法規(guī)庫

中國人民銀行會計制度(試行本)

頒布時間:1987-06-03 00:00:00.000 發(fā)文單位:中國人民銀行

  第一章 總則

  第一條 中國人民銀行(以下簡稱人民銀行)的會計工作,是加強金融管理,行使中央銀行職能的重要基礎工作,是反映經(jīng)濟情況,監(jiān)督經(jīng)濟活動,預測經(jīng)濟前景,參與經(jīng)濟決策的重要方面。為了充分發(fā)揮會計工作在各項金融業(yè)務活動中的核算、監(jiān)督、服務和管理作用,根據(jù)《全國銀行統(tǒng)一會計基本制度(試行本)》的規(guī)定,特制訂本制度。

  第二條 會計工作按照國家政策、法規(guī)和本行的有關制度、辦法,主要任務是:

  一、正確組織會計核算。真實、準確、完整、及時地記錄、計算和綜合反映金融業(yè)務活動情況,為貫徹政策、考核計劃、研究國民經(jīng)濟發(fā)展情況和金融決策提供正確的數(shù)據(jù)。

  二、加強服務與監(jiān)督。通過辦理資金收付,促進與監(jiān)督各金融機構及有關單位認真執(zhí)行財經(jīng)紀律;管理各金融機構必須共同遵守的有關會計事項,為加強金融宏觀控制、微觀搞活服務。

  三、加強財務管理。正確核算成本,監(jiān)督和維護資金、財產(chǎn)的安全,努力增收節(jié)支,擴大社會主義積累。

  四、開展會計檢查與分析。搞好會計工作的檢查輔導,不斷提高會計工作質量與效率;運用會計核算數(shù)據(jù)與資料,分析金融業(yè)務變化情況,為金融決策提供信息。

  第三條 會計制度,貫徹“統(tǒng)一領導,分級管理”的原則。制度管理權集中在總行和省、自治區(qū)、直轄市分行(以下簡稱分行)兩級。凡屬全國性的會計制度、辦法,由總行制訂;凡不涉及全國性的制度、辦法,由分行制訂。各分行對總行的制度、辦法,可做必要的補充規(guī)定,但不得與總行的規(guī)定相抵觸,并報總行核備。

  下級行對上級行制訂的各項制度、辦法,必須嚴肅、認真地貫徹執(zhí)行,不得任意修改和廢除,如有意見,應及時反映,由上級行研究解決。在未修改前,仍應按原規(guī)定執(zhí)行。

  第四條 各級行的會計工作,應在行長領導下,由會計部門統(tǒng)一管理。

  各級行的會計機構中,應設有專職主管人員和與任務相適應的會計人員。明確會計人員的工作范圍、內容、責任和權力,定事、定人、定責任。

  總會計師在分管行長領導下,履行各項職責,負責全面的經(jīng)濟核算工作,協(xié)助分管行長組織領導會計、結算、財務的管理工作。

  行長要領導會計部門、會計人員及其他人員共同遵守《中華人民共和國會計法》和本會計制度,并保障會計人員依法、按制度行使職權。

  各級行的會計部門必須經(jīng)常向行長請示、匯報會計工作的情況、問題和建議。行長應經(jīng)常對會計工作進行了解和檢查,解決工作中的問題,調動會計人員的工作積極性。

  各級行的會計部門應關心各項業(yè)務動態(tài),并與有關部門密切協(xié)作,發(fā)現(xiàn)情況和問題,應及時反映給有關部門研究解決。

  第五條 各級行的會計部門,要努力改進工作,不斷提高核算質量與管理水平;要堅持培訓會計人員,不斷提高會計人員的政策、業(yè)務水平和掌握現(xiàn)代化技術的能力;要加強調查研究,根據(jù)業(yè)務發(fā)展的需要,制訂與之相適應的管理制度和核算手續(xù)。

  第二章 基本規(guī)定

  第六條 會計核算單位:分為獨立會計核算單位和附屬會計核算單位兩種。總行、各級分行和縣級支行為獨立會計核算單位,并自行辦理決算。附屬會計核算單位,由管轄行采用并帳或并表的方式處理。

  第七條 會計年度每年自公歷1月1日起至12月31日止。年度終了辦理決算,如遇12月31日為例假日,仍以該日為決算日。

  第八條 會計憑證、帳簿、報表的金額單位

  人民幣核算:以人民幣“元”為單位,元以下計至分,分以下四舍五入,元以上計數(shù)逗點采用三分位制。

  外幣核算:美元(US$)以“元”為單位,元以下計至分,分以下四舍五入,元以上計數(shù)逗點采用三分位制。

  香港元(HK$)以“元”為單位,元以下計至分,分以下四舍五入,元以上計數(shù)逗點采用三分位制。

  英鎊(£)以英鎊為單位,英鎊以下計至便士,便士以下四舍五入,英鎊以上計數(shù)逗點采用三分位。

  西德馬克(DM)以馬克為單位,馬克以下計至芬尼,芬尼以下四舍五入,馬克以上計數(shù)逗點采用三分位制。

  日元(J¥)以元為單位,計至元,記帳時小數(shù)以下不計,元以上計數(shù)逗點采用三分位制。

  第九條 記帳方法:根據(jù)復式記帳的原理,采用資金收付記帳法,以資金為對象,凡資金來源的增加、資金運用的減少、利益的增加、損失的減少,記入收方;凡資金來源的減少、資金運用的增加、利益的減少、損失的增加,記入付方。有收必有付,收付必相等。收、付欄次的排列是,收方在左,付方在右。

  發(fā)生轉帳業(yè)務,應(收)有關科目,(付)有關科目;發(fā)生現(xiàn)金業(yè)務,由于庫存現(xiàn)金屬資金占用,余額反映在付方。對現(xiàn)金收入業(yè)務,應(收)有關科目,(付)“庫存現(xiàn)金”科目;對現(xiàn)金付出業(yè)務,應(收)“庫存現(xiàn)金”科目,(付)有關科目。各科目收方、付方發(fā)生額合計和收方、付方余額合計,應各自相等。

  第十條 會計核算必須堅持:錢帳分管,當時記帳;憑證帳表,換人復核;現(xiàn)金收入,先收款后記帳;現(xiàn)金支出,先記帳后付款;轉帳業(yè)務,先記付后記收;代收他行票據(jù),收妥進帳;有帳有據(jù),帳據(jù)相符;當天結帳,總分核對;內外帳務,定期核對。核算質量要達到:帳帳、帳據(jù)、帳實、帳款、帳表、內帳全部相符。

  第十一條 業(yè)務印章種類及使用范圍:

  業(yè)務公章:用于對外的重要單證,如存單、存折、收據(jù)等;

  現(xiàn)金收訖、付訖章:分別用于現(xiàn)金收、付憑證及回單;

  轉訖章:用于已處理的轉帳憑證、回單及收、付款通知;

  結算專用章:用于簽發(fā)結算憑證及有關查詢、查復書等;

  各級聯(lián)行專用章:根據(jù)各級聯(lián)行制度的有關規(guī)定使用;

  個人名章:用于經(jīng)辦和記載的各種憑證、單證、存折、帳簿、報表等。

  以上印章,除個人名章外,均應冠以行名,其規(guī)格、尺寸,全國聯(lián)行專用章由總行統(tǒng)一規(guī)定和刻制頒發(fā),其余印章由各分行規(guī)定。其中現(xiàn)金收訖、付訖、轉訖和結算專用章,必須帶有年、月、日。

