各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會，深圳市注冊會計師協(xié)會：

　　為保護社會公眾利益，加強注冊會計師行業(yè)自律監(jiān)管，提高會計師事務所、注冊會計師的職業(yè)素質和執(zhí)業(yè)質量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關規(guī)定，中國注冊會計師協(xié)會制定了《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度（試行）》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　二00四年三月四日

　　會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度（試行）

　　第一章 總則

　　第一條 為保護社會公眾利益，加強注冊會計師行業(yè)自律監(jiān)管，幫助、教育、督促會計師事務所、注冊會計師提高職業(yè)素質和執(zhí)業(yè)質量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關規(guī)定，制定本制度。

　　第二條 本制度所稱會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查（以下簡稱“質量檢查”），是指注冊會計師協(xié)會每年組織開展的對會計師事務所（以下簡稱“事務所”）、注冊會計師執(zhí)業(yè)質量的常規(guī)性檢查。

　　第三條 中國注冊會計師協(xié)會負責組織、指導和協(xié)調事務所質量檢查工作。

　　各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“地方注冊會計師協(xié)會”）按照本制度的規(guī)定并結合本地實際情況，組織開展本地區(qū)事務所質量檢查工作。

　　中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)需要可直接開展事務所質量檢查工作。

　　第二章 檢查對象

　　第四條 所有事務所每五年內應當至少接受一次質量檢查。

　　第五條 事務所、注冊會計師應積極配合注冊會計師協(xié)會組織開展的質量檢查工作。

　　第六條 注冊會計師協(xié)會應當采用適當?shù)姆绞酱_定年度被檢查事務所名單，對存在以下情形的事務所可予以特別考慮：

　?。ㄒ唬┍粚徲媶挝蛔兏袝r，可能存在重大審計風險的后任事務所；

　　（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質量的；

　?。ㄈ┎捎貌徽敻偁幨侄纬袛垬I(yè)務的；

　?。ㄋ模┰g毀同行、損害同行利益的；

　　（五）從事上市公司、金融機構、大型國有企業(yè)等審計業(yè)務的；

　?。┬屡鷾食闪?，或首次承接上市公司審計等業(yè)務的；

　?。ㄆ撸┳詴嫀焻f(xié)會認為需要檢查的其它情形。

　　第三章 檢查人員

　　第七條 質量檢查工作應由檢查小組實施，檢查小組應由不少于兩名的檢查人員組成。

　　第八條 檢查人員應當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔任。

　　第九條 擔任檢查人員的注冊會計師應當符合以下條件：

　?。ㄒ唬问聞账鶎徲嬳椖控撠熑艘陨系穆殑?；

　?。ǘ┰谑聞账鶑氖聦徲嫻ぷ?年以上；

　?。ㄈ┦煜?、審計等專業(yè)理論和實務；

　　（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)自律懲戒。

　　第十條 注冊會計師協(xié)會應當對檢查人員進行必要的培訓。

　　第十一條 檢查人員在檢查工作中有權查閱、記錄、復印事務所的業(yè)務報告、工作底稿及內部管理的有關文件、資料，有權向事務所有關人員進行詢問。

　　第十二條 檢查人員如與被檢查事務所及其客戶存有利害關系，應當實行回避。

　　第十三條 檢查人員對檢查中了解的事務所及其客戶的有關情況應當保密，不得用于與檢查工作無關的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關的任何人員。

　　第十四條 檢查人員應當廉潔自律，不得接受被檢查事務所、注冊會計師的宴請、娛樂活動和禮品、禮金。

　　第十五條 注冊會計師參加質量檢查的時間可作為接受后續(xù)教育的時間。

　　第十六條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員支付適當報酬，并對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵。

