三、財(cái)政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容

　　按照財(cái)政國庫管理制度的基本發(fā)展要求，建立國庫單一賬戶體系，所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

　　（一）建立國庫單一賬戶體系。

　　1、國庫單一賬戶體系的構(gòu)成。

　　（1）財(cái)政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，按收入和支出設(shè)置分類賬，收入賬按預(yù)算科目進(jìn)行明細(xì)核算，支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分賬冊。

　　（2）財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶；在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶。

　　（3）財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬。

　　（4）財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)小額現(xiàn)金賬戶。

　?。?）經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特殊過渡性專戶（以下簡稱特設(shè)專戶）。

　　建立國庫單一賬戶體系后，相應(yīng)取消各類收入過渡性賬戶。

　　預(yù)算單位的財(cái)政性資金逐步全部納入國庫單一賬戶管理。

　　2、國庫單一賬戶體系中各類賬戶的功能。

　?。?）國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。

　?。?）財(cái)政部門的零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算；預(yù)算單位的零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。

　?。?）預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。

　　（4）小額現(xiàn)金賬戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

　　（5）特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

　　上述賬戶和專戶要與財(cái)政部門及其支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行國庫部門和預(yù)算單位的會計(jì)核算保持一致性，相互核對有關(guān)賬務(wù)記錄。

　　在建立健全現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財(cái)政管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)由國庫單一賬戶核算所有財(cái)政性資金的收入和支出，并通過各部門在商業(yè)銀行的零余額賬戶處理日常支付和清算業(yè)務(wù)。