  各級行處,對外和向上級行報送的報表要加蓋行章。

  第十二條 各級行須按照保密條件和有關規(guī)定,指定專人保管、使用密押、聯(lián)行專用章、重要公章。聯(lián)行的印、押必須分管,并建立交接登記制度。

  營業(yè)終了,必須將密押、聯(lián)行專用章、各種業(yè)務印章以及會計帳簿(卡)、憑證等,全部入庫(保險箱、柜)保管。密押和聯(lián)行專用章,在未啟用或停用待銷毀上繳期間,必須加封,由行長或指定的專人妥善保管。過期密押銷毀時,應按有關規(guī)定辦理。

  第十三條 會計人員工作調動或機構裁撤合并時,必須辦好交接手續(xù),沒有辦清交接手續(xù)不得離職。短期離職時,應將工作和有關情況向接辦人交代清楚。如短期離職超過一個星期,應視工作調動辦理交接手續(xù)。各級行要給予轉交人員辦理移交所需時間。

  一、 一般會計人員調動,應由會計主管人員或指定人員監(jiān)交。移交人將所經(jīng)營的憑證、帳表、有關單據(jù)、印章、密押以及文件資料等造具清冊。將經(jīng)管工作交接清楚。同時,由接辦人將各科目分戶帳與總帳余額進行核對,交接雙方在總帳和分戶帳移交日余額旁共同蓋章。交接清冊由交接雙方和監(jiān)交人蓋章,會計部門歸檔存查。

  會計主管人員調動,應由行長或指定人員監(jiān)交。由移交人將其保管及使用的一切憑證、帳表、有關單據(jù)、印章、密押以及文件資料等造具清冊。同時,編制移交日計表(只填余額),由接辦人與總帳余額核對,并將本部門和全轄會計工作情況以及工作中存在和需要解決的問題寫成書面材料,連同移交日計表列入移交清冊。移交清冊由交接雙方和監(jiān)交人蓋章,列入當?shù)匦袡n案存查。

  二、 機構裁撤合并在未辦理交接手續(xù)前,應全面地核對帳務,處理帳務懸案,保證在帳務絕對正確的基礎上認真辦好交接手續(xù),編制移交清冊和移交日計表,由上級行派人監(jiān)交,同時辦理帳務劃轉。交接雙方不屬于同一支行管轄的,并應辦理固定資產(chǎn)轉移手續(xù)。帳務劃轉后,應編制截至移交日止的業(yè)務狀況報告表(各科目應無余額),移交日計表和業(yè)務狀況報告表列入移交清冊,除交接雙方各留存一份外,并應上報有關管轄行存查。

  第三章 會計核算

  第十四條 會計核算工作主要是根據(jù)政策、法規(guī)和有關制度、辦法,辦理資金收付,正確使用會計科目,處理各項憑證,記載各種帳簿,編制會計報表。

  第一節(jié) 會計科目

  第十五條 會計科目是體現(xiàn)國家的政策,綜合反映資金變化情況,以及考核計劃、分析、監(jiān)督全行業(yè)務和財務活動的工具。應按照資金性質和核算需要,設置和正確地使用會計科目及帳戶。

  一、會計科目由總行統(tǒng)一規(guī)定,分行如有需要可增設轄內專用科目和帳戶,但在向總行上報報表時,由各分行并入總行規(guī)定的有關科目內。

  二、會計科目的代號,由總行統(tǒng)一編列為四位數(shù)字,分行增設的轄內專用科目的代號,應編列為五位數(shù)字,并做到與總行編列的科目代號既有聯(lián)系,又有區(qū)別。

  三、會計科目修改變更時,除在年度終了,應采用結轉對照表方式辦理新舊科目結轉外,在年度中間,應一律填制傳票通過分錄結轉。

  四、表外科目是會計科目的組成部門,用以控制有價單證、重要空白憑證等。采用單式記帳,業(yè)務發(fā)生記收入,業(yè)務減銷記付出,余額反映在收入方。在報表反映上,收入、付出的發(fā)生額和余額合計數(shù)不自相平衡。

  第二節(jié) 會計憑證

  第十六條 會計憑證是各項業(yè)務活動和財務活動的原始記錄,是辦理收付和記帳的根據(jù),是核對帳務和事后查考的重要依據(jù)。

  憑證采用單式,按其格式和用途可分為基本憑證和特定憑證兩類。

  一、基本憑證:是根據(jù)有關原始憑證及業(yè)務事實自行編制憑以記帳的傳票,按其性質規(guī)定為八種:

  (一)現(xiàn)金收入傳票;

 ?。ǘ┈F(xiàn)金付出傳票;

 ?。ㄈ┺D帳收入傳票;

 ?。ㄋ模┺D帳付出傳票;

 ?。ㄎ澹┨胤N轉帳收入傳票;

 ?。┨胤N轉帳付出傳票;

  (七)表外科目收入傳票;

 ?。ò耍┍硗饪颇扛冻鰝髌?;

  二、 特定憑證:是根據(jù)某項業(yè)務的特殊需要而制定的各種專用憑證,用以代替?zhèn)髌辈{以記帳。各種特定憑證的名稱及格式在各種業(yè)務核算手續(xù)內加以規(guī)定。

  第十七條 各種憑證一般應具備下列基本要素:

  一、年、月、日(以特定憑證代替記帳憑證時,必須注明記帳日期);

  二、有關收、付款單位的戶名和帳號;

  三、有關收、付款單位開戶行的名稱和行號;

  四、人民幣“元”或外幣符號和大小寫金額;

  五、款項來源、用途或摘要及附件的張數(shù);

  六、會計分錄和憑證編號;

  七、單位按照有關規(guī)定的印章;

  八、本行及有關人員的印章。

  第十八條 填制憑證時,必須做到要素齊全、內容真實、數(shù)字正確、字跡清楚。

  填寫憑證的各種代用符號規(guī)定為:第號為“?!保幻總€為“@”;人民幣“元”符號為“¥”;外幣符號從國際慣例;年、月、日簡寫順序應自左而右“年/月/日”;年利率簡寫為“年%”;月利率簡寫為“月‰”;日利率簡寫為“萬分之日”。

  第十九條 在受理憑證時,必須根據(jù)有關業(yè)務的具體要求,認真審查。做到:符合政策,真實清楚,合乎手續(xù),并應注意以下幾點:

  一、是否應為本行受理的憑證;

  二、使用的憑證種類是否正確,憑證基本內容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全,是否超過有效期限;

  三、帳號與戶名是否相符;

  四、大、小寫金額是否一致,字跡有無涂改;

  五、密押、印鑒是否真實齊全;

  六、款項來源,用途是否符合政策和有關資金管理的規(guī)定以及信貸、結算的管理原則;

  七、是否超過存款余額、貸款額度和撥款限額;

  八、計息、收費等的數(shù)字是否正確;

  九、科目和帳戶名稱使用是否正確。

  凡是經(jīng)過銀行辦理的憑證,必須加蓋有關人員名章,并按憑證種類分別加蓋現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章和轉訖章,傳票附件加蓋“作附件”戳記。

  在業(yè)務處理過程中,是否編列傳票分號,可由分行在既能控制當天傳票張數(shù),又能防止散失的前提下自行確定。

  第二十條 憑證的傳遞必須做到準確及時、手續(xù)嚴密、先外后內、先急后緩,既利于資金收付,又要遵守記帳規(guī)定,便于核算工作的進行。除有關業(yè)務核算手續(xù)另有規(guī)定者外,各種憑證一律由內部傳遞。