　　第四章 檢查的內容、方法與程序

　　第十七條 質量檢查的主要內容包括：

　?。ㄒ唬┦聞账妥詴嫀熥裱毩徲嫓蕜t情況；

　?。ǘ┦聞账妥詴嫀熉殬I(yè)道德情況；

　?。ㄈ┦聞账鶅炔抠|量控制情況；

　?。ㄋ模┳詴嫀焻f(xié)會認為需要檢查的其他內容。

　　第十八條 注冊會計師協(xié)會每年均應組織開展事務所質量檢查工作。

　　地方注冊會計師協(xié)會應將年度質量檢查工作計劃報中國注冊會計師協(xié)會備案。

　　第十九條 質量檢查應當采取到事務所現(xiàn)場檢查的方式進行，必要時可調閱事務所有關資料進行非現(xiàn)場檢查。

　　第二十條 檢查小組具體實施檢查工作前，被檢查事務所及其注冊會計師應當進行自查。

　　第二十一條 檢查小組具體實施檢查工作，應當提前10個工作日通知被檢查事務所。

　　第二十二條 檢查小組可通過聽取匯報、向有關人員詢問、查閱有關資料等方式開展檢查工作。

　　第二十三條 檢查小組應當了解被檢查事務所的人員規(guī)模、組織結構、業(yè)務范圍等基本情況及其內部控制系統(tǒng)。

　　第二十四條 檢查小組可通過抽取被檢查事務所的業(yè)務報告和工作底稿、向有關人員詢問等方式，檢查事務所、注冊會計師遵循獨立審計準則情況和事務所內部質量控制情況。

　　第二十五條 檢查小組可通過查閱事務所內部管理的有關文件、資料、向有關人員詢問等方式，檢查事務所、注冊會計師是否存在違反職業(yè)道德情況。

　　第二十六條 檢查小組一般應當抽取當年出具的業(yè)務報告進行檢查，必要時可以追溯到以前年度。

　　第二十七條 檢查小組應當將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通、交流和討論。

　　第二十八條 檢查小組應當在完成檢查工作后編寫質量檢查報告，提交注冊會計師協(xié)會。

　　質量檢查報告的內容主要包括：檢查工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進意見和建議、與被檢查事務所之間的分歧、有關政策建議等。

　　第二十九條 質量檢查中形成的工作底稿，所有權屬于注冊會計師協(xié)會。

　　第五章 檢查結果的處理

　　第三十條 注冊會計師協(xié)會在審查檢查報告的基礎上，對存在問題的事務所、注冊會計師，應當提出改進的意見和建議，問題嚴重的還應在下一年度質量檢查中復查。

　　第三十一條 注冊會計師協(xié)會對檢查中發(fā)現(xiàn)的應予懲戒的問題，應根據(jù)情節(jié)輕重，對被檢查事務所、注冊會計師單處或并處以下方式的懲戒：

　　（一）談話提醒；

　?。ǘ媾u；

　?。ㄈ娭婆嘤枺?br>
　?。ㄋ模┴熈钕奁谡模?br>
　?。ㄎ澹┴熈顣鏅z討；

　?。┴熈钯r禮道歉、消除影響；

　?。ㄆ撸┬袠I(yè)內通報批評；

　?。ò耍┥鐣_譴責；

　?。ň牛┤∠詴嫀煏T資格。

　　第三十二條 對拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改進的，注冊會計師協(xié)會應對被檢查事務所、注冊會計師進行行業(yè)內通報批評；情節(jié)特別嚴重的，應取消注冊會計師會員資格。

　　第三十三條 對檢查中發(fā)現(xiàn)的不適合繼續(xù)擔任注冊會計師的，注冊會計師協(xié)會應按照《注冊會計師年檢辦法》的規(guī)定進行處理。

　　第三十四條 注冊會計師協(xié)會應針對質量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務所、注冊會計師執(zhí)業(yè)質量、職業(yè)道德以及內部質量控制等方面存在的共性問題和好的做法，以適當方式向行業(yè)通報。

　　第三十五條 地方注冊會計師協(xié)會應于每年質量檢查工作結束后，編寫質量檢查總結報告，報送中國注冊會計師協(xié)會。

　　質量檢查總結報告的內容主要包括：檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問題和共性問題、檢查結果的處理情況、意見和建議等。

　　第六章 附則

　　第三十六條 本制度由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。

　　第三十七條 地方注冊會計師協(xié)會可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務所執(zhí)業(yè)質量檢查辦法。

　　第三十八條 本制度自發(fā)布之日起施行。中國注冊會計師協(xié)會1996年12月30日發(fā)布的《會計師（審計）事務所業(yè)務檢查制度（試行）》（會協(xié)字[1996]458號）同時廢止。