正保會計網校編輯注：根據“財政部令第83號文件”規(guī)定，本文件廢止。

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會，深圳市注冊會計師協(xié)會：

　　《會計師事務所綜合評價辦法（試行）》已經中國注冊會計師協(xié)會第四屆常務理事會審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

　　附件：《會計師事務所綜合評價辦法（試行）》

　　中國注冊會計師協(xié)會
二○○六年十一月三日

會計師事務所綜合評價辦法（試行）

　　第一條 為綜合評價會計師事務所（以下簡稱事務所）的整體質量，引導提升專業(yè)素質和執(zhí)業(yè)水平，促進注冊會計師行業(yè)健康快速發(fā)展，提高服務社會經濟發(fā)展的能力，制定本辦法。

　　第二條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負責組織事務所綜合評價工作，并公布綜合評價的有關信息。

　　第三條 事務所綜合評價每年進行一次。

　　第四條 經批準設立的事務所，除具有下列情形之一者外，均可參加綜合評價：

　?。ㄒ唬┪闯掷m(xù)達到規(guī)定的設立條件；

　?。ǘ┪窗磿r履行會員義務；

　?。ㄈ┨顖缶C合評價信息嚴重失實；

　?。ㄋ模┮蚬式K止；

　?。ㄎ澹┲凶f(xié)認定不能參加綜合評價的其他情形。

　　第五條 符合本辦法第四條規(guī)定的事務所，可自愿申請參加綜合評價。每年3月31日前，填寫《會計師事務所綜合評價基本情況表》（以下簡稱《情況表》），上報所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級協(xié)會）審核。

　　事務所跨省級行政區(qū)設立的分所，每年3月31日前，填寫《會計師事務所分所綜合評價基本情況表》（以下簡稱《分所情況表》），上報分所所在地的省級協(xié)會審核。

　　事務所在所在省級行政區(qū)內設立的分所的相關數(shù)據在《情況表》內合并填報。

　　第六條 事務所在填報《情況表》前已合并、分立的，可以以合并、分立后的事務所參加綜合評價。

　　合并、分立的事務所應提交工商管理部門變更登記手續(xù)的證明、相關決議、協(xié)議等證明材料。

　　第七條　事務所及其分所應對《情況表》、《分所情況表》內容的真實性負責。

　　第八條 省級協(xié)會負責審核本地區(qū)事務所填報的《情況表》和本地區(qū)分所填報的《分所情況表》，在每年的4月30日前，上報中注協(xié)。

　　第九條　每年5月份，中注協(xié)根據情況進行抽查。如發(fā)現(xiàn)填報情況嚴重失實，取消事務所當年及下一年度綜合評價資格，并通報批評。

　　第十條　每年6月份，中注協(xié)根據事務所上報的數(shù)據，按照本辦法的規(guī)定，計算并確認事務所的綜合評價得分。

　　第十一條 每年7月份，中注協(xié)通過認定的網站和報刊，公布綜合評價得分前百家的信息。

　　對于在公布前終止的事務所的信息，不予公布。

　　第十二條 對事務所的綜合評價包括：總收入、注冊會計師人數(shù)、培訓完成率、行業(yè)領軍人才后備人選人數(shù)（以下稱領軍人才人數(shù)）、處罰和懲戒情況等五項指標。

　　（一）總收入，是指事務所上報的、經過審計的上一年度會計報表數(shù)據，不包括具有獨立法人資格的成員所的收入。

　?。ǘ┳詴嫀熑藬?shù)，是指截至上一年12月31日，事務所在中注協(xié)認定的管理系統(tǒng)中登記的數(shù)據。

　　（三）培訓完成率，是指截至上一年12月31日，事務所完成規(guī)定繼續(xù)教育學時的注冊會計師人數(shù)占本所注冊會計師人數(shù)的比率。

　?。ㄋ模╊I軍人才人數(shù)，是指事務所在填報《情況表》、《分所情況表》時，已通過中注協(xié)組織的測試并選拔的領軍人才人數(shù)。

　?。ㄎ澹┨幜P和懲戒情況，是指截至上一年12月31日的前3年，事務所及其注冊會計師在執(zhí)業(yè)中受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況。

　　第十三條 綜合評價指標中的總收入、注冊會計師人數(shù)、培訓完成率，按照一定的權重計算得分。

　　領軍人才人數(shù)為直接加分項，每名加0.5分。

　　處罰和懲戒為直接減分項，按照下列不同處罰和懲戒種類減分：

　?。ㄒ唬┦聞账艿綍和I(yè)務處罰及與其他處罰并處的，一次減5分；單處警告、沒收違法所得、罰款及以上三項或者兩項處罰并處的，一次減4分；受到公開譴責的，一次減3分；受到通報批評的，一次減2分；受到訓誡的，一次減1分。

　　（二）注冊會計師受到吊銷注冊會計師證書、撤銷會員資格的，減4分；受到其他行政處罰和行業(yè)懲戒的應減分值，分別按照事務所受到相應行政處罰和行業(yè)懲戒應減分值的50%計算；受到刑事處罰的，按照對事務所的最高處罰減分。

　　第十四條 綜合得分的計算公式如下：

　　綜合評價得分=總收入得分 +注冊會計師人數(shù)得分+培訓完成率得分＋領軍人才人數(shù)得分 – 事務所和注冊會計師的處罰、懲戒應減分值

　　（一）總收入得分=（某事務所總收入/上一評價年度前100家事務所收入平均值）×70

　?。ǘ┳詴嫀熑藬?shù)得分=（某事務所注冊會計師人數(shù)/上一評價年度前100家事務所的注冊會計師人數(shù)平均值）×10

　?。ㄈ┡嘤柾瓿陕实梅?（某事務所完成繼續(xù)教育的注冊會計師人數(shù)/該事務所的注冊會計師人數(shù)）×20

　　（四）領軍人才人數(shù)得分＝領軍人才人數(shù)×0.5

　?。ㄎ澹┦聞账妥詴嫀煹奶幜P、懲戒應減分值=Σ[刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的次數(shù)（人數(shù)）×相關分值]

　　第十五條 本辦法自發(fā)布之日起試行。

　　附表：

　　1.《會計師事務所綜合評價基本情況表》

　　2.《會計師事務所分所綜合評價基本情況表》