  第三節(jié) 帳務組織和帳務處理

  第二十一條 帳務組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細核算是由各種分戶帳、登記簿(卡)、日記簿、余額表組成;綜合核算是由科目日結單、總帳、日計表組成。前者按帳戶核算,明細反映各種資金增減變化情況;后者按科目核算,綜合反映各類資金來源和運用情況。兩者都是反映業(yè)務活動、考核信貸計劃執(zhí)行情況和財務活動的主要依據(jù),也是維護各項資金和財產(chǎn)安全的重要工具。兩個系統(tǒng)的帳簿,都必須根據(jù)同一憑證分別進行核算。它們是互相聯(lián)系、相互制約的,明細核算與綜合核算的數(shù)字必須相符。

  帳務處理是從辦理業(yè)務審查憑證或編制憑證開始,經(jīng)過帳務記載和帳務核對,直到軋平帳務編制日計表為止的全部核算過程。它是會計核算的主要內容,也是處理和反映各項業(yè)務活動的必要手段。

  第二十二條 明細核算。

  一、分戶帳。分帳是明細核算的主要形式,是各科目的明細記錄,也是人民銀行同各開戶單位對帳的依據(jù)。必須按戶立帳,連續(xù)記載,并在摘要欄注明簡明事由,不得以憑證代替分戶帳。

  各單位在人民銀行開立的帳戶是辦理信貸、結算和現(xiàn)金收付業(yè)務的工具。各行必須遵照總、分行制訂的有關帳戶管理的規(guī)定,認真貫徹執(zhí)行,并加強對各金融機構的資金分析,督促其重視營運資金的管理,提高經(jīng)濟效益。

  (一)分戶帳的格式,除根據(jù)業(yè)務所規(guī)定的專用格式外,一般分為下列兩種:

  1.分戶式帳頁。設有收、付方發(fā)生額和余額三欄,適用于余額表計息科目和不計息科目的帳戶,及銀行內部科目的帳戶,并根據(jù)需要分復寫和單寫兩種?! ?/P>

  2.銷帳式帳頁。設有收、付方發(fā)生額、余額和銷帳四欄,適用于逐筆記帳、逐筆銷帳的一次性帳務,并兼有分戶核算的作用。

  (二)分戶帳的記帳方法,除按照有關業(yè)務核算手續(xù)的規(guī)定辦理外,并應注意下列規(guī)定:

  1.記帳時,要認真執(zhí)行現(xiàn)金收入先收款后記帳,現(xiàn)金付出先記帳后付款,轉帳業(yè)務先記付后記收,代收他行票據(jù)必須對方銀行照付后才能進帳的規(guī)定。

  2.帳頁上首規(guī)定填記的主要事項(如帳號、戶名、貸款額度、撥款限額和頁數(shù)等)均應詳細填寫。記帳時,要寫明記帳日期、摘要欄扼要填寫款項來源,用途或簡明事由(使用機器記帳的,其摘要欄內簡明事由的編號,由分行自定);現(xiàn)金支票、轉帳支款憑證應填列憑證號碼后四位數(shù)。

  換新帳頁時,應將前頁的最后余額過入新頁的第一格余額欄內,并在摘要欄填寫“承前頁”字樣。

  損益類各帳戶應具體記載發(fā)生收支的事由。收付利息采取匯總傳票的,要寫明戶數(shù)和計息期等;采取逐筆填制傳票的,要寫明科目、帳號、起止息日期、利率、積數(shù)或本金。費用開支要寫明用途和購買的物品名稱、數(shù)量、單價等。

  3.必須切實核對戶名、帳號、印鑒、金額或額度、限額等。

  4.業(yè)務發(fā)生后,必須根據(jù)憑證當時逐筆記載分戶帳,并結出余額。對同一單位的同一方多筆憑證,可采取另制匯總傳票二聯(lián)(原憑證作附件),一聯(lián)作回單,一聯(lián)憑以記帳。

  5.采用分戶式復寫帳頁記載的分戶帳,應每記滿一頁即將對帳單交給開戶單位對帳。采取“對帳未達清單”進行對帳的,月末日營業(yè)終了,不論帳頁記滿與否,均應另過新帳,并將原帳頁對帳單,交給有關單位對帳。

  6.采用銷帳式帳頁記載的分戶帳,是一次性帳務,如果一次不能清帳而需分次銷帳的,可另設戶記載。

  二、登記簿。是適應某些業(yè)務需要而設置的帳簿,也是用以控制空白重要憑證、有價單證和實物的重要帳簿,以及統(tǒng)馭卡片帳的輔助帳簿。

  三、現(xiàn)金收入日記簿及現(xiàn)金付出日記簿,是記載和控制現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出數(shù)字的序時帳簿,是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細記錄。其記載方法是:在業(yè)務發(fā)生后,按照現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證分別序時、逐筆記載。除記載記帳日期、憑證號碼外,還要在摘要欄內簡要記載交款或取款單位名稱、款項來源或用途等,盡量配合現(xiàn)金項目分類要求,對外營業(yè)終了后,各自結出合計數(shù)。

  四、余額表是核對總帳與分戶余額和計算利息的重要工具。余額表分計息的和一般的兩種:

  1.計息余額表。適用于計息科目,每日營業(yè)終了,根據(jù)分戶帳各戶金額填列,當日未發(fā)生收付的帳戶(假日同),根據(jù)上一日的最后余額填列。

  2.一般余額表。適用于抄制各科目及戶名余額時使用。

  第二十三條 綜合核算。

  一、科目日結單。是監(jiān)督明細帳戶發(fā)生額,軋平當日帳務的重要工具。根據(jù)同一科目的傳票,分別現(xiàn)金、轉帳的收方、付方各自相加填記?!皫齑娆F(xiàn)金”科目日結單,根據(jù)各科目日結單的現(xiàn)金收方和付方數(shù)各自相加,反方填記。全部科目日結單相加的收方、付方合計數(shù),必須相等。

  二、總帳。是綜合核算同明細核算相互核對和統(tǒng)馭明細分戶帳的主要工具,是各科目的總括記錄,也是編制日計表、月計表和年度業(yè)務狀況報告表的依據(jù)。

  總帳按科目設置,設有收、付方發(fā)生額和收、付方余額四欄。帳頁每月更換一次,其記載方法是,根據(jù)各該科目日結單的收、付方發(fā)生額合計數(shù)填記,并結出余額。收、付雙方反映余額的科目,其總帳上的本日余額,應根據(jù)余額表或分戶帳各戶的收方、付方余額分別加總填記(即收方帳戶的余額,填入收方余額欄內;付方帳戶的余額,填入付方余額欄內),不得軋差記載。當日未發(fā)生帳務的科目(假日同),應根據(jù)上一日的余額填入當日余額欄內,以便與余額表核對積數(shù)。

  三、日計表是反映當日業(yè)務活動和軋平當日全部帳務的主要工具。日計表的各科目當日發(fā)生額和余額,根據(jù)總帳各科目當日發(fā)生額和余額填記,收、付方發(fā)生額和收、付方余額的合計數(shù),必須各自平衡。

  第四節(jié) 帳務核對

  第二十四條 帳務核對是防止帳務差錯,保證核算正確的重要措施,必須認真執(zhí)行。經(jīng)辦人員在核對相符后,應在有關帳、簿、卡上蓋章證明,會計主管人員應加強檢查督促。

  一、每日核對

 ?。ㄒ唬┛値た偪颇坑囝~,應與同科目的分戶帳或余額表的余額核對相符。收付雙方反映余額的總帳,應就帳頁本身的有關數(shù)字軋差核對,即上日收、付方余額軋差,加減本日收、付方發(fā)生額,應等于本日收、付方余額的軋差數(shù)。

