ模┙⒙?lián)系溝通機(jī)制。一是加強(qiáng)與“走出去”企業(yè)溝通，公布聯(lián)系電話(huà)和網(wǎng)址；二是加強(qiáng)與外經(jīng)貿(mào)、經(jīng)貿(mào)委、省地稅局等部門(mén)的聯(lián)系，建立信息溝通渠道，定期獲取我省“走出去”企業(yè)相關(guān)信息；三是通過(guò)總局加強(qiáng)與外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局和國(guó)際組織的合作與交流，積極開(kāi)展稅收情報(bào)交換，建立稅收征管互助機(jī)制，以保證我國(guó)居民境外投資稅收服務(wù)與管理工作落到實(shí)處。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　?。ㄎ澹┘訌?qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)稅收服務(wù)與管理工作涉及內(nèi)部多個(gè)部門(mén)，政策性強(qiáng)，事關(guān)國(guó)稅形象和國(guó)稅管理水平。為了加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，搞好工作協(xié)調(diào)，省局成立“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組由省局周廣仁局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，湯志水副局長(zhǎng)、肖光遠(yuǎn)副局長(zhǎng)、邱大南總經(jīng)濟(jì)師任副組長(zhǎng)，辦公室、流轉(zhuǎn)稅管理處、所得稅管理處、征管處、進(jìn)出口稅收管理處、國(guó)際稅務(wù)管理處等相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員，負(fù)責(zé)“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理的領(lǐng)導(dǎo)和組織協(xié)調(diào)工作，具體工作由國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)牽頭，各職能部門(mén)按照各自職責(zé)各司其責(zé)，通力合作。各設(shè)區(qū)市局也要成立相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，制定具體工作方案，確保此項(xiàng)工作順利開(kāi)展，力爭(zhēng)取得明顯成效。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)工作開(kāi)展情況要認(rèn)真分析和總結(jié)，加強(qiáng)上下溝通，省局將不定期編印簡(jiǎn)報(bào)，介紹各地做法。

　　附件：“走出去”企業(yè)征求意見(jiàn)函