三、企業(yè)執(zhí)行股份制試點企業(yè)會計制度，應(yīng)否追溯到以前的會計年度？

　　答：為了提供可比的會計信息，注冊會計師在提供的審計報告中，一般應(yīng)按《股份制試點企業(yè)會計制度》的規(guī)定，對以前年度的會計報表進行調(diào)整重編會計報表，但調(diào)表不調(diào)帳。這樣處理是為了提高會計報表的可比性，以幫助投資者了解企業(yè)以前年度業(yè)績。企業(yè)執(zhí)行《股份制試點企業(yè)會計制度》在帳務(wù)處理上不應(yīng)追溯到以前的會計年度。

　　四、企業(yè)按規(guī)定對改組前的資產(chǎn)進行評估，如何確定評估調(diào)帳的時間及調(diào)帳方法？

　　答：按照規(guī)定，企業(yè)改組為股份公司，要求對企業(yè)的資產(chǎn)進行評估，并按資產(chǎn)評估確認的價值調(diào)整原企業(yè)的帳面價值。

　　按照歷史成本記帳的會計原則，企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營的情況下，一般不對企業(yè)資產(chǎn)進行評估調(diào)帳，但在企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動時，必須評估調(diào)帳。

　　企業(yè)改組為股份公司，是企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動的一種方式，必須評估調(diào)帳。企業(yè)調(diào)帳時間應(yīng)與結(jié)束舊帳建立新帳的時間保持一致，調(diào)整業(yè)務(wù)應(yīng)當作為原企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，記入辦理結(jié)帳前原來的帳內(nèi)。

　　如果規(guī)定的調(diào)帳日期與資產(chǎn)評估基準日、確認日不一致，在評估基準日到調(diào)帳日的期間內(nèi)資產(chǎn)數(shù)量已發(fā)生了增減變化，調(diào)帳時應(yīng)當區(qū)別情況進行處理：如原評估資產(chǎn)數(shù)量減少，減少部分原評估確認的差額，不再調(diào)整帳面價值；如資產(chǎn)增加，增加部分則按照取得資產(chǎn)的實際價值，確認其帳面價值。

　　流動資產(chǎn)、長期投資以及無形資產(chǎn)，應(yīng)當按照評估確認的價值與帳面價值之間的差額，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“資本公積”科目。

　　對于固定資產(chǎn)，當重估的累計折舊大于評估時原帳面累計折舊時，應(yīng)當按照評估確認的固定資產(chǎn)原價與評估時原帳面原價之間的差額，借記“固定資產(chǎn)”科目，按重估的累計折舊與評估時原帳面累計折舊的差額，貸記“累計折舊”科目，按照兩者之間的差額，貸記“資本公積”科目；當重估的累計折舊小于評估時原帳面累計折舊時，應(yīng)當按照評估確認的固定資產(chǎn)原價與評估時原帳面原價之間的差額，借記“固定資產(chǎn)”科目，按重估的累計折舊與評估時原帳面累計折舊的差額，借記“累計折舊”科目，按兩者的合計數(shù)，貸記“資本公積”科目。

　　五、公司董事會決議提請股東大會批準的報告年度利潤分配方案，在股東大會召開以前向外披露會計報表時如何處理？

　　答：公司董事會決議提請股東大會批準的報告年度利潤分配方案，在股東大會召開前向外披露會計報表時，應(yīng)當將利潤分配方案作為當年利潤分配，進行帳務(wù)處理：借記“利益分配”科目，貸記“盈余公積”、“應(yīng)付股利”科目，并將其列入報告年度利潤分配表。股東大會批準的利潤分配方案與董事會提請批準的報告年度利潤分配方案不一致時，其差額應(yīng)當調(diào)整批準當期利潤分配項目的年初數(shù)。