 ?。ǘ┈F(xiàn)金收入、付出日記簿的總數(shù),必須與“庫存現(xiàn)金”科目總帳付方、收方發(fā)生額核對相符;現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù),應與實際庫存現(xiàn)金和“庫存現(xiàn)金”科目總帳的余額對相符。

  二、 定期核對

 ?。ㄒ唬┦褂娩N帳式帳頁記載的帳戶,應按旬加計未銷帳的各筆金額總數(shù),與該科目總帳的余額核對相符。

 ?。ǘ┵J款借據(jù)必須按月與各該科目分戶帳勾對相符。

 ?。ㄈ┯囝~表上的計息積數(shù),應按旬、按月、按結息期與同科目總帳的十天、二十天小計、月計和本結息期累計積數(shù)核對相符。如遇有應加、應減積數(shù),應審查發(fā)生的原因和數(shù)字是否合理正確。

 ?。ㄋ模└鞣N卡片帳每月與該科目總帳或有關登記簿核對相符。

  (五)金銀占款分戶帳每月與發(fā)行部門的金銀保管登記簿核對相符。

 ?。└鞣N有價單證、重要空白憑證等,應每月帳實核對相符。房屋、器具應定期和在年終決算前帳實核對相符。

 ?。ㄆ撸﹥韧鈳蘸藢?。各往來戶中使用單寫式帳頁的按季發(fā)“余額對帳單”,使用復寫式帳頁的按月發(fā)“對帳未達清單”。以上兩種對帳方法,均由存款單位核對相符,填列未達帳項并蓋章后送開戶行。各存款單位送來的對帳回單,經(jīng)核對無誤后,應按科目、帳號順序排列裝訂保管,以備查考。對不認真執(zhí)行對帳規(guī)定的,應采取必要措施,使其限期糾正。

  三、對存折戶,應堅持帳折見面,當時核對。

  四、聯(lián)行間的帳務核對、結轉、錯帳沖正,按照有關聯(lián)行制度規(guī)定辦理。

  第五節(jié) 記帳規(guī)則和錯帳沖正

  第二十五條 記帳規(guī)則。記載帳簿,應按下列規(guī)定辦理:

  一、帳簿的各項內容,必須根據(jù)傳票的有關事項逐筆記載,結出余額。做到內容完整、數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清晰,嚴禁弄虛作假。如果傳票內容有錯誤或遺漏不全,應更正或補充后再行記帳。

  二、記帳應用藍黑墨水或黑墨水鋼筆書寫,復寫帳頁可用藍、黑圓珠筆雙面復寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和沖帳,以及按規(guī)定用紅字批注的有關文字說明。

  三、帳簿上所寫文字及金額,一般應占全格的二分之一。摘要欄文字如一格不足用,可在下一格接續(xù)填寫,但其金額應填于末一行文字的金額欄內。帳簿余額結清時,應在元位以“-○-”表示結平。

  四、帳簿上的一切記載,不許涂改、挖補、刀刮、皮擦和藥水銷蝕。

  五、因漏記使帳簿發(fā)生空格時,應在空格的摘要欄內用紅字注明“空格”字樣。

  第二十六條 錯帳沖正。帳務處理要嚴肅認真,正確無誤。如果發(fā)生差錯,分別按下列規(guī)定進行改正或沖正。

  一、 當日發(fā)生的差錯

  (一)日期或金額寫錯時,應以一道紅線把全行數(shù)字劃銷,將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字的上邊,并由記帳號在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線,可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去,并由記帳員在右端蓋章證明。文字寫錯,只須將錯字用一道紅線劃銷,將正確的文字寫在劃銷文字的上邊。

 ?。ǘ﹤髌碧铄e科目或帳戶,應先改正傳票,再參照(一)項辦法更正帳簿。

 ?。ㄈ┮咽褂玫膸ろ撚涊d錯誤無法更正時,不得撕毀,須經(jīng)會計主管人員同意,可另換新帳頁記載,但必須經(jīng)過全頁復核,并在原帳頁上劃交叉紅線注銷,由記帳員及會計主管人員蓋章證明,注銷的帳頁另行保管,俟裝訂帳頁時,附在后面?zhèn)洳椤?/P>

  二、 次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯

 ?。ㄒ唬┯泿ご畱?,應填制同一方向紅、藍字沖正傳票辦理沖正。用紅字傳票記入原錯誤的帳戶,在摘要欄內批注:“沖正×年×月×日錯帳”字樣;同時,在原記錯帳的摘要欄內批注“已于×年×月×日沖正”字樣;用藍字傳票記入正確的帳戶,在摘要欄內注明:“補記沖正×年×月×日帳”字樣及簡明事項。

 ?。ǘ﹤髌苯痤~填錯,帳簿隨之記錯,應填制收、付方紅字傳票將錯誤金額全數(shù)沖銷,再按正確金額重新填制收、付方藍字傳票補記入帳,并在摘要欄內注明情況。同時在原錯誤傳票上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

  (三)傳票填錯科目或帳戶,應參照(二)項辦法辦理沖正,并在原錯誤傳票上批注“×年×月×日沖正”字樣。

 ?。ㄋ模┍灸甓劝l(fā)現(xiàn)上年度錯帳,應填制藍字反方向傳票沖正,不更改決算報表。

 ?。ㄎ澹┓矝_正錯帳影響利息計算時,應計算應加、應減積數(shù)。

  三、沖正傳票,必須經(jīng)會計主管人員審查蓋章后才能辦理沖帳,并對錯帳的日期、情況、金額以及沖正的日期等進行登記,以便考核,分析研究,改進工作。

  第六節(jié) 利息計算

  第二十七條 利息收支是財務收支的重要內容,關系到本行經(jīng)濟效益的考核。因此,計算利息時應根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定的利率和結息方法,做到事先認真復核,事后加強核查,以保證利息計算正確。

  第二十八條 利率分年利率、月利率、日利率三種,對利率的換算和利息的結息期及計算方法,按以下規(guī)定辦理。

  一、利率的換算:

  年利率÷12(月)=月利率

  月利率÷30(天)=日利率

  年利率÷360(天)=日利率

  二、利息的結息期,除聯(lián)行和另有規(guī)定者外,按季計息的結息期為上季末月的21日起至本季末月的20日止;按年計息的結息期為上年12年21日起至本年12月20日止。

  三、人民銀行各項存貸款和聯(lián)行間資金占用、墊付的計息,均采用按日積數(shù)累計積數(shù)計算利息。計息公式:

  累計計息積數(shù)×日利率=利息

  四、人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的利息貸款的利差補貼,由專業(yè)銀行按規(guī)定計算。對以上各類利息,必須認真審查,無誤后才能轉帳。

  五、下貸上轉和錯帳沖正涉及到利息的,應根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應加或應減積數(shù),過入余額表于計息時一并計算。如屬于責任事故,應查明原因。

  六、凡規(guī)定利率調整后需要分段計息的,必須按統(tǒng)一規(guī)定的利率和調整時間,劃分階段,分別計算。

  七、郵政儲蓄存款的利息計算,按照郵政機構繳存儲蓄存款會計核算手續(xù)的規(guī)定辦理。

  第七節(jié) 會計報表

  第二十九條 會計報表是各項業(yè)務和財務收支情況的綜合反映,是考核貫徹政策、執(zhí)行計劃、檢查業(yè)務工作的重要依據(jù)。必須及時編報、認真復核,做到反映真實、數(shù)字正確、內容完整、字跡清晰。

  第三十條 會計報表的種類與填報方法

  一、日計表:每日根據(jù)總帳各科目當日發(fā)生額和余額填列,于次日送當?shù)匦蓄I導審閱。

  二、月計表:根據(jù)總帳各科目上月末余額,當月發(fā)生額和本月末余額填列。支行如何上報,由省、自治區(qū)、直轄市分行決定。

  三、決算表。決算表是反映銀行全年業(yè)務情況和財務成果的數(shù)字總結。必須按年編制,逐級匯總上報總行。

  決算表由以下五種組成:

 ?。ㄒ唬┤嗣駧艠I(yè)務狀況報告表。根據(jù)總帳填列上年末余額、本年累計發(fā)生額和本年未余額。綜合反映全年業(yè)務動態(tài)及狀況,便于考核計劃、檢查政策和總結工作。

  收、付雙方反映余額的科目,不能軋差反映。各科目的“上年末余額”,除上年決算后辦理新舊科目結轉的有關科目外,必須與上年度相銜接;當年新增設的科目,應無“上年末余額”,已停止使用的科目,應無“本年末余額”。

  本年內裁撤的行,其數(shù)字應由并入行反映,改變隸屬關系的行,其數(shù)字應由新管轄行反映。新舊管轄行應將并入及移出的“上年末余額”列表隨附?jīng)Q算表上報。

  實行外匯分帳核算的行,還應編報以下兩種業(yè)務狀況報告表:

  1.自由外匯業(yè)務狀況報告表。根據(jù)各記帳外匯總帳上年末余額、本年累計發(fā)生額和本年末余額,統(tǒng)一按12月31日原幣對美元的買入?yún)R率,折成美元填列。

  2.各種貨幣匯總業(yè)務狀況報告表。根據(jù)自由外匯業(yè)務狀況報告表,按12月31日美元對人民幣的買入?yún)R率,折合成人民幣,與人民幣業(yè)務狀況報告表匯總填制。

 ?。ǘp益明細表。根據(jù)各損益科目分戶帳填列余額,反映各項業(yè)務的收益和支出情況,便于考核財務計劃和研究改進工作。

 ?。ㄈQ算說明書。應說明決算數(shù)字形成情況或變化原因,補充報表數(shù)字所不能表達的實際內容,以便分析研究全行業(yè)務情況。決算說明書的內容,應包括組織決算工作的情況、問題和意見,決算數(shù)字有關情況,核對帳務、清理資金、盤點財產(chǎn)、檢查庫存、核實損益和費用預算執(zhí)行情況,以及其他需要說明的事項。

 ?。ㄋ模I(yè)務量、機構、人員情況報告表。主要反映一年來業(yè)務量、人員、機構的情況。以利考查和研究業(yè)務、人員變動情況。

  (五)暫收、暫付款項科目分戶明細表。根據(jù)暫收、暫付款科目分付帳填列余額,反映呆滯資金情況及原因,以便分析研究解決,加強營運資金管理。

  四、全國銀行統(tǒng)一會計報表,是按照全國銀行統(tǒng)一會計科目編制的一種報表。分季報和年報兩種。

 ?。ㄒ唬┘緢蟊恚杭緢笾环从秤囝~。人民銀行地(市)分行應根據(jù)同級專業(yè)銀行報來的匯總季報,連同本轄匯總季報編制本地區(qū)匯總季報,上報省、自治區(qū)、直轄市分行;分行應根據(jù)同級專業(yè)銀行報來的本身季報,連同本轄匯總季報,編制本省、自治區(qū)、直轄市匯總季報,上報總行。

  (二)年報表:年報表按業(yè)務狀況報告表要求的內容編制。其匯總和報送方法與季報表相同。

  第八節(jié) 年度決算

  第三十一條 年度決算是運用會計核算數(shù)據(jù)與資料,通過報表數(shù)字,書面說明,總結和分析各項業(yè)務、財務活動情況,考核全行貫徹執(zhí)行國家的各項政策、計劃所取得的經(jīng)營成果。

  一、決算前。各級行必須認真進行帳務核對,清理呆滯資金,處理帳務懸案,盤點財產(chǎn),檢查庫存,核實損益,按規(guī)定上劃各種資金利息及利差補貼等工作。并根據(jù)11月份總帳各科目的累計發(fā)生額編制試算表(以月計表或季報表代替),與11個月的月計表合計數(shù)進行核對。如有不符,必須在決算前查明更正。

  二、年終決算日。必須按規(guī)定辦理好當日的全部帳務、當月月結及年終決算等工作,并應結算損益,將各損益收支科目余額通過分錄分別轉入“損益”科目內,結出全年純益或純損。損益結轉后,除“損益”科目有余額外,損益類其他科目應無余額。

  三、全年帳務結束后,編制決算報表和辦理新舊帳務結轉工作,結束舊帳,建立新帳。

  四、損益應于次年開業(yè)后,按規(guī)定時間全數(shù)上劃管轄行,管轄行應連同本身的損益,逐級匯總上劃總行。

  第九節(jié) 帳簿結轉和憑證、帳簿、報表的裝訂與保管

  第三十二條 各項帳簿結轉,按下列規(guī)定辦理

  一、月度結轉??値っ吭赂鼡Q新帳一次,將舊帳上的“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月終余額”,分別過入新帳的“上年底余額”、“本年累計發(fā)生額”,及“上月底余額”欄。年初建立新帳時,只過上年底余額。

  分戶式復寫帳頁每月更換一次新帳,在舊帳頁的最后一行余額下加蓋“結轉下月”戳記,將最后余額過入新帳頁,新帳頁日期應寫×月1日,摘要欄加蓋“上月結轉”戳記。

  二、年度結轉。年度終了,各科目分戶帳均應更換新帳頁。在舊帳頁的最后一行余額下加蓋“結轉下年”戳記(對于余額已經(jīng)結清的帳戶,應在帳頁上加蓋“結清”戳記)。將最后余額過入新帳頁同方向,新帳頁日期應寫新年度1月1日,摘要欄加蓋“上年結轉”戳記,銷帳式帳頁應在舊帳頁未銷各筆的銷帳日期欄加蓋“結轉下年”戳記。將未銷各筆逐筆過入新帳頁,并結出余額,在摘要欄加蓋“上年結轉”戳記,并填列舊帳頁的發(fā)生日期及摘要,以資查考。

  卡片帳未銷帳卡繼續(xù)沿用。

  結轉完畢,應將各科目分戶帳新帳頁的余額加總與各該科目總帳舊帳頁余額認真核對,以保證銜接無誤。

  第三十三條 憑證的裝訂

  一、憑證必須按日裝訂。裝訂前應先檢查科目日結單張數(shù)、傳票張數(shù)、傳票附件張數(shù)及有關戳記是否完整、齊全,發(fā)現(xiàn)不符和手續(xù)不全的,必須由有關人員更正補齊。裝訂的順序,以科目排列先后次序為準,每個科目下再按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉收、轉付順序排列,科目日結單裝訂在各該科目傳票的前面。裝訂時要傳票、附件整理整齊,另加傳票封面、傳票封底,用線繩裝訂牢固,在繩結處用紙條加封,由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章。傳票過多可分若干冊裝訂。

  二、已裝訂成冊的傳票,應編列傳票總號,并應與科目日結單的傳票總張數(shù)核對相符。

  三、已裝訂成冊的傳票,應在傳票冊封面上編列號碼。

  第三十四條 各種帳簿在更換新帳頁后,其舊帳頁應按下列規(guī)定分別裝訂:

  一、總帳每月裝訂一次。

  二、各種活頁分戶帳、登記簿,各種銷訖的卡片帳,可視數(shù)量多少,按月、按季或按年裝訂。

  三、在年度中間更換的舊帳頁或結清戶帳頁,裝訂時,應按科目、按帳號順序排列,并且按帳簿編號,妥善保管,俟年度終了全部帳頁更換完畢,再按年度整理。

  四、裝訂成冊的帳頁,要填寫“帳首”和“帳頁目錄”,并且另加封面、封底,在繩結處加封,由裝訂人員、會計主管人員在加封處蓋章。

  第三十五條 報表的裝訂

  一、日計表按月裝訂;

  二、月計表按季或年裝訂;

  三、年度決算表按年裝訂;

  四、全國銀行統(tǒng)一會計報表按年裝訂;

  五、裝訂時應加貼封面、封底,在繩結處用紙條加封,由裝訂人員和會計主管人員在加封處蓋章。

  第三十六條 裝訂成冊的憑證、帳簿及報表,應及時登記“會計檔案保管登記簿”,入庫(箱或柜)保管。

  第四章 電子計算機的核算和管理

  第三十七條 電子計算機應用于會計核算,是一項系統(tǒng)工程。這個系統(tǒng)應具有完全性、可靠性、適應性和方便性,確保真實、準確、完整、及時地完成會計核算任務。

  第三十八條 系統(tǒng)設計與管理

  一、 會計部門對系統(tǒng)開發(fā)應提出業(yè)務需求,凡設計定稿,應經(jīng)會計主管人員認可簽字。系統(tǒng)程序按計算機開發(fā)權限經(jīng)有權管理人員批準后,才能正式投入使用。

  二、 為了確保計算機處理的準確性,在系統(tǒng)開發(fā)中必須考慮到:

  (一) 核算系統(tǒng)。必須按照制度規(guī)定,設置明細核算和綜合核算兩大帳務系統(tǒng),總分核對,相互制約。

  增設日記帳(以日志文件代替),既可每日打印,也可輸入磁帶(軟盤),或采取其他方法。

  分戶帳,滿頁打?。豢値?,每月打印。

 ?。ǘぬ柧幜?。統(tǒng)一按交換號、科目號、帳號、檢驗位四項內容順序編列,位數(shù)一般由十位至十二位組成,可由各行自定,但校驗位應定為兩位。

  (三) 數(shù)據(jù)復核。復核重點是帳號和金額,其復核方式可由各行自行選擇。

 ?。ㄋ模】偡趾藢ΑC咳仗幚淼膸战Y平后,應由計算機或手工對總帳和分戶帳的八額或發(fā)生額進行核對,具體核對方法由各行自行選擇。

  第三十九條 會計憑證的審核與管理

  一、 會計憑證是計算機處理業(yè)務的依據(jù),必須在憑證審核、傳遞管理等環(huán)節(jié)上嚴格把關,憑證的制(審)票、復核、核印、輸入操作等人員,在作業(yè)過程中必須分別蓋章,以明責任。輸入操作員在受理憑證時,要查看有關人員的名章是否齊全,齊全后才予以輸入處理。

  對公業(yè)務利息、郵電費和手續(xù)費計算等,計算機自動轉帳,打印的轉帳憑證,由操作員打印代號,經(jīng)復核人員或會計主管人員蓋章,均屬有效會計憑證。

  二、 憑證傳遞程序:由接柜受理,經(jīng)過審核、驗印,送操作員輸入處理后,轉綜合核算人員處理。進入綜合核算后的憑證,不得再外傳。

  三、 凡要求輸入計算機處理的會計核算事項,除會計憑證外,其余如通知開、銷戶,增減計息積數(shù),調整利率,以及啟動計算等項業(yè)務,操作員均應憑經(jīng)會計主管人員蓋章的書面通知辦理。這類單證隨附傳票保管。

  四、 為了提高計算機輸入數(shù)據(jù)的功率與質量,會計憑證應規(guī)格大小一致,紙質不宜太薄,帳號、憑證號、大小寫金額及印章位置應相對固定,并逐步向憑證規(guī)范化、標準化方向改革。

  第四十條 數(shù)據(jù)輸入

  一、 會計核算的數(shù)據(jù)輸入工作,必須由指定的操作員辦理,非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。

  操作員在啟動計算機時,必須先輸入自己的密碼,作為驗證,并在分戶帳上輸入自己的代號,以明責任。

  二、 各項業(yè)務原則上應適時處理,但為提高計算機的使用效率,在業(yè)務集中時,對轉帳業(yè)務可作小批量處理。

  對憑存折存取的業(yè)務,沒有同時由計算機打印存折條件的,在手工登折后,必須帳折見面(計算機顯示),相互核對。

  三、 隔日錯帳沖正,應憑會計主管人員批準的沖正傳票辦理,不得隨便抹銷。

  第四十一條 數(shù)據(jù)輸出

  一、 凡計算機打印的帳、表,均應在帳、表上注明操作員代號和打印份數(shù)、日期、時、分 以資查考。

  二、 決算報表屬絕密資料,應嚴格控制,按規(guī)定的份數(shù)打印。

  第五章  財務管理

  第四十二條 財務管理是經(jīng)營管理的一項重要工作。必須貫徹“勤儉建國”的方針,認真執(zhí)行國家的政策、法規(guī),嚴格遵守財經(jīng)紀律和《國營金融、保險企業(yè)成本管理實施細則》,通過管理營運資金,監(jiān)督資金的合理運用,正確進行財務核算,增收節(jié)支,提高經(jīng)濟效益,為國家積累更多的資金。

  第四十三條 財務管理實行“統(tǒng)一領導,分級管理,成本核算,利潤留成”的體制。

  第四十四條 會計部門是管理全行財務收支的職能部門,必須切實做好以下幾項工作:

  一、管理資金;

  二、管理成本及考核經(jīng)濟指標;

  三、管理營業(yè)外支出;

  四、管理利潤留成及專用資金;

  五、監(jiān)督固定資產(chǎn)管理及財產(chǎn)多缺處理。

  第六章 會計服務與監(jiān)督

  第四十五條 會計工作必須根據(jù)本行的職能和有關資金管理辦法及全國銀行統(tǒng)一會計基本制度的規(guī)定,加強各開戶單位的服務與監(jiān)督。

  一、在服務方面

  (一) 認真辦理各開戶單位的各項存、貸款業(yè)務;

 ?。ǘ蚀_、及時地辦理金融機構上下級之間及橫向資金的劃撥;

 ?。ㄈ〗M織票據(jù)交換,及時清算資金;

  (四) 協(xié)調金融機構之間應共同遵守的會計事項;

 ?。ㄎ澹∵\用會計數(shù)據(jù)或資料,為金融機構提供信息;

 ?。崆榉眨皶r處理查詢查復及其他事項。

  二、在監(jiān)督方面:

 ?。ㄒ唬】刂聘鏖_戶單位存、貸款資金,做到存款不透支,貸款不超額,并監(jiān)督各項貸款按期歸還;

 ?。ǘ”O(jiān)督辦理金融業(yè)務的機構認真執(zhí)行繳存款的規(guī)定;

  (三) 監(jiān)督專業(yè)銀行對代理人民銀行的各項業(yè)務準確辦理,及時計帳;

 ?。ㄋ模彶楹藢I(yè)銀行劃來的利息和報來的利差補貼;

 ?。ㄎ澹鹑跈C構違反信貸資金管理等有關規(guī)定的事項,按規(guī)定計收罰息或罰款;

 ?。”O(jiān)督其他有關事項。

  第七章 會計檢查和會計分析

  第一節(jié) 會計檢查

  第四十六條 會計檢查是會計工作的重要組成部分;是保證各項政策、法規(guī)和有關制度貫徹落實的重要手段,是改善服務態(tài)度,提高核算質量和管理水平的重要措施。各級行必須建立嚴格的會計檢查輔導制度。

  第四十七條 各級行的會計部門應視所屬行的多少及業(yè)務量大小,配備相應數(shù)量、一定級別的會計檢查輔導人員。專門負責本轄(含本身)會計工作的檢查輔導。

  會計檢查輔導人員的任務是:

  一、 檢查監(jiān)督全轄會計部門貫徹執(zhí)行《會計法》、會計制度及財務管理制度的情況,認真復查、審核各項帳務、財務,維護財經(jīng)紀律和資金、財產(chǎn)安全。

  二、 輔導會計人員認真執(zhí)行有關的政策、法規(guī)和制度、辦法,提高會計人員業(yè)務水平和操作能力,做好各項會計核算工作;

  三、 對應檢查中發(fā)現(xiàn)的先進經(jīng)驗,應認真總結,以便組織交流;對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題應提出改正措施和意見。

  第四十八條 會計檢查輔導人員對檢查過的會計事項,應寫出書面報告,分送受檢查行及本行會計主管人員,受檢查行對檢查中提出的問題,應及時進行改正,如有異議,可在報告上批注或附書面材料。

  第二節(jié) 會計分析

  第四十九條 會計分析是會計核算的繼續(xù),是發(fā)揮會計反映、監(jiān)督作用,參與經(jīng)營決策,加強資金管理,實現(xiàn)金融宏觀控制、微觀搞活的重要方面,各級行必須建立會計分析報告制度。

  第五十條 會計部門對會計數(shù)據(jù)和有關調查統(tǒng)計資料,要及時進行加工整理,逐步建立會計數(shù)據(jù)庫。

  第五十一條 會計分析的主要內容是:資金可用量和橫向融通情況;各類資金的流向與流量及增減變化情況;結算資金結構及清算情況;聯(lián)行在途和內部資金占用以及票據(jù)清算情況;繳存款增減變化情況;資金成本的高低和利潤的增減變化情況等。

  第五十二條 會計分析按照時間的不同,分為定期分析和不定期分析,按照要求和目的的不同,分為全面分析、專題分析、典型分析等。

  第八章 有價單證和重要空白憑證管理

  第五十三條 有價單證是印有票面金額的特殊單證,應視同現(xiàn)金加強管理。

  一、有價單證要貫徹“證帳分管”原則,由會計或有關業(yè)務部門管帳,發(fā)行部門管證,相互制約,相互核對。

  二、有價單證一律納入表外科目核算,建立“有價單證登記簿”(用一般登記簿代或由分行另行規(guī)定),按單證種類,票面金額立戶。發(fā)行部門必須根據(jù)表外科目傳票辦理收付單證。每日營業(yè)終了,會計或有關業(yè)務部門應與發(fā)行部門庫存簿的數(shù)量、金額核對相符。

  三、各行在收到印制廠或上級行撥來的有價單證和撥付所屬行時,應根據(jù)發(fā)貨票、調撥單或運送憑證,分別填制表外科目收入傳票和表外科目付出傳票,并在摘要欄內填明券別數(shù)額,憑以記載“有價單證登記簿”。有價單證的調運手續(xù),可比照現(xiàn)金運送辦法辦理。

  四、對于收入、撥出和領用有價單證,均應比照現(xiàn)金出、入庫辦法辦理。

  五、會計或有關業(yè)務主管人員應會同發(fā)行主管人員定期檢查有價單證庫存的數(shù)量、金額,核對帳、實是否相符,并填記“查庫登記簿”,以備查考。

  第五十四條 重要空白憑證是由銀行或單位填寫金額并經(jīng)簽章后,即具有支取款項效力的憑證,是各級行憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù),必須嚴格管理。

  一、重要空白憑證要貫徹“專人管理”的原則,各級行的有關業(yè)務部門,必須由專職或兼職人員負責入庫保管和登記重要空白憑證。對應重要空白憑證,要貫徹“證印分管”、“證押分管”原則。

  二、重要空白憑證一律納入表外科目核算,建立“重要空白憑證登記簿”(用一般登記簿代或由分行另行規(guī)定),按品種設戶,以一本一元為記帳單位,并記載憑證起訖號碼,做到有帳有實,帳實相符。

  三、嚴格重要空白憑證出入庫手續(xù)。供貨單位的發(fā)貨票、各級行的調撥單和業(yè)務部門的領用單,為重要空白憑證出入庫的根據(jù),憑以填制表外科目收付傳票,登記“重要空白憑證登記簿”。出入庫時,應認真查點清楚,真實、準確、完整、及時地登記。

  四、各業(yè)務部門領用重要空白憑證時,應填寫領用單,辦理領用手續(xù),按品種建立重要空白憑證領用登記簿,將領入、使用和庫存逐項及時登記,并記載起訖號碼。對經(jīng)辦人所領用的重要空白憑證,要在登記簿上簽收,做到手續(xù)清楚,責任明確。經(jīng)辦人員使用重要空白憑證時,應建立銷號單(簿)進行控制,對填錯的重要空白憑證,要加蓋“作廢”戳記,連同銷號單作有關科目、傳票的附件。營業(yè)終了,未用完的重要空白憑證應入庫(柜)保管。

  五、單位領用空白支票,原則上每個帳戶每次一本。領用時應填寫領用支票單,簽蓋全部預留印鑒方為有效,并按規(guī)定收回工本費用。在發(fā)給領用單位前必須在空白支票上加蓋該單位存款帳戶的帳號以及開戶銀行的全稱,不得交由單位自行填寫,并將起訖號碼及時記入該單位存款帳戶的帳頁上和登記重要空白憑證領用登記簿。單位銷戶時要將剩余空白支票全部交回開戶銀行逐張注銷,不得短缺,并作銷戶單位傳票的附件。

  六、嚴禁將重要空白憑證用作教學實習和練習之用確,因技術比賽需要,應由主辦部門提出所需重要空白憑證的種類、數(shù)量清單經(jīng)行長批準后方得領用。發(fā)出時應先截角并在明顯處加蓋“作廢”戳記,用后銷毀。

  七、會計或有關業(yè)務主管人員應經(jīng)常檢查重要空白憑證的保管、領用情況,核對帳實是否相符,并在登記簿上簽章和記錄備查。

  第九章 會計檔案管理

  第五十五條 會計檔案是國家檔案和銀行檔案的重要組成部分,是銀行各項業(yè)務、財務活動的重要證據(jù)和史料,各級行必須認真做好會計檔案的保管、調閱和銷毀工作。

  第五十六條 會計檔案的保管期,分為永久保管和定期保管兩類。定期保管分十五年、五年期兩種。

  一、屬于永久保管的:

 ?。ㄒ唬「骷壭斜旧淼募皡R總全轄的決算表(包括全部附件、決算分析資料)和各級國庫年度對帳單(包括代替年度對帳單的第四季度季報或12月份月報);

 ?。ǘ”旧砑皡R總全轄的全國銀行統(tǒng)一會計報表年報;

 ?。ㄈ⌒刨J基金帳、專用貸款基金帳、清理專項資金帳等;

 ?。ㄋ模「鞣N掛失登記簿、申請單、補發(fā)存單、存折收據(jù)、補發(fā)單位和個人購買國庫券收款收據(jù),以及帳銷案存的清單或資料;

 ?。ㄎ澹嫏n案保管登記簿及會計檔案銷毀清單;

 ?。〈妗①J款開、銷戶登記簿;

 ?。ㄆ撸?955年發(fā)行新幣、收回舊幣的折算表(指按科目折合新幣差額明細表);

 ?。ò耍C構載撤、合并、分設交接清冊;

 ?。ň牛「骷壭姓J為需要永久保管的其他會計檔案。

  二、屬于保管15年的:

  (一) 總分類、明細分類核算各種帳、簿、卡;

 ?。ǘ∮嘘P全國聯(lián)行、省(區(qū)、市)轄聯(lián)行專用章的領發(fā)、使用、保管和繳銷情況登記簿;

 ?。ㄈ髌奔案郊?;

 ?。ㄋ模「骷壭斜旧砑皡R總全轄的月計表和全國銀行統(tǒng)一會計報表季報;

  (五) 各級國庫月報和季度對帳單;

 ?。‰娮佑嬎阒行牡耐鶐蟾姹淼怯洸炯皩け砹舻住?/P>

  三、屬于保管五年的:

  (一) 計息科目余額表;

 ?。ǘ∠录壭猩蠄蟮脑掠嫳?、決算表(包括全部附件、決算分析資料)和國庫年、季、月度對帳單;

 ?。ㄈ「骷墖鴰斓氖杖虢y(tǒng)計表和庫存日報表;

  (四) 全國聯(lián)行、?。▍^(qū)、市)轄往來科目的卡片帳、對帳表、往帳報告表、及查詢查復書等;

 ?。ㄎ澹∶苎捍柋硎褂?、保管登記簿;

  (六) 會計主管人員移交清單;

 ?。ㄆ撸「鞣N不定期報表。

  四、對已兌付的公債、國庫券、國庫券收款單、國家重點建設債券和收款單以及其他有價單證的保管、銷毀,按有關規(guī)定辦理。

  五、對使用電子計算機處理會計帳務核算數(shù)據(jù)和資料的磁盤、軟盤等。其保管年限與書面檔案同。

  會計檔案的保管期限,各分行如認為有必要,可以延長,但不能縮短。

  會計檔案保管期,自檔案所屬年度終了后的次年1月1日起算。

  第五十七條 會計檔案的保管

  一、各級行對會計檔案,應指定專人負責保管。保管人員調動時,須認真辦理移交手續(xù)。

  二、各級行要設置檔案保管庫或檔案箱,并登記“會計檔案保管登記簿”妥善保管。

  三、會計檔案一律不準外借,切實防止丟失和泄密。內部調閱會計檔案,應由調閱人出具借條,并經(jīng)會計主管人員批準;公安檢察、司法等執(zhí)法部門處理案件需要查閱會計檔案,必須持有縣以上主管部門的正式公文,經(jīng)行長批準。查閱檔案時,銀行應有專人在場陪同。查閱人所需要的證據(jù)和有關資料,經(jīng)銀行同意后,可以抄錄或復制,但不準將原件借走。

  查閱會計檔案的介紹信應專夾妥善保管,并登記查閱“會計檔案登記簿”,由經(jīng)辦人簽章,以備查考。

  第五十八條 對永久保管的會計檔案按下列規(guī)定辦理移交。

  一、永久保管的會計檔案,在分行保管二十年左右,地、市、縣行保管十年左右后,按照規(guī)定造具清冊移交本行檔案部門,由其一并移交當?shù)貦n案館保管。

  二、各級行的檔案部門在向當?shù)貦n案館移交永久保管的會計檔案時,必須認真檢查是否齊全、完整,并連同案卷清冊一并移交。移交時,要逐項清點核對。交接完畢,應將經(jīng)當?shù)貦n案館簽章的移交清冊一份由檔案部門永久存查。

  第五十九條 會計檔案的銷毀

  到期應銷毀的會計檔案,必須造具清冊,報經(jīng)分行批準后,由縣支行以上的行處負責銷毀。銷毀時,應由當?shù)匦行虚L或指定專人負責銷毀。銷毀后,應由監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽名蓋章,連同銷毀報告報上級行備案。

  第十章 會計人員的職責、權限、任免與獎懲

  第六十條 會計人員必須認真貫徹執(zhí)行國家的政策和金融法規(guī),熱愛本職工作,積極鉆研業(yè)務技術,不斷提高會計核算質量和工作水平,為社會主義的現(xiàn)代化建設服務。

  會計人員的職責是:

  一、認真組織、推動與貫徹會計工作各項規(guī)章制度、辦法的執(zhí)行;

  二、按照本制度第二條的規(guī)定,進行會計核算和監(jiān)督,完成工作任務;

  三、遵守、宣傳《會計法》和維護國家財經(jīng)紀律,同違法亂紀行為作斗爭;

  四、講究職業(yè)道德,履行崗位責任制,文明服務,優(yōu)質高效,廉潔奉公。

  第六十一條 為了保障會計人員履行職責,根據(jù)國家有關規(guī)定,賦予他們下列權限。

  一、有權要求開戶單位及本行的其他業(yè)務部門,認真執(zhí)行財經(jīng)紀律和《全國銀行統(tǒng)一會計基本制度》等有關規(guī)定,如有違反,會計人員有權拒絕辦理。對違法亂紀的,會計人員有權拒絕受理,并向本行行長或上級行報告。

  二、有權越級反映情況。會計人員在行使職權過程中,對違反國家政策、財經(jīng)紀律和財務制度的事項,同本行行長意見不一致時,遇行長堅持辦理的,會計人員可以執(zhí)行,但有權保留意見和越級向上級行提出書面報告,請求處理。如會計人員執(zhí)行后,不向上級行提出報告,也負有責任。

  三、有權對本行各職能部門在資金使用、財產(chǎn)管理、財務收支等方面實行會計監(jiān)督。

  各級行的領導和有關人員,應支持會計人員行使工作權限。上級行對會計人員反映的問題,必須在一個月內作出決定。如果有人因會計人員在行使權限過程中所反映的情況,進行刁難或打擊報復,上級行要嚴肅處理。

  第六十二條 會計人員的任免與獎懲

  一、會計人員按照干部管理權限的規(guī)定任免。各級行會計主管人員的任免、調動,必須商得上一級行會計部門同意;一般會計人員的調動必須商得本行會計主管人員同意。

  二、各級行對堅持原則、忠于職守、工作中做出顯著成績、技術上有發(fā)明創(chuàng)造的會計人員,要給予表揚和獎勵。

  三、各級行的會計人員因工作過失、違反政策、原則或執(zhí)行制度不力等原因,造成帳務錯亂或使本行及客戶資金遭受損失的,應分別情況,給予批評或紀律處分;會計人員如偽造、變造、故意毀滅會計憑證、帳簿,進行索賄受賄、貪污盜竊的,應視情節(jié)輕重,追究行政責任,直至刑事責任。同時應追究有關領導責任。

  第六十三條 會計人員的專業(yè)技術職務

  會計人員的專業(yè)技術職務,考核評審標準等,按照《會計專業(yè)職務試行條例》和人民銀行有關的實施細則辦理。

  第十一章 附則

  第六十四條 本制度自實施之日起,過去有關人民銀行行會計工作的規(guī)定,凡與本制度有抵觸的,均以本制度為準。

  第六十五條 凡本制度內未作具體規(guī)定的事項,分行可作補充規(guī)定,并報總行備案。

  第六十六條 本制度由中國人民銀行總行制訂和修改,并負責解釋。

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